關(guān)于高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制探析

■陳 璐／三明醫(yī)學(xué)科技職業(yè)學(xué)院

教育改革的深化實(shí)施下，也對(duì)高校的管理工作提出了更高的要求，高校各個(gè)層面的管理工作開(kāi)展都關(guān)系著教學(xué)的正常性，所以要充分注重管理的質(zhì)量控制。管理工作當(dāng)中，物資采購(gòu)管理作為管理的重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制就顯得比較重要，這也是提高高校管理水平的重要舉措。

一、高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制重要性以及現(xiàn)狀

（一）高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制重要性

高校物資采購(gòu)管理的內(nèi)部控制，在審計(jì)監(jiān)督層面進(jìn)行強(qiáng)化，降低物資采購(gòu)的成本，就能提高管理的效率，這也是反腐倡廉的必要［1］。內(nèi)部審計(jì)是保障物資采購(gòu)信息透明化以及可靠安全的重要工作，是對(duì)物資合理配置的重要保障，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，保障物資采購(gòu)的整體質(zhì)量，只有從內(nèi)部控制的工作上進(jìn)行強(qiáng)化，將控制體系得以完善，才能有助于高校物資采購(gòu)管理的整體質(zhì)量。高校的進(jìn)一步發(fā)展，也需要物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施，將物資采購(gòu)工作能夠高效化和安全性的開(kāi)展。

（二）高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

高校物資采購(gòu)管理工作的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制是比較關(guān)鍵的，但是從實(shí)際的控制現(xiàn)狀能發(fā)現(xiàn)，在這一方面還存在著諸多問(wèn)題，有幾個(gè)重要層面：

其一，物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。一些高校物資采購(gòu)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，由于物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿整個(gè)過(guò)程的，所以只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，才能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失［2］。但從實(shí)際的現(xiàn)狀來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱現(xiàn)象還比較突出。物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)有外因和內(nèi)因的風(fēng)險(xiǎn)類型，前者是外部環(huán)境因素的影響，主要是供應(yīng)商以及自身不能避免的因素造成，如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)以及貶值風(fēng)險(xiǎn)等。而在內(nèi)因風(fēng)險(xiǎn)類型方面是內(nèi)部的管理等因素造成，如沒(méi)有完善的采購(gòu)計(jì)劃以及缺乏制度等，這些都比較容易帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。由于在這些方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，所以就存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。

其二，物資采購(gòu)制度有待健全。物資采購(gòu)的整體質(zhì)量水平的提高，就要充分注重從制度上完善，這是規(guī)范物資采購(gòu)過(guò)程的重要保障。實(shí)際中高校物資采購(gòu)主要結(jié)合招標(biāo)投標(biāo)法以及政府采購(gòu)法等制度進(jìn)行實(shí)施采購(gòu)，對(duì)于細(xì)節(jié)性的采購(gòu)內(nèi)容沒(méi)有規(guī)定，程序的約束力不強(qiáng)，可操作性也不強(qiáng)，這就使得在具體的實(shí)施中存在著各種困難，而針對(duì)高校的物資采購(gòu)管理的內(nèi)部控制制度也是比較不完善，對(duì)物資采購(gòu)的整體效率就產(chǎn)生了很大影響。

其三，物資采購(gòu)不規(guī)范問(wèn)題突出。從當(dāng)前高校物資采購(gòu)管理的工作來(lái)看，不規(guī)范的現(xiàn)象還比較突出，依照物資采購(gòu)的規(guī)定需要進(jìn)行簽訂合同，通過(guò)這一方式來(lái)約束規(guī)范采購(gòu)的過(guò)程，避免出現(xiàn)價(jià)格效益流失以及產(chǎn)生糾紛，采購(gòu)中受到一些客觀因素影響下，在合同條款的界定上不清楚，這就造成了采購(gòu)的糾紛問(wèn)題［3］。而在物資采購(gòu)的監(jiān)督管理方面也沒(méi)有加強(qiáng)重視，一些監(jiān)督體系沒(méi)有得以完善化，缺乏針對(duì)性的監(jiān)督等，從而就造成了物資采購(gòu)的不規(guī)范現(xiàn)象比較突出。

其四，物資采購(gòu)信息管理問(wèn)題。高校物資采購(gòu)工作的開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)采購(gòu)價(jià)格的信息掌握不全，以及在采購(gòu)管理信息的溝通不暢和不及時(shí)的問(wèn)題也比較突出。采購(gòu)中存在著重復(fù)購(gòu)置物資的問(wèn)題，由于市場(chǎng)的變化，一些物資的價(jià)格變化也比較快，對(duì)物資信息的掌握不全就會(huì)存在著不規(guī)范的行為，這些都需要從多方面進(jìn)行加強(qiáng)重視。

二、高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制策略

高校物資采購(gòu)管理工作的實(shí)施，要充分注重從內(nèi)部控制方面加強(qiáng)，筆者就此提出幾點(diǎn)物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制措施以供參考：

第一，注重內(nèi)部控制制度的完善。高校物資采購(gòu)管理工作的實(shí)施，要充分加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善建立，從整體的內(nèi)部控制的環(huán)境方面良好建立，結(jié)合高校的實(shí)際發(fā)展情況，以及相關(guān)的制度文件等，將物資采購(gòu)的責(zé)任能夠明確，能從制度層面對(duì)物資采購(gòu)工作加以控制和保障，這樣才能有助于物資采購(gòu)管理的規(guī)范化［4］。高校需要結(jié)合物資采購(gòu)管理工作的需求，著手進(jìn)行制定高校招標(biāo)采購(gòu)文本以及競(jìng)爭(zhēng)性談判文本和詢價(jià)采購(gòu)文本等，這些文本制度的制定是對(duì)物資采購(gòu)程序規(guī)范的重要保障。并要建立相應(yīng)的物資采購(gòu)小組以及設(shè)置內(nèi)部采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)等，通過(guò)將其職責(zé)以及職能明確落實(shí)，形成相互制約的關(guān)系，這樣才能保障物資管理控制的整體質(zhì)量。

第二，強(qiáng)化物資采購(gòu)管理控制的力度。高校物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，涉及到的內(nèi)容比較多，所以這就要求在采購(gòu)管理控制的各環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)力度。結(jié)合實(shí)際制定物資采購(gòu)的計(jì)劃，每年度都要編制物資采購(gòu)計(jì)劃，按照計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，并要有資金來(lái)源的立項(xiàng)追加以及對(duì)物資采購(gòu)計(jì)劃動(dòng)態(tài)化的調(diào)整等。物資采購(gòu)計(jì)劃的各方面內(nèi)容要寶完善，按照指責(zé)分工授權(quán)范圍提交物資采購(gòu)的申請(qǐng)。而在物資采購(gòu)申報(bào)價(jià)格以及采購(gòu)合同的審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，物資采購(gòu)合同是保障物資采購(gòu)合法以及完整的重要工作，所以要從合同的條款完整合法上要能保證，對(duì)簽訂的合同內(nèi)容和投標(biāo)書(shū)是不是一致，以及在執(zhí)行等方面是否到位進(jìn)行加強(qiáng)控制。另外，在物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理工作方面要加強(qiáng)重視，按照采購(gòu)預(yù)算將物資采購(gòu)的經(jīng)費(fèi)使用等加強(qiáng)管理，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范性監(jiān)督，保障資金的有效合理利用。

第三，加強(qiáng)物資采購(gòu)管理監(jiān)督力度。物資采購(gòu)的管理控制工作實(shí)施中，在監(jiān)督管理方面是比較關(guān)鍵的，需要結(jié)合管理工作的需要進(jìn)行建立完善的采購(gòu)管理監(jiān)督體系，將相應(yīng)的法律體系完善化，以及對(duì)物資采購(gòu)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方法加以明確，從而來(lái)保障執(zhí)行的整體效率［5］。按照采購(gòu)實(shí)施條例以及采購(gòu)合同管理辦法的具體細(xì)則，將物資采購(gòu)管理的內(nèi)容和實(shí)踐的操作相適應(yīng)，這樣才能將監(jiān)督管理工作得以有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)物資采購(gòu)管理全過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督，以及對(duì)采購(gòu)行為等過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，保障內(nèi)部控制的質(zhì)量。

第四，注重物資采購(gòu)信息全面掌握。保障物資采購(gòu)工作的質(zhì)量，就要注重從采購(gòu)信息的全面掌握方面著手實(shí)施，加強(qiáng)物資信息流動(dòng)的暢通，通過(guò)現(xiàn)代化的技術(shù)對(duì)物資采購(gòu)信息化管理，加強(qiáng)高校和供應(yīng)商的溝通交流，從基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)方面加強(qiáng)管理。

三、結(jié)語(yǔ)

高校物資采購(gòu)管理的質(zhì)量控制，需要從內(nèi)部管理方面加強(qiáng)重視，這就要求在實(shí)際的管理工作開(kāi)展當(dāng)中，找到針對(duì)性的措施和方法，從整體上提高物資采購(gòu)管理的質(zhì)量。只有從這些基礎(chǔ)層面得到了加強(qiáng)，才能為解決實(shí)際問(wèn)題起到促進(jìn)作用。