新三板企業(yè)掛牌過程中的財(cái)務(wù)規(guī)范分析

摘 要 近年來我國新三板掛牌上市企業(yè)數(shù)量在不斷增加，截至2018年9月，已掛牌企業(yè)數(shù)量已經(jīng)突破10000家，其中創(chuàng)新層僅占總額的8%左右。國家對(duì)新三板企業(yè)的審核和分層機(jī)制在不斷地完善，一些企業(yè)渴望在新三板進(jìn)行掛牌，但卻不符合新三板掛牌交易的要求規(guī)定，其中財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范是能否最終掛牌交易的重要影響因素之一。因此本文將著重探討新三板企業(yè)掛牌過程中財(cái)務(wù)規(guī)范面臨的相關(guān)問題及相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞 新三板企業(yè) 審核機(jī)制 財(cái)務(wù)審查 財(cái)務(wù)規(guī)范 相關(guān)問題 措施和方法

一、前言

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，因掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)，不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。隨著市場的發(fā)展，新三板逐漸成為除主板市外的新的融資平臺(tái)，并劃分了基礎(chǔ)層和創(chuàng)新層，通過新三板進(jìn)行掛牌的企業(yè)，更有利于融資，進(jìn)而有利于促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步管理與發(fā)展。新三板為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)，特別是給小微企業(yè)和暫時(shí)未能上主板市場的企業(yè)提供了一個(gè)廣闊的平臺(tái)。因此，不論是從融資的角度還是從企業(yè)發(fā)展的角度，對(duì)新三板企業(yè)的進(jìn)一步規(guī)范化管理是對(duì)企業(yè)掛牌上市前審核工作的重點(diǎn)。

二、分析新三板掛牌企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范的必須要性

（一）財(cái)務(wù)規(guī)范是企業(yè)在新三板掛牌的前提條件

現(xiàn)在越來越多的企業(yè)通過新三板進(jìn)行掛牌，主要原因之一是新三板市場對(duì)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、關(guān)聯(lián)交易等硬性指標(biāo)的要求比我國的主板市場要求低很多，直接上市費(fèi)用僅占主板市場費(fèi)用的5%～10%，上市時(shí)間比主板市場周期短，同時(shí)，地方政府也有財(cái)政補(bǔ)貼等鼓勵(lì)政策，甚至有些企業(yè)可以零成本上市。這讓很多企業(yè)誤認(rèn)為新三板對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范要求也不高，實(shí)際上這種認(rèn)識(shí)是存在一定的偏差的，特別是2015年國家推出了新三板掛牌企業(yè)具體的財(cái)務(wù)規(guī)范要求法規(guī)，明確指出不符合新三板掛牌的財(cái)務(wù)規(guī)范要求的企業(yè)不能也不具備在新三板掛牌的資格。因此，企業(yè)想要在新三板進(jìn)行掛牌，就一定要符合新三板的財(cái)務(wù)規(guī)范相關(guān)要求，這是企業(yè)掛牌的前提條件也是最基本的要求。

（二）財(cái)務(wù)規(guī)范有利于新三板掛牌企業(yè)更好地獲得投資認(rèn)可

企業(yè)在新三板進(jìn)行掛牌的主要目的是利用新三板融資平臺(tái)，讓更多的投資者關(guān)注到企業(yè)，吸引企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴，從而為企業(yè)帶來發(fā)展中的資金需求以及低成本的融資渠道。新三板對(duì)掛牌企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范的過程，是讓企業(yè)取得資本流通環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)入門許可證，是國家對(duì)投資者的一種保護(hù)性措施，只有具備相應(yīng)的資格和條件，通過會(huì)計(jì)師、律師、評(píng)估師等相關(guān)專業(yè)人員的審核，才會(huì)讓投資者的資金得到一定程度的保證。所以，新三板對(duì)掛牌企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范要求，可以讓更多的投資者在作出投資決策前，快速地進(jìn)行初步判斷，避免盲目投資或是在信息不對(duì)稱的情況下錯(cuò)誤投資。因此，為了更好地獲得融資渠道，新三板掛牌企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)規(guī)范發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)規(guī)范體現(xiàn)了新三板掛牌企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)

無論是新三板掛牌企業(yè)還是其他企業(yè)，在發(fā)展過程中做好財(cái)務(wù)規(guī)范不僅是自身發(fā)展的需要，更是對(duì)我國政府工作的積極支持。企業(yè)在發(fā)展過程中，是需要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的，這是企業(yè)的義務(wù)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)的巨大貢獻(xiàn)。而做好財(cái)務(wù)規(guī)范有利于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的展現(xiàn)，有利于財(cái)務(wù)工作的透明化，自然而然就有利于我國財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的管理工作。因此，新三板企業(yè)做好財(cái)務(wù)規(guī)范，有利于財(cái)政稅務(wù)部門對(duì)其財(cái)務(wù)信息的了解，也有利于相關(guān)部門對(duì)其的管理，同時(shí)體現(xiàn)出新三板掛牌企業(yè)對(duì)政府工作的積極支持。

三、分析新三板企業(yè)掛牌過程中財(cái)務(wù)規(guī)范方面易忽視的問題

（一）新三板掛牌過程中企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范是否重視

新三板掛牌企業(yè)往往只是為了掛牌需要才對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行突擊規(guī)范，但實(shí)際上，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做得不盡如人意，例如財(cái)務(wù)工作管理缺少規(guī)章制度，缺少科學(xué)決策等。這些都是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范缺少正確的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的，很多新三板掛牌企業(yè)在新三板掛牌以后就把企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)定在了如何進(jìn)行有效的融資，如何提高企業(yè)的股價(jià)等等，常常會(huì)忽略規(guī)范財(cái)務(wù)工作是融資的基礎(chǔ)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理不是一時(shí)的任務(wù)，而是一項(xiàng)的長期工作。如果是建立空中樓閣，那么潛在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率將大大增加。沒有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在后期經(jīng)營中很難得到有效的提升，也會(huì)影響其后期上市工作。

（二）新三板掛牌過程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范

新三板掛牌上市的作用之一是利于融資，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范，直接影響后期戰(zhàn)略投資者對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估，是否做好財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展，建立規(guī)范化的財(cái)務(wù)發(fā)展機(jī)制，直接影響到未來是否可以充分發(fā)揮新三板融資平臺(tái)的作用。但是，目前很多新三板掛牌企業(yè)中并沒有建立起完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量不高。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)賬務(wù)的處理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目混亂；財(cái)務(wù)管理未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，賬實(shí)不相符，存在盤盈或盤虧情況；財(cái)務(wù)人員不獨(dú)立，存在關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象等等。這些因素直接關(guān)系到企業(yè)是否符合新三板上市的條件，所以這些問題必須在上市之前進(jìn)行規(guī)范。

（三）新三板掛牌過程中企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是否有效運(yùn)行

很多企業(yè)在新三板掛牌過程中之所以沒有通過新三板的掛牌要求，往往是因?yàn)槠髽I(yè)缺少完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，或是未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理規(guī)定。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)規(guī)范發(fā)展的客觀需要和重要保障。如果內(nèi)部控制機(jī)制無法得到有效運(yùn)行，企業(yè)無法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理，那么資金風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn)將不能得到有效控制，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范更無從談起。因此，企業(yè)想要在新三板進(jìn)行掛牌就必須要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，并保證機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、解決新三板掛牌過程中存在的財(cái)務(wù)規(guī)范問題的措施和方法

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

準(zhǔn)備開展新三板掛牌的企業(yè)，首先要夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，做好財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，這是新三板對(duì)掛牌企業(yè)的硬性指標(biāo)和條件。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范的正確認(rèn)識(shí)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，成立專業(yè)管理委員會(huì)，帶動(dòng)企業(yè)全員參與到財(cái)務(wù)規(guī)范工作當(dāng)中，明確財(cái)務(wù)規(guī)范化僅僅依靠財(cái)務(wù)部門自身的力量是不夠的，企業(yè)應(yīng)上下一心，統(tǒng)一思想，梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行流程再造管理，集合各部門的力量，使財(cái)務(wù)工作價(jià)值得到最大的發(fā)揮，這樣才有利于企業(yè)未來的發(fā)展。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中非常重要的一項(xiàng)工作，即使不是為了在新三板進(jìn)行掛牌，企業(yè)也應(yīng)該做好財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理與發(fā)展。任何工作想要做到規(guī)范化管理，都是離不開有效的控制與管理的，因此，企業(yè)要不斷健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理與內(nèi)控。這樣可以有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)，從而有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不斷朝著更加安全、更加科學(xué)、更加規(guī)范的方向發(fā)展。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范需要以財(cái)務(wù)人員的規(guī)范化、制度化、流程化操作為基礎(chǔ)，而在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員工作效率低下、工作能力水平不高等情況，因此，企業(yè)必須有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力與素養(yǎng)進(jìn)行提高。財(cái)務(wù)人員的工作能力、工作效率等綜合能力素質(zhì)直接影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，從而影響財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。所以企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作與理論相結(jié)合的培訓(xùn)，讓他們由“讓我學(xué)”轉(zhuǎn)化到“我要學(xué)”，提升財(cái)務(wù)人員的整體綜合素養(yǎng)。

五、結(jié)語

新三板對(duì)掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力是有明確規(guī)定和要求的。即使新三板掛牌上市后，因財(cái)務(wù)信息問題披露，有些企業(yè)也將面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)，因此規(guī)范財(cái)務(wù)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理常抓不懈的重點(diǎn)工作之一，是財(cái)務(wù)部的工作核心和基礎(chǔ)。新三板掛牌上市是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理工作的起點(diǎn)，而不應(yīng)該是終點(diǎn)。

（作者單位為武漢武新新型建材股份有限公司）

[作者簡介：周靜（1983—），女，湖北武漢人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。]

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