電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的思考

周兆軍

摘要：首先指出了電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的優(yōu)勢。其次分析了電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設中存在的不利因素。最后根據(jù)問題得出了電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的路徑，主要包括人才培養(yǎng)與輸送機制的建立、信息化程度的提升、內(nèi)部審計理念的創(chuàng)新、風險防控機制的建立以及新興技術(shù)的引進五方面內(nèi)容。

關鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計信息化建設；途徑

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672]3198.2018.27.038

1引言

電力企業(yè)財務核算過程比較復雜，其內(nèi)部審計工作一直面臨著諸多挑戰(zhàn)。而內(nèi)部審計信息化建設則為電力企業(yè)的審計工作帶來了發(fā)展機遇，是其發(fā)展的必然趨勢。因此，對電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設進行研究具有重要意義，不僅有助于內(nèi)部審計工作效率的提升，而且有助于提升內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量和層次。

電力企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化之后，審計工作方方面面都發(fā)生了變化。首先，審計模式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽繉徲嬡浖M行數(shù)據(jù)的查閱和計算。其次，審計檔案存放方式的變化，由傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計檔案變成電子檔案進行存放，不以損壞且更加便捷。最后，審計結(jié)果的適用范圍更廣，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要為為了保證財務核算的合規(guī)性，而實現(xiàn)信息化之后的審計結(jié)果則可以為管理決策、經(jīng)營決策等提供參考。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的優(yōu)勢分析

2.1實現(xiàn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化

由于信息化建設本身就具有一定的規(guī)范性，更多的是依靠數(shù)字化的過程解決問題，減少了人為因素的干擾，使得操作流程和步驟更加規(guī)范化。電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設有利于實現(xiàn)審計工作全流程的規(guī)范化（見表1）。

2.2有利于內(nèi)部審計工作效率的提升

長期以來，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及的人員和部門較多，審計流程一般也比較復雜，這是由于電力企業(yè)的財務核算涉及的內(nèi)容較多，因此內(nèi)部審計一般都需要很長一段時間才能完成。信息化建設大大提升了電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率，內(nèi)部審計人員不需要再花費大量時間進行數(shù)據(jù)和資料的搜集，大部分資料都可以通過電子文檔進行收集和整理，節(jié)省了大量的人力和時間。另外，內(nèi)部審計所需要的數(shù)據(jù)結(jié)果大部分可以通過軟件自動獲得，減少了人工手工核算的誤差，也提升了工作效率。

2.3有利于提升內(nèi)部審計的透明度

內(nèi)部審計的信息化有利于提升電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，進一步提升審計工作的透明度。電力企業(yè)可以根據(jù)不同的項目和流程，在審計系統(tǒng)中為內(nèi)部審計人員設置不同的權(quán)限，同時管理層可以隨著查看內(nèi)審人員的工作進度并實施有效監(jiān)督。另外，由于審計軟件都是信息化操作，內(nèi)審工作人員在進行審計時會留下相應的操作日志，有利于后期審計責任的檢查和追溯。因此，電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)大大提升了內(nèi)部審計工作的透明度，保證了審計質(zhì)量。

3電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設存在的不利因素

3.1復合型內(nèi)部審計人才缺乏

一方面，由于電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較復雜，電力企業(yè)內(nèi)部的審計人員比較有限，因此存在部分財務人員兼任審計人員的現(xiàn)象，這部分人員內(nèi)部審計知識缺乏，不能完全勝任內(nèi)部審計信息化工作。另一方面，由于內(nèi)部審計信息化的發(fā)展時間較短，因此電力企業(yè)中掌握內(nèi)部審計專業(yè)知識又具備熟練計算機操作能力的復合型人才比較少，雖然企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常進行培訓學習，但是短時間內(nèi)仍有部分內(nèi)部審計人員無法進行信息化審計，影響了審計信息化建設的過程。

3.2信息化程度低

從總體情況來看，我國的電力企業(yè)中只有規(guī)模較大的企業(yè)才建立了完善的內(nèi)部審計信息化體系，且信息化程度還存在提升空間，還有部分電力企業(yè)對信息化建設不夠重視，因此造成了內(nèi)部審計信息化程度還比較低。例如，部分電力企業(yè)的內(nèi)部審計的各功能模塊之間還沒有實現(xiàn)完全的數(shù)據(jù)信息共享，不利于內(nèi)部審計工作效率的提升。同時，電力企業(yè)對內(nèi)部審計人員的培訓還存在不及時、不全面的問題，也影響了信息化程度的提升。另外，大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)的引進對信息化建設的提升具有重要作用，但是很多電力企業(yè)還沒有引入這些新興技術(shù)，造成了信息化建設程度還比較低的問題。

3.3傳統(tǒng)審計思維方式的束縛

我國的電力行業(yè)屬于國有經(jīng)濟占主導地位的行業(yè)，因此很多電力企業(yè)受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維方式的束縛嚴重，創(chuàng)新能力還不要不斷提升。同時，由于電力企業(yè)本身機構(gòu)龐大，人員較多，進行內(nèi)部審計模式的變革也很難在短期之內(nèi)實現(xiàn)，要適應信息化的內(nèi)部審計模式還需要不斷轉(zhuǎn)變思想和提高基本技能。因此，要想提高內(nèi)部審計信息化建設的水平，需要不斷轉(zhuǎn)變審計思維方式和方法。

3.4審計風險具有多樣化特征

首先，內(nèi)部審計信息化實現(xiàn)了崗位職責在系統(tǒng)中

的集中，這雖然提高了效率，但是也增加了舞弊的風險。其次，操作風險依然存在。雖然信息化實現(xiàn)了數(shù)據(jù)計算等功能的自動化，但是內(nèi)部審計軟件還是由相關人員進行操作，這樣就難以完全避免操作風險。最后，內(nèi)部審計的信息化必然伴隨著數(shù)據(jù)風險。由于信息化的過程可能會受到計算機病毒或者網(wǎng)絡黑客等的供給，因此存在數(shù)據(jù)安全的風險，這也是信息化過程中需要控制的重要風險。

4電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的路徑

4.1建立復合型人才培養(yǎng)和輸送機制

一方面，電力企業(yè)應當對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員加強培訓，保證培訓的及時性和全面性。不僅要定期對審計專業(yè)知識進行學習，還要培訓法律、計算機等方面的知識，建立復合型人才長效培養(yǎng)機制，從而保證電力企業(yè)的人才需求。另一方面，電力企業(yè)應制定人才引進計劃，對從事內(nèi)部審計工作的高精尖人才進行引進，保證企業(yè)人才供給充足。同時，可以與相關機構(gòu)或者高校建立聯(lián)合培養(yǎng)計劃，機構(gòu)和學校負責復合型審計人才的培養(yǎng)，學成后直接輸送給電力企業(yè)，從而實現(xiàn)人才的有效輸送。

4.2進一步提升內(nèi)部審計信息化程度

一方面，電力企業(yè)應當提高對內(nèi)部審計信息化建設的重視程度。特別對于電力企業(yè)管理層來說，只有從思想上進行重視，才能保證信息化建設工作的順利進行，才能有利于信息化程度的提升。另一方面，電力企業(yè)應當加大對信息技術(shù)的投入力度，保證審計軟件信息化程度的提升，從而有利于內(nèi)部審計信息化建設的發(fā)展。同時，電力企業(yè)應當對內(nèi)部審計軟件進行優(yōu)化，以適應信息技術(shù)快速發(fā)展的節(jié)奏。

4.3推動電力企業(yè)內(nèi)部審計理念的創(chuàng)新

由于傳統(tǒng)審計思維的束縛必將會影響內(nèi)部審計信息化的建設，因此，電力企業(yè)應當不斷推動內(nèi)部審計理念的創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，跟上時代發(fā)展的潮流。內(nèi)部審計信息化建設是適應時代發(fā)展的必然趨勢，電力企業(yè)只有不斷培養(yǎng)創(chuàng)新工作理念，才能促進內(nèi)部審計人員思維方式的轉(zhuǎn)變，才能推動內(nèi)部審計的信息化建設。另外，電力企業(yè)可以加強與外部企業(yè)進行交流，到審計信息化程度高的企業(yè)去考察學習，從而實現(xiàn)審計理念的創(chuàng)新和發(fā)展。

4.4建立內(nèi)部審計風險管控機制

首先，通過提升內(nèi)部審計軟件的信息化水平，加強對各個崗位環(huán)節(jié)的實施監(jiān)控，避免舞弊風險的發(fā)生。其次，通過對內(nèi)部審計工作日志實時檢查，定期監(jiān)督等方式，降低審計人員操作風險的發(fā)生。同時，對發(fā)現(xiàn)的問題進行明確的責任劃分，并進行嚴厲追責。最后，電力企業(yè)應當嚴控數(shù)據(jù)安全風險。電力企業(yè)可以使用專門的計算機進行內(nèi)部審計工作，從而避免計算機病毒的傳播，同時設定專用防火墻，最大程度地保證審計數(shù)據(jù)的安全。

4.5注重對新興技術(shù)的引進，滿足內(nèi)部審計信息化建設要求

信息技術(shù)的高速發(fā)展，帶來了一次又一次的技術(shù)變革。大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)在審計領域得到了很好的運用，也是審計發(fā)展的必然趨勢。因此，電力企業(yè)應當及時引進新興技術(shù)，不斷對內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)進行更新，對審計軟件進行優(yōu)化，從而滿足不斷發(fā)展的信息化建設需求。從目前來看，大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的應用，不僅有利于電力企業(yè)內(nèi)部審計工作效能的提升，而且有利于促進全面信息化建設的實現(xiàn)。

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