稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的影響及效果分析

王天慈

摘 要：本文闡述了稅收優(yōu)惠政策和小微企業(yè)的相關(guān)概念及內(nèi)涵，結(jié)合小微企業(yè)的發(fā)展背景，圍繞稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的影響存在的問題進(jìn)行研究，并就如何解決上述問題提出了個(gè)人的看法。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策 小微企業(yè) 財(cái)務(wù)業(yè)績

一、相關(guān)概念界定

（一）稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策指的是國家通過免稅、減稅等稅收政策的調(diào)整給予一些納稅人和征稅對象的一種特殊規(guī)定，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。我們可以從兩個(gè)方面來理解稅收優(yōu)惠政策，一方面通過稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，另一方面納稅人要清晰的了解自己享有哪些政策優(yōu)惠，這樣才能把政府制定的稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

（二）小微企業(yè)

稅法上認(rèn)為，小微企業(yè)的是指從事非限制和禁止的行業(yè)年應(yīng)納稅所得額在50萬元以下的企業(yè)，其中工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)分別在100人和80人以下，資產(chǎn)總額分別在3000萬元和1000萬元以下。

二、研究背景

眾所周知，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前小微企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了我國企業(yè)總數(shù)的半壁江山。同時(shí)由于小微企業(yè)自身具有靈活性、松散性的特點(diǎn)，因此小微企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)頂住下行壓力、釋放經(jīng)濟(jì)活力具有重要意義。

小微企業(yè)經(jīng)過了市場變革的大潮，如今已經(jīng)不再那么稚嫩，為緩解就業(yè)壓力、推動城鄉(xiāng)一體化發(fā)展、維護(hù)社會和諧做出了重要貢獻(xiàn)。

但是，我國在加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)逐漸與世界并軌，國內(nèi)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。大量小微企業(yè)面臨著諸多問題，其中最突出的是貸款難、融資難的問題，同時(shí)許多產(chǎn)品處于停工或者滯銷的狀態(tài)。所以，如果要在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中立足，小微企業(yè)必須首先要加強(qiáng)自身能力建設(shè)，創(chuàng)新產(chǎn)品、打造品牌，同時(shí)也要明確自己所享有的稅收優(yōu)惠權(quán)利，更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，從而進(jìn)一步在競爭激烈的國內(nèi)市場中立足。

三、稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績影響分析

（一）存在問題

1、稅收優(yōu)惠政策自身缺陷

稅收優(yōu)惠政策自身缺陷表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是范圍上，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策要求對象企業(yè)具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，但小微企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了絕大多數(shù)的企業(yè)在規(guī)模小的前提下往往是核定征收型，不可能具備此硬性要求。因此僅僅極少數(shù)的小微企業(yè)才能享有而無法惠及大部分小微企業(yè)。二是額度上，一家小型微利企業(yè)應(yīng)納所得稅9萬元，稅收優(yōu)惠政策下僅僅優(yōu)惠了0.6萬元，稅收優(yōu)惠力度明顯不夠。

2、小微企業(yè)尊法程度不高選擇拒絕稅收優(yōu)惠政策

享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)需要接受征稅部門的調(diào)查，一旦被發(fā)現(xiàn)偷漏稅就得面臨補(bǔ)交風(fēng)險(xiǎn)，而部分企業(yè)可以通過以前的做法達(dá)到良好避稅的效果。但小微企業(yè)擔(dān)心審計(jì)部門的經(jīng)常性排查而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此造成一些符合條件的小微企業(yè)寧愿放棄享受優(yōu)惠政策的情形。

（二）小微企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績影響效果分析

1、有利于減輕小微企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)

由于小微企業(yè)屬于輕資產(chǎn)模式的企業(yè)，因此固定資產(chǎn)往往占比較少，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度更快。因此稅收優(yōu)惠政策比如增值稅的優(yōu)惠能夠幫助小微企業(yè)進(jìn)一步減輕資產(chǎn)的稅收負(fù)擔(dān)。

2、有利于激發(fā)創(chuàng)業(yè)熱情，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模

目前國家已經(jīng)出臺了特別針對于創(chuàng)業(yè)的稅收規(guī)定，如大學(xué)生畢業(yè)創(chuàng)業(yè)、退伍軍人創(chuàng)業(yè)均可以享受稅收優(yōu)惠。我想這是一個(gè)針對大學(xué)生的好消息。一方面，可以激發(fā)同學(xué)們的創(chuàng)業(yè)熱情，緩解就業(yè)壓力，另一方面，對于一些已經(jīng)創(chuàng)辦了企業(yè)的大學(xué)生，稅收優(yōu)惠政策能夠間接支持他們的企業(yè)發(fā)展壯大，充分釋放發(fā)展活力。

（三）解決方法

1、優(yōu)化征稅服務(wù)

稅務(wù)人員要改變“重大輕小”的觀念；組織相關(guān)企業(yè)的培訓(xùn)，幫助他們跟進(jìn)最新的稅收優(yōu)惠政策，解決信息不對稱的問題。統(tǒng)一不同行業(yè)、不同部門的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，為稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)提供準(zhǔn)確的對象保證。

2、創(chuàng)新管理方式，提升管理效率

一方面鼓勵小微企業(yè)電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅，簡化納稅程序，目前比較流行的是 “一站式辦結(jié)，一窗口受理”方法，方便處理小微企業(yè)的涉稅事宜，提高政府行政效率；另一方面，對小微企業(yè)的納稅誠信建立檔案，分類管理。誠信納稅的服務(wù)為主，有偶爾逃稅的點(diǎn)名提醒，經(jīng)常漏稅的重點(diǎn)監(jiān)督，提升管理效率。

通過本文的初步研究，得出的結(jié)論是稅收優(yōu)惠政策會對小微企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績產(chǎn)生多方面的影響。政府實(shí)行稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，能夠切實(shí)小微企業(yè)生存發(fā)展的諸多問題，有利于緩解小微企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的狀況，幫助小微企業(yè)發(fā)展壯大，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)。