我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)財(cái)稅對(duì)策存在的問題

李默涵

摘 要：經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)化的重要的任務(wù)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的階段之后，勢(shì)必要進(jìn)行的一項(xiàng)改革，是我國持續(xù)走可持續(xù)發(fā)展道路的保障和前提。當(dāng)前，我國對(duì)于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)提出了各項(xiàng)決策和策略，各地區(qū)也做出了相應(yīng)的改革策略。通過行之有效的措施，增進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變，加快了腳步。同時(shí)，財(cái)稅當(dāng)中的一系列政策作為對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的關(guān)鍵手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生方式的轉(zhuǎn)變起到了良好的保障以及支撐作用，起到了引導(dǎo)的效果，但與此同時(shí)，也存在了許多不足。因此對(duì)于財(cái)稅進(jìn)行改進(jìn)的相關(guān)措施，要進(jìn)行深層次的探究，使之符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)貿(mào)易；創(chuàng)新活動(dòng)；財(cái)稅對(duì)策問題

1 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)過程中的稅收政策宏觀調(diào)控手段弱

①促使經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)發(fā)展的稅收政策缺乏專門的針對(duì)性，政策效用?。篴促使經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)發(fā)展的導(dǎo)向機(jī)制還不成熟；b稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)無法明確；c稅收優(yōu)惠濫用。只要有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)，不論其是否高新技術(shù)企業(yè)，都享受稅收優(yōu)惠，使得經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動(dòng)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確；

②稅收優(yōu)惠方法太過于單一和直接。對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動(dòng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在所得稅上，而很少涉及到流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠；直接優(yōu)惠相比來說較多，間接優(yōu)惠較少；稅收優(yōu)惠的政策效果并不是很理想；

③各地為了促進(jìn)本地區(qū)的創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，紛紛出臺(tái)子虛烏有的政策，致使稅收優(yōu)惠政策混亂，出現(xiàn)區(qū)域性差別：a政策計(jì)劃帶有地區(qū)性色彩，各地區(qū)的口徑不相同，很容易引起地區(qū)與地區(qū)之間的不平衡，甚至造成財(cái)政性優(yōu)惠政策的不良性競爭，影響公平、公正的市場經(jīng)濟(jì)外部環(huán)境；b先征后退，手續(xù)復(fù)雜，成本相比來說很高，時(shí)間滯后，企業(yè)辦理新產(chǎn)品退稅要經(jīng)過科委、經(jīng)委、國稅、地稅、財(cái)政五家聯(lián)合認(rèn)定、審核，環(huán)節(jié)多，手續(xù)復(fù)雜，政策優(yōu)惠效應(yīng)低；c強(qiáng)化地區(qū)的政策優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，弱化產(chǎn)業(yè)性的政策方向，從總體上影響了國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的進(jìn)行；d對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)一味地實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生了大量的稅式支出，造成不可估量的政策性稅收流失。

2 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)稅法體系不夠完善

①經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)稅收法律層次低。在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)稅收制度方面，在國家法律中幾乎沒有規(guī)定；在授權(quán)立法和行政法規(guī)中，也很少有規(guī)定，多數(shù)是由部門規(guī)章加以規(guī)定的。因而，法律層次很低，沒有相應(yīng)的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，在實(shí)用的效能上有較多局限性，在實(shí)踐執(zhí)行中也往往受到來自各方面的影響和攪亂。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)稅收法規(guī)之間銜接較差，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來諸多不便；

②稅法的單一立法體制，不能完全適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)發(fā)展的需要。這不但不利于根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動(dòng)開展的需要，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)發(fā)展，并且不利于根據(jù)地區(qū)區(qū)域性稅收情況和地方稅體系的形成及分稅制的實(shí)行和改變，同時(shí)還可能誘發(fā)地方政府越權(quán)行為。

3 現(xiàn)行所得稅制度制約了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步開展

①經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)企業(yè)個(gè)人所得稅矛盾劇烈：a現(xiàn)行個(gè)人所得稅法沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)人員的優(yōu)惠政策，僅有對(duì)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及規(guī)定的政府津貼免征個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)仍征收個(gè)人所得稅；b個(gè)人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對(duì)高層次的教育投人不足；c對(duì)紅股征收個(gè)人所得稅阻礙了高新技術(shù)企業(yè)外部員工持股制度的推廣。

②經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)比較重；

③內(nèi)外資企業(yè)所得稅制不統(tǒng)一，影響了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套不同的企業(yè)所得稅制與高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生政策交叉，給稅收征收管理造成一定的難度，同時(shí)外資企業(yè)的政策總體優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)，不利于內(nèi)外資企業(yè)在同等條件下公平競爭。

4 資金不足仍然是我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)的主要障礙

①總量投入不足。近年來，我國對(duì)科學(xué)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的投人占國民生產(chǎn)總值的比例僅為發(fā)達(dá)國家的1/3一1/4。這導(dǎo)致在我國國際競爭力近年不斷提高的情況下，科技競爭力成為八大影響因素中惟一的一個(gè)排名下降的因素。資金短缺成為制約我國高技術(shù)快速發(fā)展的關(guān)鍵因素之一；

②投資結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失調(diào)。從經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)效果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的階段來看，一般要經(jīng)過實(shí)驗(yàn)室的科學(xué)研究、高科技產(chǎn)品開發(fā)、大規(guī)模生產(chǎn)三個(gè)階段。按現(xiàn)代高科技應(yīng)用和轉(zhuǎn)化規(guī)律推算，這三個(gè)階段的資金投資比例大致應(yīng)該是1：10：100。而我國在這三個(gè)階段的資金投入比例嚴(yán)重失衡，特別是其中第二階段的資金投入極少，這造成了我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)成果轉(zhuǎn)化過程中的資金鏈中斷，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)步；

③財(cái)稅補(bǔ)貼和融資模式無法為經(jīng)濟(jì)貿(mào)易創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)業(yè)化提供大量資金。我國長期重復(fù)了一條依靠政府撥款推動(dòng)科研成果轉(zhuǎn)化的道路。因?yàn)檎?cái)力有限，所提供的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及滿足科研成果轉(zhuǎn)化的需求，一些確具市場前景的科研成果往往因?yàn)槿狈?jīng)費(fèi)而在一系列進(jìn)程中卡殼。

5 結(jié)束語

總之，當(dāng)前我國把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變視為非常重要的工作，制訂了一系列戰(zhàn)略部署方案，各地積極配合國家的號(hào)召，全面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合。但是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變的方式是一項(xiàng)非常漫長的過程，要腳踏實(shí)地的逐步實(shí)現(xiàn)，并且在轉(zhuǎn)變的過程當(dāng)中，將財(cái)稅進(jìn)行調(diào)整和改革，以便推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變的腳步。