基于全面預算的企業(yè)經營管理方法研究

汪洋

摘要：本文針對企業(yè)經營過程中進行全面預算的含義、原理及存在的現(xiàn)實問題進行了深入分析，闡述了企業(yè)在經營過程中通過全面預算與經營計劃相結合，最終實現(xiàn)企業(yè)年度經營目標的必要性。

關鍵詞：全面預算；經營計劃；經營目標

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1672-1578（2018）01-0244-02

前言：企業(yè)在經營過程中進行年度經營計劃制定與全面預算設日有助于提升企業(yè)的經營管理能力，有利于提升企業(yè)的資源利用率，經營目標可通過經營計劃與全面預算進行分解與量化。同時，在編制經營計劃的過程中，相關經營指標是各項經營業(yè)績考核的重要內容。隨著我國經濟水平的高速發(fā)展，經營計劃與全面預算已經逐步成為我國企業(yè)經營過程中的一項重要的經營管理方法，如何通過做好企業(yè)的全面預算來支撐企業(yè)的經營計劃，是企業(yè)能否完成經營目標的關鍵[1]。

1.全面預算管理的概念

1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理是用一種系統(tǒng)的方法來合理分配企業(yè)的經營、投資、財務以及資源分配等活動，以實現(xiàn)企業(yè)既定的經營戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施開展，有助于控制經營過程中財務的流通，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤[2]。全面預算反映的是一個企業(yè)未來某一特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃。企業(yè)在進行全面預算過程中，需要企業(yè)內部各部門參與，明確各部門的負責項目。通過對經營全過程的管控，進行預算編制、執(zhí)行、反饋和分析，最終對企業(yè)的經營業(yè)績進行考核，實現(xiàn)全面的預算管理工作。

1.2 全面預算管理的原理

全面預算管理是以財務預算為基礎的科學管理系統(tǒng)，其內容包括預算的編制、調整、分析和考核四個部分[3]。其中預算的編制和調整是全面預算管理的重要內容，需要在這個環(huán)節(jié)將預算的項目內容分解到相關責任部門或責任人，預算目標的下達后，需要對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，如出現(xiàn)問題需要及時對原先預算目標進行調整，并制訂新的預算目標，同時開啟新一輪的預算流程。

在預算工作執(zhí)行過程中，還應結合經營計劃內容制定相應的考核制度，定期對預算執(zhí)行情況進行考核評判，并對企業(yè)內的相關責任部門和責任人進行正負向激勵。通過過程監(jiān)控與考核激勵等措施，來確保預算管理和經營計劃結果的成功。

2.全面預算管理在企業(yè)中的現(xiàn)狀

2.1 全面預算管理制訂過程的問題

企業(yè)在落實執(zhí)行年度經營計劃的過程中，為了進一步降低經營過程中的各種風險，需要結合企業(yè)的經營目標和現(xiàn)狀制訂符合企業(yè)自身情況的全面預算方案。但是在現(xiàn)實情況下，企業(yè)在實施全面預算的過程中，由于對經營和預算管理方面理解缺少實操經驗，導致全面預算在實施過程中存在以下問題：

（1）預算的編制屬于財務行為

由于預算工作的載體往往是通過財務專業(yè)的損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表來體現(xiàn)相關數據，多數企業(yè)在預算執(zhí)行過程中僅由財務部門獨家制訂，在預算執(zhí)行過程中也是由財務部門進行監(jiān)控與考核。但正確的預算管理體系是一個由財務預算、項目計劃、項目執(zhí)行、以及供應鏈體系等多領域、多部門之間相互融合與交叉后形成的一個龐大復雜的體系，該體系是企業(yè)各部門為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的有力保障。

（2）預算的缺乏合理訂制

預算目標來源于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，也是執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標的重要控制依據，所以預算目標的制定一定要滿足企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃方向，其內容要適度與合理[4]。如果預算目標偏高，會不切合企業(yè)發(fā)展實際，最終經營結果無法實現(xiàn)當初的既定目標，無法真實的反映企業(yè)經營水平。如果預算目標偏低，容易產生對經營現(xiàn)狀過優(yōu)判斷，影響企業(yè)的經營質量。

（3）預算的決策權取決于領導者的個人意向

在現(xiàn)實情況下，許多企業(yè)的領導者在制定預算方案時，完全取決于其個人意向，通過對預算結果的個人感性評判，作為核準預算內容決策的關鍵依據，若果預算結果令企業(yè)領導者滿意，就會認為該預算是較為成功的預算。然而，為了讓預算進一步支撐經營計劃的執(zhí)行，預算的制訂過程應該注重其內容與企業(yè)經營計劃內容和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃內容一致。

2.2 全面預算管理與年度經營計劃概念混淆

很多企業(yè)將全面預算與經營計劃工作相混淆，認為年初所制訂的企業(yè)年度經營計劃就是企業(yè)的全年預算管理。其實，經營計劃與全面預算管理有著本質區(qū)別：

企業(yè)制訂年度經營計劃的重要依據應出自企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃是編制年度經營計劃的根本性依據，其規(guī)劃的時間偏長。經營計劃是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的具體行動方案，其時間范圍通常以1年為單位計算，年度經營計劃的內容相對整體和宏觀，而全面預算是對經營計劃的分解細化，并通過財務預研進行描述，使經營計劃內容更加精準。

2.3 全面預算管理未得到足夠重視

在一些企業(yè)中，全面預算管理體系的重要性還未的到企業(yè)領導者的足夠重視，存在著預算制訂過程不夠嚴謹，缺乏監(jiān)督機制，隨意變更預算目標內容。致使預算與經營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃目標嚴重不相關，預算在制訂過程中缺乏專業(yè)的戰(zhàn)略引導，無法將年度經營計劃的內容切入到當年年度預算管理體系當中，造成當年預算指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標不符，最終導致經營目標無法實現(xiàn)的嚴重結果。

2.4 全面預算管理與經營管理分離

多數企業(yè)缺少利用相應的使用工具作為全面預算工作的依托與支撐，使得全面預算管理與企業(yè)經營管理工作相分離，缺乏通過預算管理對企業(yè)經營情況進行有效的監(jiān)管，缺乏對經營計劃的前期支持，在經營計劃執(zhí)行過程中無法對階段性的經營結果進行分析，失去了預算對企業(yè)經營過程中的預判功能。

2.5 全面預算管理缺少企業(yè)內部機構監(jiān)督

企業(yè)在全面預算管理的執(zhí)行過程中，缺少對全面預算管理體系專業(yè)的負責部門或機構。絕大部分企業(yè)簡單的認為預算就是財務部門的主責，預算的編制與監(jiān)管需要由財務部門單獨負責。同時企業(yè)中也缺少對預算管理的監(jiān)督管理機構，來確保預算制訂和實施過程中的合法性和正確性。以上兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)，不同程度上消除了預算管理的客觀性和嚴謹性，缺乏對企業(yè)經營活動的約束力度，其預算操作能力也依然下降。

3.企業(yè)實行全面預算管理的必要性

企業(yè)通過建立全面預算管理體系，有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營計劃內容的深度與顆粒度，為實現(xiàn)企業(yè)的經營發(fā)展目標提供了強有力的保證，其作用可包含以下幾個方面：

3.1 有利于健全企業(yè)的管理組織機構

企業(yè)在搭建全面預算管理體系的過程中，需要構建符合于本企業(yè)的管理組織機構，通過明確各個機構的責權利劃分，形成了由企業(yè)上層領導班子、部門中層領導人員、基層部門員工的責權利管理運營體系，同時還明確了企亞內部的經營責任主體，通過企業(yè)管理組織機構的進一步完善和健全，在管理層級上有利于推動全面預算管理的順利執(zhí)行。

3.2 有利于控制企業(yè)運營成本

通過對企業(yè)投資、財務、生產、采購、物流等活動的預算控制和監(jiān)管，提前對企業(yè)運營過程中的成本進行了預判，明確了企業(yè)“該花多少錢”，“這些錢該怎么花”，“花錢后的產出是什么”等現(xiàn)實問題，并對成本產生的全程進行了控制，為實現(xiàn)成本目標控制提供了有力支持與保證。

4.結語

企業(yè)通過全面預算管理體系對經營計劃和戰(zhàn)略目標進行細化分解，將企業(yè)內各個部門和專業(yè)領域相融合，進一步提升了預算的可靠性。通過全面預算管理與經營計劃相結合并全面監(jiān)控，深入了解并掌握全面預算管理方法，有利于提升企業(yè)的經營質量與工作效率，有利于企業(yè)盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]曾文景 全面預算管理在施工企業(yè)的應用研究[J].廣東科技：財會論壇，2011.6 第12期：12-13.

[2]中國會計學會 企業(yè)集團財務管理專題[M].2005年第1版.北京：中國財政經濟出版社，2005年.

[3]潘愛香，高晨 全面預算管理[M].2001年第1版.杭州：浙江人民出版社，2001年.

[4]史習民 全面預算管理[M].2005年第1版.上海：立信會計出版社，2005年.