高校財務(wù)風(fēng)險控制與管理

林妤

摘 要：高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險不斷增加，如何加強財務(wù)管理、控制財務(wù)風(fēng)險成為不少高校關(guān)注的焦點。本文從高校的科研經(jīng)費、“三公”經(jīng)費、票據(jù)管理、預(yù)算執(zhí)行等幾個方面的風(fēng)險進行簡要分析，并對風(fēng)險的控制與管理提出幾點建議，希望對加強高校財務(wù)管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)管理

近年來，高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益繁雜，財務(wù)風(fēng)險越來越引起人們的重視，中央八項規(guī)定精神為我們?nèi)粘＝?jīng)濟行為提供指引，但各類經(jīng)費支出仍存在一定隱患。高校應(yīng)加強對各類經(jīng)濟行為的管理，控制財務(wù)風(fēng)險，提高學(xué)校管理水平。

一、財務(wù)風(fēng)險來源

就風(fēng)險來源分析，高校的財務(wù)風(fēng)險主要來自科研經(jīng)費使用、“三公”經(jīng)費使用、票據(jù)管理、預(yù)算執(zhí)行等幾個方面的風(fēng)險。

（一）科研經(jīng)費使用風(fēng)險

黨和國家高度重視高?？蒲泄ぷ?，不斷加大對科研經(jīng)費的支持力度，促進科研事業(yè)的不斷發(fā)展。但是，近年來科研腐敗事件頻發(fā)，財務(wù)風(fēng)險加大，如何保證科研經(jīng)費使用的真實性、合理性、合規(guī)性成為人們廣泛關(guān)注的問題?？蒲胸撠?zé)人如果沒有合理使用科研經(jīng)費或者編造科研活動套取科研經(jīng)費，那么不僅無法真正實現(xiàn)科學(xué)研究的目的，還違反了國家的有關(guān)法律法規(guī)，造成個人誠信的失真和對社會的極大危害。財務(wù)部門對科研經(jīng)費使用的管理過程中可能會遇到的風(fēng)險主要是：第一，超預(yù)算開支科研經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費審批時對該課題各部分的經(jīng)費使用都做出了較為詳細的預(yù)算，課題負責(zé)人超預(yù)算使用科研經(jīng)費或各部分經(jīng)費之間任意調(diào)劑使用都會導(dǎo)致經(jīng)費管理的失衡，造成財務(wù)風(fēng)險；第二，利用科研經(jīng)費中的差旅費公款旅游，沒有充分進行科學(xué)研究。盡管報銷時，財務(wù)人員會要求有關(guān)負責(zé)人提供相應(yīng)佐證材料，但是科研活動的真實性常常難以把控。第三，科研中專家咨詢費、勞務(wù)費支出不規(guī)范。領(lǐng)取科研報酬的有關(guān)人員是否對科研工作做出相應(yīng)貢獻難以衡量。

（二）“三公”經(jīng)費使用風(fēng)險

當(dāng)前，高?！叭苯?jīng)費使用引起社會大眾的廣泛關(guān)注。這里的“三公”經(jīng)費主要是指因公出國（境）費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費。2011年開始政府部門要求公開“三公”經(jīng)費的使用情況就是表明政府部門開始重視其使用的規(guī)范性、透明化。高校是政府全額撥款的事業(yè)單位，其資金使用的規(guī)范性必須接受嚴格監(jiān)管，公用經(jīng)費的使用，特別是“三公”經(jīng)費，是高校財務(wù)管理的一個重要風(fēng)險點。如何有效避免其給學(xué)校造成損失是高校財務(wù)部門及其他管理部門需要重視的問題。高校的因公出國（境）費用主要是用于教職工出國（境）進行學(xué)術(shù)交流、訪學(xué)、進修等，合理使用該項費用可以提高學(xué)校教師的專業(yè)知識和教學(xué)水平。但是，如果將其演變?yōu)楣盥糜蔚刃袨椴粌H會對學(xué)術(shù)風(fēng)氣造成不良影響，還會造成政府財政資金的流失。因此，雖然高校應(yīng)該鼓勵支持學(xué)校教職工出國交流學(xué)習(xí)，但是對它的使用也應(yīng)該進行嚴格監(jiān)控，防范其不當(dāng)使用對財務(wù)管理造成的風(fēng)險。公務(wù)用車購置及運行費主要是學(xué)校公務(wù)出行產(chǎn)生的車輛費用。但是隨著公車私用、私車公養(yǎng)案例的不斷曝光，有關(guān)部門也開始對其規(guī)范使用予以重視。對公務(wù)接待費用進行控制主要是遏制公款吃喝等違反中央八項規(guī)定精神的行為，它可以防止腐敗，保護國有資產(chǎn)。高?！叭苯?jīng)費支出是紀委嚴查的重點，其使用的規(guī)范性是財務(wù)管理的一大風(fēng)險點。因此，有關(guān)部門應(yīng)注意合理使用“三公”經(jīng)費，使政府的財政資金能夠真正用到需要的地方。

（三）票據(jù)審核風(fēng)險

票據(jù)是財務(wù)報銷的基礎(chǔ)和原始依據(jù)。如果報銷人提供虛假票據(jù)，而財務(wù)人員沒有及時發(fā)現(xiàn)，不僅會造成財政資金的流失，而且也會對高校財務(wù)管理造成不利影響。但是，目前由于市面上假票仿真度高、真票假開、票據(jù)信息不全等原因加大了財務(wù)人員對原始發(fā)票的審核難度。不少逼真假票肉眼難以識別，加上高校財務(wù)報銷工作量大，魚目混雜的情況時有出現(xiàn)。此外，手工發(fā)票、電子發(fā)票、定額發(fā)票等種類繁多的票據(jù)也加大了財務(wù)管理的難度。電子發(fā)票可以打印多次，如何確保電子發(fā)票報銷的唯一性，也是需要我們思考的問題。手工發(fā)票套寫報銷的案例過去也時有出現(xiàn)，財務(wù)審核難度較大。票據(jù)使用的真實性、合法性、合規(guī)性成為高校財務(wù)管理重大風(fēng)險。因此，加強對原始票據(jù)的審核、識別，是財務(wù)管理的一項重要工作。

（四）預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險

高校的財務(wù)風(fēng)險還表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。在日常經(jīng)濟支出中，經(jīng)費開支項目與預(yù)算條目不匹配、經(jīng)費超預(yù)算使用或者預(yù)算執(zhí)行力度不足等情況都會影響高校的財務(wù)管理水平。如果經(jīng)費負責(zé)人對有關(guān)經(jīng)費的使用沒有嚴格把關(guān)，隨意列支部門經(jīng)費或者為了完成預(yù)算指標(biāo)組織不必要活動或購買非必需物品，就會造成國有資金的嚴重浪費。如果有的部門資金管理不善，過度開支部門經(jīng)費，那么就會造成實際支出超過預(yù)算金額?；蛘呷绻行┎块T工作執(zhí)行力度不夠，經(jīng)費使用能力較弱，就會造成預(yù)算使用不達標(biāo)，影響學(xué)校資源的合理利用。此外，經(jīng)費部門負責(zé)人在列支自己開支的項目時還要注意回避原則，防范財務(wù)風(fēng)險。

二、高校財務(wù)風(fēng)險控制建議

面對紛繁復(fù)雜的財務(wù)管理風(fēng)險，如何對其進行規(guī)避和控制值得我們深思。本文針對高校財務(wù)風(fēng)險控制提出了幾點建議，具體如下。

（一）加強內(nèi)部控制管理

有效的內(nèi)部控制制度可以防范財務(wù)風(fēng)險，提高高校管理水平，保障高校各項運作穩(wěn)定發(fā)展。目前，不少高校對內(nèi)部控制的重視程度不足，內(nèi)控管理流于形式或應(yīng)付檢查，無法真正實現(xiàn)利用內(nèi)部控制規(guī)范高校管理的目的。因此，加強內(nèi)控管理刻不容緩。

加強內(nèi)部控制管理是控制高校財務(wù)風(fēng)險的必要措施。我們可以從以下幾個方面加強內(nèi)控管理。首先，定期舉辦講座，宣傳內(nèi)控管理的重要性，提高全體成員對內(nèi)控管理的認識，從思想上加強重視。其次，加強制度建設(shè)，制定工作流程圖，實現(xiàn)內(nèi)控管理的規(guī)范化、制度化、流程化。學(xué)校后勤部門應(yīng)進一步完善招投標(biāo)及采購管理等相關(guān)制度，加強國有資產(chǎn)管理，防范國有資產(chǎn)流失?？蒲胁块T應(yīng)出臺相應(yīng)科研管理辦法，規(guī)范各類科研活動，防止科研經(jīng)費濫用。財務(wù)部門應(yīng)制定完善有關(guān)經(jīng)費審批制度、差旅費管理規(guī)定等在制度上規(guī)范學(xué)校各項財務(wù)活動，避免財務(wù)風(fēng)險。重要崗位制定流程圖，嚴格按流程辦事，提高工作效率，防止資源浪費。最后，實行不相容崗位相互分離制度。合理設(shè)置相關(guān)崗位工作的職責(zé)權(quán)限，實現(xiàn)各崗位相互監(jiān)督、相互制衡，防止有關(guān)人員濫用職權(quán)，牟取私利的現(xiàn)象。例如：財產(chǎn)保管與會計記錄崗位相分離、出納人員與記賬人員相分離等，防止權(quán)利集中，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強全面預(yù)算管理

全面的預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心和前提，它能夠從事前控制的角度規(guī)范高校的各項經(jīng)濟行為，有效控制財務(wù)風(fēng)險。但是，目前高校的預(yù)算管理水平還存在不少問題，隨意調(diào)整、追加預(yù)算的情況還時有存在，破壞了預(yù)算管理的嚴肅性和約束性，不利于學(xué)校整體的風(fēng)險管理和宏觀調(diào)控。

預(yù)算管理的過程一般包括編制、執(zhí)行、考核三個方面。在預(yù)算編制方面，學(xué)校應(yīng)成立由校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)財務(wù)人員、部門經(jīng)費負責(zé)人及其他預(yù)算相關(guān)人員等組成預(yù)算委員會，定期召開預(yù)算工作會議，宣傳預(yù)算管理的重要性，傳達預(yù)算編制要點，反饋預(yù)算指標(biāo)落實情況。預(yù)算一經(jīng)審批，除非遇到國家政策變更、重大突發(fā)事件或?qū)W校工作任務(wù)重大變化等情況，不得隨意調(diào)整變更。在預(yù)算執(zhí)行方面，學(xué)校全體教職工應(yīng)該樹立預(yù)算管理意識，遵守財經(jīng)紀律，嚴格按預(yù)算開支各類費用。加強預(yù)算信息化管理，及時反饋各預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，對即將超出預(yù)算的項目作出預(yù)警。在預(yù)算考核方面，財務(wù)部門定期反饋各部門預(yù)算執(zhí)行情況，按預(yù)算執(zhí)行情況實行獎懲制度。對超預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不到位的部門進行通報批評，將預(yù)算執(zhí)行與績效掛鉤，以績效鼓勵各部門積極進行預(yù)算管理，防范財務(wù)風(fēng)險，提高學(xué)校管理水平。

（三）建立財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組

建立以校長為領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)負責(zé)人及各部門、二級學(xué)院負責(zé)人等共同參與的財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，學(xué)校各類重大經(jīng)濟決策經(jīng)財經(jīng)工作會議討論由小組成員共同決定。這既體現(xiàn)了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)成員對重大經(jīng)濟活動的重視，又可以增加學(xué)校經(jīng)濟決策的透明性和嚴肅性，體現(xiàn)民主決策的原則，還能夠更好地貫徹落實國家的有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，加強財務(wù)管理，控制財務(wù)風(fēng)險，促進學(xué)校各類事業(yè)穩(wěn)步前進。

學(xué)校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職能包括以下幾個方面：（1）根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校的實際情況，審議學(xué)校各項財務(wù)及經(jīng)濟管理制度，并監(jiān)督指導(dǎo)學(xué)校各項經(jīng)濟活動，使其更加規(guī)范化、科學(xué)化、制度化；（2）審定學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，對學(xué)校年度決算進行審議；（3）研究學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟關(guān)系及各項經(jīng)濟活動，審議學(xué)校的經(jīng)濟政策和分配制度；（4）研究校長提出的其他財經(jīng)事項。

（四）落實經(jīng)濟責(zé)任制

落實經(jīng)濟責(zé)任制是將有關(guān)負責(zé)人的權(quán)利和責(zé)任統(tǒng)一起來，根據(jù)“誰審批，誰負責(zé)”的原則，將責(zé)任落實到人，避免過去盲目管理、責(zé)任不清的情況。落實經(jīng)濟責(zé)任制可以讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)費負責(zé)人提高警醒，明確自己的權(quán)利和責(zé)任，增強責(zé)任意識，為自己的決策負責(zé)，維護學(xué)校經(jīng)濟利益，杜絕因個人私利損害學(xué)校整體利益的行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高學(xué)校管理水平。

學(xué)校各部門負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任包括：（1）對本部門經(jīng)濟活動各項支出的合法性、真實性、合理性和效益性負第一責(zé)任。（2）對本部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)相關(guān)性、政策相符性與經(jīng)濟合理性負第一責(zé)任。（3）各部門負責(zé)人對本部門所管理的資產(chǎn)、設(shè)備的安全性、完好性以及效率性負第一責(zé)任。（4）應(yīng)付的其他有關(guān)責(zé)任。校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任包括以下幾點：（1）遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校各類經(jīng)濟活動的真實性、效益性負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（2）負責(zé)召集、主持校長辦公會議，組織擬訂和實施學(xué)院重要的財經(jīng)制度、分配政策，加強財務(wù)管理和審計監(jiān)督，管理和保護學(xué)院資產(chǎn)。（3）組織擬訂和實施學(xué)院年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃、基本建設(shè)計劃、基礎(chǔ)設(shè)施維修改造計劃、辦學(xué)資金籌措和使用計劃，注重資金的使用效益。（4）應(yīng)負的其他經(jīng)濟責(zé)任。

（五）加強財務(wù)信息化建設(shè)

財務(wù)信息化建設(shè)是現(xiàn)代高校信息化發(fā)展的必然趨勢。財務(wù)部門不僅可以通過信息化對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時控制，還可以和教務(wù)系統(tǒng)、人資系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)等實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，避免數(shù)據(jù)人為對接產(chǎn)生的差錯，提高財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，控制財務(wù)風(fēng)險。

實現(xiàn)財務(wù)信息化可以更加及時地向各經(jīng)費負責(zé)人反饋其經(jīng)費的使用情況，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的各類決策提供數(shù)據(jù)支持。但是，目前高校的財務(wù)信息化發(fā)展還存在著不少困境。其中一點是高校財務(wù)信息化專業(yè)人才較為缺失。既了解財務(wù)知識又掌握信息化技術(shù)的人員普遍較少，大多財務(wù)方面的人才對計算機知識掌握不夠，而計算機專業(yè)人員又不了解財務(wù)知識，兩個知識領(lǐng)域融會貫通的人才是目前不少高校所急需的。其次，雖然利用信息化可以實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享，但財務(wù)信息的安全性也急需保障。因此，為了提高高校財務(wù)信息化水平，有關(guān)人員需提高重視程度，加大資源投入，培養(yǎng)相關(guān)人才，探索利用信息化提高財務(wù)服務(wù)能力，防范和化解可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

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