淺談國(guó)稅地稅合并

馮麓穎　劉占雙

摘要：2018年，3月13日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議通過(guò)的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案提出：“改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收，非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制?！狈侄愔剖菫槭裁催^(guò)渡到國(guó)稅合并？而國(guó)稅合并又將帶來(lái)那些變化？國(guó)稅合并將面臨哪些挑戰(zhàn)？

關(guān)鍵詞：國(guó)稅合并；雙重管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0090-01

一、分設(shè)到合并

1994年，為協(xié)調(diào)中央與地方，國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩方積極性，同時(shí)穩(wěn)定增長(zhǎng)中央財(cái)政收入，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行分稅制改革。效果顯著的同時(shí)也在時(shí)代發(fā)展的潮流中顯露出弊端。（一）成本上，一方面，分設(shè)后形成兩個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，增加了設(shè)施、人員等征納成本。另一方面，出現(xiàn)納稅人“兩頭跑”現(xiàn)象，遵從成本增加。（二）執(zhí)行上，國(guó)稅與地稅信息不互通會(huì)出現(xiàn)有些稅反復(fù)查而有些稅無(wú)人查的問(wèn)題。且雙方征稅標(biāo)準(zhǔn)、稅種、政策等方面的不一致易引起雙方矛盾。對(duì)此，2015年12月，中辦、國(guó)辦聯(lián)合下發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》提出合作不合并，以提高征管效率，降低成本，減少口徑不一、信息不相同帶來(lái)的弊端，從精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)出發(fā)，對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能配置，理順指責(zé)關(guān)系。加上“營(yíng)改增”的推行使地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的主體稅種營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成增值稅，地稅部門(mén)的存在必要性驟降。這不僅是國(guó)地稅合并的前兆，也是為2018年的國(guó)地稅改革創(chuàng)造了好時(shí)機(jī)?！胺旨摇倍哪耆缃裼趾喜?，不得不說(shuō)是—個(gè)完美的過(guò)渡，同時(shí)也推動(dòng)著我國(guó)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展。

二、國(guó)地稅合并帶來(lái)的轉(zhuǎn)變

將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。

（一）對(duì)政府

1.降低征納成本。兩套機(jī)構(gòu)并為一套機(jī)構(gòu)，其復(fù)雜的稅收體系，加上征稅所需的人力，物力，配套設(shè)施，辦公場(chǎng)所等稅務(wù)管理成本明顯減少。

2.國(guó)地稅合并后，地稅人員將融入到相關(guān)部門(mén)，使人員進(jìn)行重新配置，有效整合增加技術(shù)人員，同時(shí)對(duì)外業(yè)務(wù)人員增多，相較于之前兩套獨(dú)立機(jī)構(gòu)稅種分設(shè)，合并機(jī)構(gòu)使征稅體系統(tǒng)一，更利于稅務(wù)人員全面掌握稅收業(yè)務(wù)，提高稅收征管整體的效率。

3.完善稅收法律體系，簡(jiǎn)化稅政、精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，執(zhí)法更便利、公平、公正，解決查稅各管各問(wèn)題，能更有效的應(yīng)對(duì)偷稅漏稅現(xiàn)象。

4.解決分稅帶來(lái)的稅務(wù)各管各問(wèn)題，稅制統(tǒng)一便于設(shè)立統(tǒng)一、全面的網(wǎng)絡(luò)征稅信息系統(tǒng)。只要登入一個(gè)納稅網(wǎng)站便可納稅，方便快捷。

5.為國(guó)稅減壓，分擔(dān)由營(yíng)改增所帶了的重壓。有效提升稅收征的能力，避免稅收流失。

（二）便民，便企

1.征稅機(jī)構(gòu)刪繁就簡(jiǎn)，納稅人只需到一個(gè)窗口納稅，不再“兩頭跑”，減少了納稅流程，也減少了納稅人的負(fù)擔(dān)，不僅降低遵從成本還調(diào)動(dòng)人民納稅積極性。

2.避免政策“多口徑”，讓征管口徑一致，信息相通，利于掌握企業(yè)納稅情況，避免重復(fù)交稅或漏交稅現(xiàn)象。令企業(yè)稅務(wù)更為真實(shí)可靠，便于管理者做出準(zhǔn)確的決策。

3.避免了重復(fù)稅務(wù)檢查，解決國(guó)地稅執(zhí)法口徑不一致互不入賬現(xiàn)象，能對(duì)稅種全面統(tǒng)一檢查。

4.方便企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查，減少企業(yè)稅收合規(guī)成本。

三、改革面臨的挑戰(zhàn)

（一）垂直管理

國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行的國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)由國(guó)家稅務(wù)總局任命，在由省級(jí)政府任命前提下，國(guó)家稅務(wù)總局可以提意見(jiàn)，可見(jiàn)雙重領(lǐng)導(dǎo)不是同等領(lǐng)導(dǎo)，有主次之分。國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)省級(jí)稅務(wù)總局，—個(gè)主導(dǎo)—個(gè)配合。能否起到相互制衡的作用是—個(gè)疑問(wèn)。

（二）內(nèi)部管理

國(guó)地稅“分家”二十四年之久，不僅分管稅種不一致，運(yùn)行的體系也不一致。合并后如何進(jìn)行管理？是看起來(lái)合并，內(nèi)部依舊各按原職辦原事，還是循序漸進(jìn)，逐步調(diào)整，亦或是大變樣仍需進(jìn)一步思考，人員在內(nèi)部變動(dòng)、調(diào)整、國(guó)地稅體系融合消化的過(guò)程時(shí)長(zhǎng)，國(guó)地稅徹底融合的預(yù)期時(shí)長(zhǎng)，融合期間如何合理調(diào)整兩種體系的不相容部分？

（三）人事管理

國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并后，1.人員調(diào)整。人員調(diào)整是值得思考的問(wèn)題，工資、福利、人員、崗位也將進(jìn)一步調(diào)整，加上國(guó)地稅合并后，本就提出的垂直管理也將淋漓盡致的彰顯在人事上。人、財(cái)、物是由中央財(cái)政只管還是有國(guó)稅和地方政府共同承擔(dān)？國(guó)家預(yù)計(jì)2019年實(shí)現(xiàn)合并，這也就意味著短時(shí)間內(nèi)解決人員崗位設(shè)置安排、薪酬待遇等，以及兩機(jī)構(gòu)合并后稅務(wù)系統(tǒng)與屬地政府公務(wù)員如何分配？2.再教育。國(guó)地稅“分家”二十四年，分稅制下兩機(jī)構(gòu)獨(dú)立分管稅種，如今合并前兆打響，不得不思考為稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)安排，讓其短時(shí)間內(nèi)融入到合并后的工作狀態(tài)中去，這無(wú)疑也是對(duì)員工的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。

本次改革真正做到為民著想，可以說(shuō)是載滿(mǎn)了納稅人的期望。就我個(gè)人對(duì)國(guó)地稅合并是持樂(lè)觀和積極的態(tài)度。相比分稅制，國(guó)地稅合并無(wú)疑更適應(yīng)是時(shí)代的發(fā)展，網(wǎng)上支付的興起，信息征稅系統(tǒng)隨之產(chǎn)生，合并更是大勢(shì)所趨，但同時(shí)仍需重視其帶來(lái)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能為改革鋪就更踏實(shí)、有效的發(fā)展之路。發(fā)展是曲折前進(jìn)的，改革求發(fā)展，不能操之過(guò)急，穩(wěn)才是重中之重。