第七次個(gè)稅改革聽了13萬條意見

尹潔 陳霖

清華大學(xué)明齋建于1930年，有一種靜謐之氣，但樓外的路上也不乏往來的車輛。在這里做學(xué)問的人，心境想來是介于廟堂與江湖之間，正如清華大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任蔡繼明給《環(huán)球人物》記者的印象。

作為全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)委員，蔡繼明為這次采訪提前準(zhǔn)備了一沓文件材料，其中包括一份《對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案的修改建議》。此次個(gè)稅改革受到社會(huì)高度關(guān)注，2018年8月31日，在第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議上，表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定。這是自1980年個(gè)稅立法以來的第七次修改。

免征額從800元開始調(diào)整

人們通常所說的“起征點(diǎn)”其實(shí)應(yīng)該叫作免征額，或稱個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。蔡繼明對(duì)記者解釋了其中的不同。

“采用免征額計(jì)稅和采用起征點(diǎn)計(jì)稅是兩種完全不同的方法。比如你的工資是5001元，如果免征額為5000元，那么計(jì)稅部分就是1元；如果起征點(diǎn)為5000元，那么工資5000元以下的人免稅，而5000元以上的人要按工資的全額繳稅，你的繳稅基數(shù)就是5001元。中國(guó)實(shí)行的是免征額計(jì)稅方式，即前5000元免稅?！?/p>

1980年，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》正式通過，免征額定為800元。當(dāng)時(shí)中國(guó)老百姓的平均工資才三四十元，因此需要繳納個(gè)稅的主要是在中國(guó)境內(nèi)工作的外國(guó)人。按照規(guī)定，當(dāng)時(shí)外籍專家的工資不能低于800元。

之后30年間，隨著改革開放的不斷深入，中國(guó)人的收入水平逐年提升，個(gè)稅制度也歷經(jīng)多次修改。1986年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，形成了對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套個(gè)人所得稅制；1993年，個(gè)稅法進(jìn)行了第一次修正，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)稅；1999年，個(gè)稅法進(jìn)行了第二次修正，到此時(shí)，免征額一直維持在800元。

從2005年到2011年，個(gè)稅法又經(jīng)歷了4次修改，免征額從800元逐漸提高到3500元，稅率也調(diào)整為7級(jí)，最低一級(jí)為3%，最高一級(jí)為45%。

在蔡繼明看來，此次修改個(gè)稅法有幾個(gè)原因。“首先是距上次修改已過去7年，居民收入和生活費(fèi)用都有所提高，原來的標(biāo)準(zhǔn)需要調(diào)整；其次，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從高速度轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，尤其面對(duì)國(guó)際環(huán)境的變化，需要進(jìn)一步增加居民可支配收入，提升消費(fèi)水平；第三就是要縮小不同階層之間的收入差距，這也是個(gè)人所得稅的立法初衷之一，即促進(jìn)社會(huì)公平?！?/p>

這次最受社會(huì)關(guān)注的一點(diǎn)是免征額從3500元提高到5000元。蔡繼明認(rèn)為這一變化的最大受益者就是廣大低收入階層。根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，修法后，個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

“2008年，免征額為2000元的時(shí)候，官方統(tǒng)計(jì)的全國(guó)個(gè)稅納稅人約為8400萬。2011年，免征額提高到3500元時(shí)，納稅人已經(jīng)減少到2400萬，約占全國(guó)總?cè)丝诘?%。到2015年，財(cái)政部專家估計(jì)當(dāng)時(shí)的納稅人為2800萬。這次修法后，納稅人數(shù)字肯定還會(huì)有一個(gè)大幅度的下降。”蔡繼明對(duì)記者說。

誰最應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅

納稅人數(shù)量雖然減少了，并不意味著國(guó)家征收個(gè)人所得稅的收入總額下降。事實(shí)上，長(zhǎng)期以來，各界爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)是“誰最應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅”。

“對(duì)國(guó)家財(cái)政來說，個(gè)人所得稅是非常重要的。關(guān)鍵在于，應(yīng)該征收哪些人的稅？”蔡繼明對(duì)記者說，“在美國(guó)，年收入10萬美元以上的人屬于高收入階層，其人數(shù)占全國(guó)工作人口的10%左右，但他們繳納的個(gè)稅卻占美國(guó)個(gè)稅總收入的60%左右?！?/p>

數(shù)據(jù)顯示，1992—2008年，中國(guó)的國(guó)民可支配總收入年均增長(zhǎng)率為16.7%，已經(jīng)不低，但相比于同時(shí)期企業(yè)可支配總收入年均增長(zhǎng)率21%，仍有一定差距。根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，2005年中國(guó)收入最高的10%的群體，其收入占國(guó)民總收入的比重為31.4%；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2009年我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入的差距為3.33倍。

“這次修改個(gè)稅法，我們計(jì)算了全國(guó)城鎮(zhèn)居民的平均工資，包括公有制單位和非公有制單位，發(fā)現(xiàn)平均工資是4922元。如果去掉北上廣深等一線城市，這個(gè)數(shù)字會(huì)更低。但一線城市的生活成本普遍較高，年輕人光是租房子可能就要花掉工資的1/3，更不用說買房。所以，此次個(gè)稅調(diào)整的一個(gè)重要目的，就是進(jìn)一步降低中低收入群體的稅負(fù)。”

具體措施除了提高免征額外，還包括增加各種扣除項(xiàng)：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等。此外，還有一些收入不用繳納個(gè)稅，包括按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等。

“目前，我國(guó)勞動(dòng)者收入在整個(gè)國(guó)民收入分配中占的比重仍然偏低，所以中央一直強(qiáng)調(diào)，收入分配制度改革的一個(gè)重要任務(wù)，就是提高勞動(dòng)者收入在整個(gè)居民收入中的地位。未來的改革會(huì)進(jìn)一步向著減輕普通勞動(dòng)者稅負(fù)的方向發(fā)展?！辈汤^明說。

“不要追求畢其功于一役”

除了工資、薪金所得外，普通勞動(dòng)者也存在一定的非勞動(dòng)收入，如購(gòu)買股票、投資房產(chǎn)、出租房屋所獲得的收益等。此外，企業(yè)所有者的經(jīng)營(yíng)收入也是個(gè)人所得稅的重要來源。

蔡繼明坦言，改革開放前沒有非勞動(dòng)收入?！澳菚r(shí)把工資存到銀行叫支援國(guó)家建設(shè)，利息很少，相當(dāng)于國(guó)家給你的一點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)。隨著改革開放的不斷深入，人們的非勞動(dòng)收入，包括財(cái)產(chǎn)收入、經(jīng)營(yíng)收入都在增加，這是改革開放的必然結(jié)果?！?/p>

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，勞動(dòng)收入與非勞動(dòng)收入的比重不盡相同。改革開放初期，為了鼓勵(lì)人們投資、致富，政府為財(cái)產(chǎn)收入、經(jīng)營(yíng)收入提供了比較大的發(fā)展空間。幾十年來，民營(yíng)企業(yè)也為社會(huì)提供了大量就業(yè)崗位，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速崛起做出了很大貢獻(xiàn)。

但另一方面，勞動(dòng)收入與非勞動(dòng)收入需要進(jìn)行合理地平衡，不能顧此失彼?！叭绻麆趧?dòng)收入在GDP中占比過低，不利于社會(huì)的穩(wěn)定，需要調(diào)整個(gè)稅政策以達(dá)到一種長(zhǎng)期平衡。”

數(shù)據(jù)顯示，1997—2007年，我國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬占GDP的比重從53%下降到39.74%。面對(duì)這一情況，蔡繼明等學(xué)者在2011年建議提高我國(guó)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，并加快城市化進(jìn)程?！爸挥袑?shí)現(xiàn)公平的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使全體社會(huì)成員平等地參與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，我們的改革開放才能得到人民的擁護(hù)，共同富裕的理想才能成為現(xiàn)實(shí)，和諧社會(huì)的構(gòu)建才能有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，以人為本、執(zhí)政為民的理念才能真正體現(xiàn)，國(guó)家昌盛、民族振興才有希望?！?/p>

對(duì)于個(gè)稅改革，民眾的參與熱情非常高。蔡繼明告訴記者，此次修改個(gè)稅法向社會(huì)征集意見和建議，最后收到了13萬多條反饋。

“這些意見和建議全國(guó)人大常委會(huì)都看到了，很多委員也提出了自己的看法。不同階層和社會(huì)群體有各自的訴求重點(diǎn)，不同地區(qū)也有不同的情況，一人一標(biāo)準(zhǔn)、一事一標(biāo)準(zhǔn)肯定是不現(xiàn)實(shí)的，那樣征稅成本太高，也無法執(zhí)行。”蔡繼明認(rèn)為，個(gè)稅改革的大方向是正確的，具體的措施則是兼顧各方訴求的結(jié)果，并非某一個(gè)人、某一個(gè)群體的主張。

“改革是一個(gè)漸進(jìn)的過程，不要追求畢其功于一役。立法、修法不可能一步到位，也不可能讓所有人都滿意，我們只能在不斷調(diào)整、優(yōu)化的過程中，實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一?！?h3>“明星收入的最大問題是偷稅漏稅”

目前，個(gè)稅在我國(guó)稅收收入里的占比不到10%。蔡繼明告訴記者，今年1—8月，個(gè)稅占整個(gè)稅收的比重為8.56%，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)稅占比通常為40%左右。他認(rèn)為，個(gè)稅將來還有提高的空間。

“未來應(yīng)逐步提高個(gè)稅所占比重，但這不等于增加普通勞動(dòng)者的負(fù)擔(dān)。高收入階層，尤其是非勞動(dòng)收入應(yīng)該承擔(dān)更大的納稅份額。”蔡繼明說。

近年來，明星天價(jià)片酬時(shí)有曝光，引發(fā)了巨大的社會(huì)爭(zhēng)議。不可否認(rèn)，這些收入也屬于勞動(dòng)收入，但與一般意義上的工資、薪酬不可同日而語(yǔ)。

蔡繼明表示，大部分明星仍屬勞動(dòng)者，他們的主要問題在于偷稅漏稅的情況太多?！皯?yīng)該說，絕大部分明星的收入都達(dá)到了45%的稅率級(jí)別，如果嚴(yán)格按照法律規(guī)定征稅，其實(shí)是合理的。假如大眾覺得45%的稅率還低，未來還可以再討論、再提高。但偷稅漏稅就是違法行為了，嚴(yán)重影響社會(huì)公平。”

換句話說，明星報(bào)酬屬于國(guó)民收入的初次分配，納稅則是二次分配。初次分配要保證的不是收入均等，而是機(jī)會(huì)均等，即讓每個(gè)人都有成為明星、成為企業(yè)家的機(jī)會(huì)。二次分配則要保障社會(huì)公平。

“明星也好，企業(yè)家也好，之所以獲得這么高的收入，與行業(yè)制度、社會(huì)環(huán)境對(duì)他們的支持有很大關(guān)系。他們享受財(cái)富的同時(shí)也占用了更多的社會(huì)資源，包括比普通人更多的房子、汽車，所以他們理應(yīng)為社會(huì)多做回報(bào)。”

相對(duì)于高收入群體一人享有幾套房子的情況，中低收入群體則往往是一家人共住一套房子。在一些西方國(guó)家，繳納個(gè)稅的不是個(gè)人，而是整個(gè)家庭，征收標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)家庭人均收入決定。

“在這種情況下，如果你家兩口人，你的月工資是1萬元，配偶無工作，那么人均收入就是5000元；如果你家老少三代，而且你能證明老人和孩子都由你來養(yǎng)活，那么平均算下來，你可能屬于低收入階層，政府還要給你補(bǔ)貼?！?/p>

以家庭為計(jì)征單位的討論更為復(fù)雜，此次修法并未涉及。事實(shí)上，發(fā)達(dá)國(guó)家在實(shí)際執(zhí)行中也存在著過猶不及和化簡(jiǎn)為繁的弊病。如何在中國(guó)國(guó)情下做到取舍和平衡，是一道頗具挑戰(zhàn)性的題目。蔡繼明認(rèn)為，這是我國(guó)個(gè)稅改革未來的進(jìn)步空間。

改革開放40年，從個(gè)稅制度的發(fā)展變化中能看出一些總體趨勢(shì)。“一是免征額不斷提高，二是由分類計(jì)征向綜合計(jì)征轉(zhuǎn)變，三是稅收調(diào)整走向法律化。過去國(guó)務(wù)院發(fā)布的幾個(gè)條例，現(xiàn)在都已經(jīng)是法律了。”蔡繼明說。

從整體上看，目前我國(guó)稅收仍以間接稅為主、直接稅為輔。蔡繼明認(rèn)為，將來應(yīng)擴(kuò)大直接稅的占比?！爸苯佣愂且荒苛巳坏?，很難轉(zhuǎn)移。間接稅則不同，有些本該由經(jīng)營(yíng)者繳納的稅，實(shí)際上轉(zhuǎn)移給了消費(fèi)者?？傊绾巫寚?guó)民收入分配更加合理，讓高收入階層承擔(dān)其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，這與國(guó)家的政策導(dǎo)向有直接關(guān)系。個(gè)稅改革仍然任重道遠(yuǎn)?！?/p>