當(dāng)前審計(jì)組織方式存在的問題及對(duì)策

■熊文輝

新時(shí)期隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜,項(xiàng)目資金也越來越多,從而促使審計(jì)組織方式也隨之發(fā)生變化,上審下,交叉審的審計(jì)組織方式也越來越多地被采用，但其中由于有些審計(jì)組織程序安排不當(dāng)，不但浪費(fèi)了大量寶貴的審計(jì)人力、物力、財(cái)力，而且影響了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的形象。

一、過多地采用交叉審的審計(jì)組織方式

不管審計(jì)項(xiàng)目是否復(fù)雜，不管審計(jì)項(xiàng)目是初審還是多次審計(jì)，不管審計(jì)項(xiàng)目與當(dāng)?shù)卣欠耜P(guān)系密切，一律采用交叉審的審計(jì)組織方式，一定程度上造成了審計(jì)人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。大家都知道，一個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員通常只有七個(gè)人左右，能獨(dú)擋一面的審計(jì)骨干還不到一半，基建工程審計(jì)人員也不多，一個(gè)審計(jì)組外出審計(jì)，就要抽去審計(jì)人員至少四人，超過財(cái)務(wù)審計(jì)人員一半，而且時(shí)間往往二個(gè)多月，剩下的審計(jì)人員既要被抽去搞紀(jì)委巡視工作，又要完成當(dāng)?shù)卣晦k的審計(jì)工作，可謂捉襟見肘，難以應(yīng)付。同時(shí)，過多地采用交叉審的審計(jì)組織方式對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言經(jīng)濟(jì)上也是很大的負(fù)擔(dān)。按現(xiàn)行的旅差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)審計(jì)人員每天的住宿和出差補(bǔ)助需五百元左右，四個(gè)人就要二千元左右，加上來回的車費(fèi)，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目二個(gè)來月，至少要花費(fèi)十萬元。另外，在審計(jì)效率上也大受影響，審計(jì)人員星期一去，星期五回，實(shí)際工作時(shí)間只有三天多一點(diǎn)，一定程度上也浪費(fèi)了審計(jì)時(shí)間。當(dāng)然如果是與當(dāng)?shù)卣P(guān)系密切的、初審的、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，這些付出也很有必要，也很值得。但筆者認(rèn)為，對(duì)那些與當(dāng)?shù)卣P(guān)系不很密切的、巳多次審計(jì)的、不很復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，可以采取由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派人擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)和主審，其他審計(jì)人員由當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)人員組成的方式，這樣既可以控制審計(jì)質(zhì)量，又可節(jié)約審計(jì)人力、物力、財(cái)力，因?yàn)楫?dāng)?shù)貙徲?jì)人員在做好該審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，還可兼顧做好其它審計(jì)工作。而對(duì)于巳多次審計(jì)又相對(duì)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目筆者認(rèn)為可以直接交給當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

二、審前準(zhǔn)備不充分.匆忙進(jìn)點(diǎn),造成工作拖拖拉拉,人浮于事,影響審計(jì)效率、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的形象

相關(guān)指標(biāo)文件審前不收集，相關(guān)上級(jí)補(bǔ)助收入審前不核實(shí)，不下發(fā)，相關(guān)被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審前不采集，相關(guān)審計(jì)疑點(diǎn)審前不比對(duì)等等，造成審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后審計(jì)人員還要收集數(shù)據(jù)、文件，數(shù)據(jù)收集后還要上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)比對(duì)后再下發(fā)審計(jì)疑點(diǎn)，同時(shí)，還要等上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)據(jù)，然后才正式開展審計(jì)工作。這個(gè)過程中，審計(jì)效率非常低下，人浮于事的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。一些審計(jì)人員由于無事可做，就經(jīng)常坐在被審單位玩手機(jī)，被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員看在眼里很有怨言，嚴(yán)重影響了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的形象。

筆者認(rèn)為，為避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，審前準(zhǔn)備要盡量做得充分。如各種指標(biāo)文件，被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)要在審前由當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)搜集，上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織人員進(jìn)行比對(duì)，找出審計(jì)疑點(diǎn)，審前下發(fā)審計(jì)組，這樣審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后就可立即開展審計(jì)工作。如果上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員不夠，可從各縣審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)一名計(jì)算機(jī)水平較高人員集中到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行比對(duì)，總比整個(gè)審計(jì)組在別縣等待強(qiáng)。對(duì)一些上級(jí)補(bǔ)助收入的數(shù)據(jù)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在審前核實(shí)好，審前下發(fā)審計(jì)組，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后可以及時(shí)核對(duì)，從而節(jié)約審計(jì)時(shí)間。

三、一些審計(jì)工作安排缺乏前瞻性和統(tǒng)籌性,影響審計(jì)工作的開展和審計(jì)人員的情緒

一些本可以早安排的審計(jì)工作不早安排，非要等到星期五下午或休息日安排，干擾審計(jì)人員的休息，影響審計(jì)人員的情緒和審計(jì)工作的開展；一些不是很緊急的審計(jì)工作也要說成特急，不但造成審計(jì)人員不必要的加班加點(diǎn)，而且也影響審計(jì)質(zhì)量；一些縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒有上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)科室巳有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)科室不到其它科室提取而要縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)，造成縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還要花人力、花時(shí)間從上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)科室獲取，再上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

以上這些做法都是不以人為本，不尊重基層審計(jì)人員工作的表現(xiàn)。筆者認(rèn)為，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在安排審計(jì)工作的時(shí)候，要多從人性化出發(fā)，多尊重基層審計(jì)人員工作，能提前安排的提前安排，不是很急的就不要那樣急，能從本級(jí)提取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)就不要基層審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)，總之，在審計(jì)工作安排上，多些統(tǒng)籌性、前瞻性、少些臨時(shí)起意，不要給基層審計(jì)人員造成不必要的加班加點(diǎn)，給基層審計(jì)人員多點(diǎn)休息時(shí)間。

四、審計(jì)整改時(shí)間間隔過短，影響整改效果

一些審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束還沒幾天，就要求報(bào)整改情況，甚至一些審計(jì)項(xiàng)目還沒結(jié)束，就要求報(bào)整改情況，這樣的安排，讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)很為難，因?yàn)檫@時(shí)被審單位剛剛開始整改，甚至還未整改，無法上報(bào)整改情況。有時(shí)為了應(yīng)付上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，只好統(tǒng)計(jì)加估計(jì)地上報(bào)，造成上報(bào)情況不準(zhǔn)，不實(shí)。

筆者認(rèn)為，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要留出一定的時(shí)間，讓被審單位組織整改，一般要一個(gè)月左右，然后再要求上報(bào)整改情況，這樣上報(bào)的整改情況才會(huì)比較多，比較實(shí)，比較準(zhǔn)。

五、上下級(jí)審計(jì)結(jié)果共享渠道不暢,造成不必要的重復(fù)審計(jì),形成可能不同的審計(jì)結(jié)果,不但影響審計(jì)效率,而且影響審計(jì)形象

有時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照當(dāng)?shù)卣囊?，要?duì)某單位進(jìn)行審計(jì)，而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)早巳開展了對(duì)該單位的審計(jì)，形成了審計(jì)報(bào)告。從提高審計(jì)效率來講，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)就可直接利用上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)成果，格式方面稍加改動(dòng)即可，不必要另行進(jìn)行審計(jì)。但有時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以審計(jì)秘密等為理由，不向下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提供審計(jì)報(bào)告，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒辦法，只好重新安排人員進(jìn)行審計(jì)，不但造成了審計(jì)人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，而且由于審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和基層財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)處理不規(guī)范而形成不同的審計(jì)結(jié)果，這樣的現(xiàn)象在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中最容易出現(xiàn)，嚴(yán)重影響審計(jì)形象。

筆者認(rèn)為，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或交叉審計(jì)的外地兄弟市縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某地、某單位、某項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后，在將審計(jì)報(bào)告提供給當(dāng)?shù)卣耐瑫r(shí)，也提供給當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)一份，這樣就可避免不必要的重復(fù)審計(jì)和不同的審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)。

六、審計(jì)秘級(jí)設(shè)置不當(dāng)，浪費(fèi)審計(jì)人力、物力、財(cái)力，影響審計(jì)工作的開展。

審計(jì)主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，其中涉及不少經(jīng)濟(jì)機(jī)密，保守審計(jì)秘密是完全必要的。但在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中存在審計(jì)秘級(jí)設(shè)置不當(dāng)，普遍過高的問題。如將審計(jì)方案也定為審計(jì)秘密，內(nèi)網(wǎng)接收，甚至要求下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)專人專車到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)去拿，就完全沒有必要。

筆者認(rèn)為，審計(jì)秘級(jí)的設(shè)置一定要科學(xué)、適度，確屬機(jī)密的就定為機(jī)密，一般性工作文件就不要定為機(jī)密。而且屬于機(jī)秘的也要分設(shè)不同的等級(jí)，采取不同的保守措施，既能保守審計(jì)秘密，又能方便工作的開展。