失業(yè)保險(xiǎn)基金損失計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)例

■吳長勇

信息化時(shí)代審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)“要我用計(jì)算機(jī)”到“我要用計(jì)算機(jī)”的轉(zhuǎn)變，才能事半功倍。本文以H市失業(yè)保險(xiǎn)基金損失計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)例說明信息化環(huán)境下利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的必要性。

一、案例業(yè)務(wù)背景

《失業(yè)保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第258號）規(guī)定，失業(yè)金按月發(fā)放；領(lǐng)取養(yǎng)老金的，停止領(lǐng)取失業(yè)金。H市按照失業(yè)人員可領(lǐng)取失業(yè)金的最長期限一次性發(fā)放失業(yè)金。該做法違反國家規(guī)定，如果批準(zhǔn)一次性發(fā)放失業(yè)金時(shí)點(diǎn)與批準(zhǔn)養(yǎng)老金時(shí)點(diǎn)的間隔（月數(shù)）小于一次性發(fā)放失業(yè)金待遇月數(shù)（最長24個(gè)月），將造成多支付失業(yè)金，如下圖所示。

如職工編號為48743的人員，1958年9月出生，女職工，2008年9月批準(zhǔn)享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇，按其可領(lǐng)取失業(yè)金待遇最長期限一次性給她發(fā)放24個(gè)月的失業(yè)金，但該職工實(shí)際在2008年10月27日批準(zhǔn)辦理退休手續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老金，由于批準(zhǔn)一次性發(fā)放失業(yè)金與領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)間僅隔1個(gè)月，由此多發(fā)放23個(gè)月的失業(yè)金，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金損失。

二、數(shù)據(jù)表和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

本案例中與“失業(yè)保險(xiǎn)待遇審批和支付”相關(guān)的數(shù)據(jù)表主要有《參保職工信息表》、《退休人員信息表》、《一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)待遇信息表》。《參保職工信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、身份證號（aac002）、姓名（aac003）、性別（aac004）；其中職工編號（aac001）是職工身份識別的唯一代碼，即主碼，結(jié)構(gòu)如下表。

aac001 aac002 aac003 aac004 910803196311×××××× 辛×× 2 910802195809×××××× 辛×× 2 910202195102×××××× 辛×× 1

《退休人員信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、身份證號（aac002）、姓名（aac003）、批準(zhǔn)退休時(shí)間（aic162），結(jié)構(gòu)如下表。

×××××× 辛×× 2－1－2∶5∶4 9×××××× 辛×× 2－7－2∶0∶4

《一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)待遇信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、批準(zhǔn)享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇年月（aae002）、失業(yè)保險(xiǎn)待遇類別（aja001）、失業(yè)待遇金額（ajc140）；失業(yè)保險(xiǎn)待遇類別（字段名稱 aja001）包括失業(yè)金（代碼為“11”）、醫(yī)療補(bǔ)助金（代碼為“16”）等，結(jié)構(gòu)如下表。

aac001 aae002 aja001 ajc140 200605 11 7360 200605 16 0 200809 11 10120 200809 16 0 200809 11 10560 200809 16 0

三、利用SQL語句實(shí)現(xiàn)分析

1.篩選《一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)待遇信息表》，只保留一次性發(fā)放2個(gè)月及以上的失業(yè)金支出記錄，生成《一次性發(fā)放失業(yè)金信息表》。

H市2006年1月至2007年9月失業(yè)金標(biāo)準(zhǔn)為320元 /月，2007年 10月起提高到 440元 /月。在《一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)待遇信息表》中只需關(guān)注一次性發(fā)放2個(gè)月及以上的失業(yè)金記錄，即失業(yè)保險(xiǎn)待遇類別（aja001）為失業(yè)金（代碼“11”）并且金額（ajc140）大于等于320×2＝640元的記錄。

類SQL語句：

SELECT aac001，aae002，aja001，ajc140

FROM一次性發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)待遇信息表

WHERE aja00＝"11"AND ajc140＞＝640

2.統(tǒng)計(jì)《一次性發(fā)放失業(yè)金信息表》，生成《違規(guī)批準(zhǔn)一次性發(fā)放失業(yè)金人數(shù)和金額》。

類SQL語句：

Select Count（aac001）AS一次性發(fā)放失業(yè)金人數(shù)，Sum（ajc140） AS一次性發(fā)放失業(yè)金金額

From一次性發(fā)放失業(yè)金信息表

3.如果批準(zhǔn)一次性發(fā)放失業(yè)金與批準(zhǔn)發(fā)放養(yǎng)老金的時(shí)間間隔（月數(shù)）小于一次性發(fā)放失業(yè)金待遇月數(shù)（最長24個(gè)月），將會(huì)造成多支付失業(yè)金。針對這種判斷進(jìn)行查詢分析，并匯總計(jì)算損失金額。

（1）以職工編號（aac001）為條件，關(guān)聯(lián)《一次性發(fā)放

失業(yè)金信息表》和《退休人員信息表》，生成《一次性發(fā)放失業(yè)金人員退休信息表》，包括職工編號（aac001）、姓名（aac003）、身份證號（aac002）、失業(yè)保險(xiǎn)待遇類別（aja001）、失業(yè)待遇金額（ajc140）、批準(zhǔn)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)待遇年月（aae002）、批準(zhǔn)退休時(shí)間（aic162）。

類SQL語句：

SELECT distinct ［退休人員信息表］.aac001，［退休人員信息表］.aac003，［退休人員信息表］.aac002，［一次性發(fā)放失業(yè)金信息表］.aja001，［一次性發(fā)放失業(yè)金信息表］.ajc140，［一次性發(fā)放失業(yè)金信息表］.aae002，［退休人員信息表］.aic162

FROM

［一次性發(fā)放失業(yè)金信息表］INNER JOIN［退休人員信息表］ON［一次性發(fā)放失業(yè)金信息表］.aac001＝［退休人員信息表］.aac001

（2）使用 IIF（）、Val（）、Year（）等函數(shù)計(jì)算一次性發(fā)放失業(yè)金待遇月數(shù)（單位：月。字段代碼：dyys。計(jì)算公式：失業(yè)待遇金額（ajc140）/失業(yè)金標(biāo)準(zhǔn)）、批準(zhǔn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與一次性發(fā)放失業(yè)金待遇時(shí)間差（單位：月。字段代碼：sjc）、多發(fā)失業(yè)金待遇月數(shù)（單位：月。字段代碼：dlys。計(jì)算公式：［dyys］－［sjc］），生成《一次性失業(yè)金信息表》。

類SQL語句：

SELECT aac001， aac003， aac002， aja001，ajc140，aae002，

IIF（Val（aae002）＜200710，ajc140/320，ajc140/440）as dyys， aic162，（Year（aic162）－Val（Left（aae002，4）））*12＋（Month（aic162）－Val（Right（aae002，2）））AS sjc，［dyys］－［sjc］ AS dlys

FROM一次性發(fā)放失業(yè)金人員退休信息表

（3）保留多發(fā)失業(yè)金待遇月數(shù)大于零（dlys＞0）的記錄，生成《一次性失業(yè)金信息表1》。

類SQL語句：

SELECT*FROM一次性失業(yè)金信息表 WHERE dlys＞0

（4）計(jì)算多發(fā)放失業(yè)金（單位：元。字段代碼：dfsyj），生成《一次性失業(yè)金信息表2》。

在計(jì)算多發(fā)放失業(yè)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮2007年10月失業(yè)金從320元/月提高到440元/月；以及一次性發(fā)放失業(yè)金的不再發(fā)放醫(yī)療補(bǔ)助金（按失業(yè)金10%發(fā)放醫(yī)療補(bǔ)助）因素。如職工編號為37467的人員，多發(fā)放失業(yè)金 10 120－1×（440×110%）＝9 636元。

類SQL語句：

SELECT aac001，aac003，aac002，aja001，ajc140，aae002， dyys， aic162， sjc，dlys，

IIF （Val （aae002） ＞＝200710， ajc140 －440*1.1*sjc，IIf（（2007－Val（Left（［aae002］，4）））*12＋（10 －Val（Right（［aae002］，2）））＞ ＝［sjc］，［ajc140］－320*1.1*［sjc］，［ajc140］－320*1.1*（（2007－Val（Left （［aae002］，4）））*12＋（10－Val（Right（［aae002］，2））））－440*1.1* （［sjc］－（（2007 －Val （Left（［aae002］，4）））*12＋（10－Val（Right（［aae002］，2））））））） AS dfsyj

FROM一次性失業(yè)金信息表1

（5）因?yàn)榭紤]了一次性發(fā)放失業(yè)金的不再發(fā)放醫(yī)療補(bǔ)助金，在上一步驟計(jì)算中出現(xiàn)了dfsyj＜0的記錄，從中篩選多發(fā)失業(yè)金的記錄（dfsyj＞0），生成《多支付失業(yè)金信息表》。

類SQL語句：

SELECT aac001 As職工編號，aac003 As姓名，aac002 As身份證號，aja001 As待遇類別，ajc140 As一次性失業(yè)金金額，aae002 As批準(zhǔn)發(fā)放一次性失業(yè)金時(shí)間，dyys As一次性失業(yè)金待遇月數(shù)，aic162 As批準(zhǔn)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇時(shí)間，sjc As享受基本養(yǎng)老待遇與一次性失業(yè)金時(shí)間差，dlys As多支付失業(yè)金待遇月數(shù)，dfsyj As多支付失業(yè)金

FROM一次性失業(yè)金信息表2

WHERE一次性失業(yè)金信息表2.dfsyj＞0

（6）統(tǒng)計(jì)多支付失業(yè)金人數(shù)及金額。

類SQL語句：

SELECT Count（職工編號）AS多支付失業(yè)金人數(shù)，

Sum（多支付失業(yè)金） AS多支付失業(yè)金金額

FROM多支付失業(yè)金信息表

（7）同一月份批準(zhǔn)一次性發(fā)放失業(yè)金和發(fā)放養(yǎng)老金情況。

類SQL語句：

Select*From多支付失業(yè)金信息表

WHERE享受基本養(yǎng)老待遇與一次性失業(yè)金時(shí)間差＝0

四、審計(jì)結(jié)論

審計(jì)發(fā)現(xiàn)2006年1月1日至2008年11月6日，H市社保局向82名臨近退休或提前退休人員一次性發(fā)放失業(yè)金，并為其辦理養(yǎng)老金領(lǐng)取手續(xù)，由于審核把關(guān)不嚴(yán)造成失業(yè)保險(xiǎn)基金損失35.68萬元，其中有5人在同一月份既發(fā)放一次性失業(yè)金又辦理養(yǎng)老金領(lǐng)取手續(xù)，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金損失2.66萬元。

五、經(jīng)驗(yàn)啟示

本案例實(shí)現(xiàn)路徑是，根據(jù)審計(jì)需求定所需數(shù)據(jù)表和字段，從數(shù)據(jù)庫中采集有關(guān)數(shù)據(jù)表，進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換以便數(shù)據(jù)查詢和計(jì)算，主要是針對結(jié)構(gòu)特征相同的批量信息進(jìn)行查詢，同時(shí)借助有關(guān)函數(shù)完成復(fù)雜計(jì)算。從開始準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)采集和分析，到完成書面取證，征求被審計(jì)單位意見僅用了3個(gè)工作日，如果不是利用計(jì)算機(jī)方法，要在如此短的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確獲得前述審計(jì)結(jié)論是難以想象的。