電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

康玉霞 劉穎

摘 要：應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的一個(gè)重要因素，很多企業(yè)希望運(yùn)用它增進(jìn)消費(fèi)，提高企業(yè)收益。因此，針對(duì)電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究顯得尤為重要，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對(duì)加快賬款回收，降低公司管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；分期付款；應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.29.025

1 電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款對(duì)于電商企業(yè)來(lái)講，是一項(xiàng)重要且風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)良好的應(yīng)收賬款管理能起到積極的作用：首先，它可以為電子商務(wù)企業(yè)的持續(xù)現(xiàn)金流量提供保障。應(yīng)收賬款的管理可以縮短會(huì)計(jì)期間，促進(jìn)現(xiàn)金流的盡快恢復(fù)，還能減少壞賬的發(fā)生，減少電商企業(yè)的損失；其次，應(yīng)收賬款管理的好，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款金額比較準(zhǔn)確公允，能為后續(xù)決策提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)，正確引導(dǎo)使用者避免造成不必要的損失；最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以使電商企業(yè)對(duì)客戶和市場(chǎng)需求的了解更加深入，從而降低經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理的程度，決定著企業(yè)今后的發(fā)展程度。進(jìn)一步完善電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，才能減少賬款拖欠次數(shù)，避免賬務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

2 電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2.1 電商企業(yè)過(guò)于依賴信用支付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹

目前，隨著全球化經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，眾多電子商務(wù)企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額，紛紛采取先提供勞務(wù)服務(wù)或銷售商品，隨后再向顧客收取費(fèi)用的策略。通過(guò)延后收款來(lái)緩解客戶的資金周轉(zhuǎn)壓力，從而搶占客源，提高市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大品牌影響力。電商企業(yè)過(guò)于依賴信用支付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹，其金額居高不下，這種行為本質(zhì)上反映出產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，以京東商城為例，如表1。

由圖1表1可知，京東商城2014-2016年應(yīng)收賬款金額逐年上升，且上升幅度較大，2017年雖有所下降，但變動(dòng)幅度較小，其金額依然較高。京東商城應(yīng)收賬款占公司流動(dòng)資產(chǎn)比例也逐年增加，導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大。這是由于京東商城在2014年提出可以運(yùn)用“白條”進(jìn)行“先消費(fèi)后還款”，出現(xiàn)應(yīng)收賬款急速上升的現(xiàn)象，京東暫時(shí)的“輝煌”實(shí)則存在著潛在的危機(jī)，這是十分危險(xiǎn)的。出現(xiàn)過(guò)于依靠信用支付，應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹的現(xiàn)象是電商企業(yè)的通病，京東較為典型。

2.2 應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)壞賬逐年增加

近年來(lái)，隨著消費(fèi)者消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，信用支付的超前消費(fèi)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹髁魉枷?，越?lái)越多的人利用“螞蟻花唄”、“京東白條”、“唯品花”等進(jìn)行超前消費(fèi)，這無(wú)疑是加大了電商企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額。“借款容易還款難”一些顧客預(yù)留虛假信息，惡意欠款的事件也逐年上升，致使應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)加大。應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因是：首先企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，以至于忽視了賒銷款項(xiàng)不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。其次企業(yè)對(duì)顧客的資信調(diào)查度不深，一味地迎合消費(fèi)者盲目對(duì)消費(fèi)者采取寬松的放款政策。一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回形成壞賬，壞賬的增加給企業(yè)帶來(lái)一定損失。

綜上所述，企業(yè)未建立健全應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，致使應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)加大，壞賬逐年上升的現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.3 資信審查不嚴(yán)格，缺乏獨(dú)立審核部門和機(jī)構(gòu)

目前現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)大部分電商企業(yè)的發(fā)展尚處于初級(jí)階段，內(nèi)部沒(méi)有建立可靠的信用審查部門，一些制度相對(duì)健全的公司擁有信用審查部門，但并沒(méi)有獨(dú)立出來(lái)，而是歸屬于銷售部門或者財(cái)務(wù)部門，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)員的信用評(píng)定審查不嚴(yán)格、不徹底，極大的降低了資信審查的作用。外部缺少權(quán)威的社會(huì)資信檢查機(jī)構(gòu)，社會(huì)上一些由銀行，科研所和專業(yè)公司的資信審查缺乏普遍性和權(quán)威性，其評(píng)估結(jié)果的公正性和廣泛性并不能得到社會(huì)的一致認(rèn)可。京東商城并沒(méi)有建立獨(dú)立的針對(duì)用戶的資信審查部門，而是過(guò)度依賴網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)的分析結(jié)果。

因此，不論從內(nèi)部還是外部方面來(lái)看，電商企業(yè)存在資信審查不嚴(yán)格的現(xiàn)象，致使了企業(yè)對(duì)會(huì)員的信用識(shí)別存在著一定的盲目性，過(guò)度的進(jìn)行賒銷，增加應(yīng)收賬款，存在極大的資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

3 電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

3.1 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不匹配，內(nèi)部職責(zé)不明確

電商企業(yè)忙目占領(lǐng)市場(chǎng)，在應(yīng)收賬款的管理上缺乏有效的內(nèi)部管理制度。存在著千篇一律的現(xiàn)象，內(nèi)部管理制度你抄我，我抄你，不同行業(yè)甚至同用一個(gè)管理文本，內(nèi)部管理文本完全沒(méi)有依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定。同時(shí)，由于電商企業(yè)的客戶規(guī)模龐大（如京東商城消費(fèi)者遍布全國(guó)），財(cái)務(wù)部門不易分析與統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的回收和企業(yè)的賬齡情況，沒(méi)有精準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，清欠不及時(shí)等，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法確定后續(xù)的處理情況。內(nèi)部責(zé)任不明確，組織結(jié)構(gòu)不合理，各個(gè)部門之間無(wú)法形成制衡機(jī)制。目前，許多電商企業(yè)的各部門職員內(nèi)部職責(zé)不明確，出現(xiàn)推諉責(zé)任，企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候無(wú)法明確責(zé)任，存在管理空白的現(xiàn)象。如京東商城在運(yùn)營(yíng)體系、研發(fā)體系、人力體系都進(jìn)行了明確重點(diǎn)的分類，而財(cái)務(wù)體系卻沒(méi)有重視起來(lái)，并沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款的明確應(yīng)對(duì)措施。

3.2 信用支付平臺(tái)法律體系不完善

目前，在我國(guó)專門針對(duì)信用支付的相關(guān)法律并不健全，甚至可以說(shuō)沒(méi)有一部完整的電子商務(wù)法。沒(méi)有法律的支撐，電商行業(yè)的行為顯得尤為混亂。在2010年出臺(tái)的《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中只是給第三方支付平臺(tái)提供了“牌照”，而沒(méi)有對(duì)支付平臺(tái)的資金保護(hù)給予建設(shè)性的意見(jiàn)。信用支付體系的不完善使電商的一些“先消費(fèi)，后還款”的賒銷業(yè)務(wù)存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有了法律的保障，一些惡意騙款的用戶有了可乘之機(jī)，電商的維權(quán)變得無(wú)法可依。電商企業(yè)只能制定各種協(xié)議書進(jìn)行維權(quán)，這種治標(biāo)不治本的做法并不能起到有效的作用。如京東失信用戶李某在2014年6月份至10月份期間，使用京東白條分期付款的形式，在京東商城分四次總共購(gòu)買了價(jià)值為8079.27元的產(chǎn)品。在收到所有產(chǎn)品之后，李某沒(méi)有按照協(xié)議約定按時(shí)支付貨款，在多次被催款后，仍惡意拒絕支付剩余金額。雖然京東針對(duì)“老賴”的起訴勝訴了，但過(guò)程十分繁瑣，時(shí)間拖拉過(guò)長(zhǎng)。健全信用支付法律體系，能更為快捷的保障電商企業(yè)的權(quán)益才是根本。

3.3 債務(wù)人信息真實(shí)性難以把控，懲戒效果不明顯

雖然京東白條已經(jīng)采取了實(shí)名認(rèn)證制的措施，但只是通過(guò)填寫用戶身份信息就可以開(kāi)通京東白條，安全程度未免太低。在付款時(shí)也是只要用戶輸入支付密碼就可以完成付款，京東不能將購(gòu)買信息與預(yù)留信息進(jìn)行快速而全面的比對(duì)，確定用戶賬號(hào)與使用人是否一致。每年發(fā)生的惡意盜取他人信息開(kāi)通京東白條的不在少數(shù)。同時(shí)，針對(duì)一些惡意進(jìn)行超前消費(fèi)卻不還款的債務(wù)人，京東方面的懲戒措施過(guò)于單一與溫柔，僅僅是通過(guò)發(fā)短信或打電話的形式進(jìn)行催款，單方面的拉入京東商城的黑名單，這樣的承接效果并不明顯。

4 電商企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的解決對(duì)策

京東商城作為一家以盈利為主要目的的電商企業(yè)，為迎合消費(fèi)群體，推出面向全體大眾的小額信貸業(yè)務(wù)：京東白條業(yè)務(wù)的推廣不僅給京東帶來(lái)銷售額的上漲、市場(chǎng)占有率的提高，還使京東面臨著用戶違約、欠款難追回的風(fēng)險(xiǎn)。如果京東只是一味地迎合消費(fèi)者的需求，而不重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的存在，這作為世界500強(qiáng)，中國(guó)最大的自營(yíng)式電商企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分危險(xiǎn)的。因此，電商企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，并針對(duì)其已出現(xiàn)和潛在的問(wèn)題提出解決方案。

4.1 健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度

健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，應(yīng)建立一個(gè)專門對(duì)京東商城賒銷業(yè)務(wù)分析處理的部門，在應(yīng)收賬款的發(fā)放的貸前將客戶的信用資料進(jìn)行收集、整理與分析，確保客戶資料的準(zhǔn)確性；貸中明確客戶消費(fèi)信用審核流程，對(duì)客戶的消費(fèi)記錄進(jìn)行追蹤；貸后制定賬款追收計(jì)劃，加強(qiáng)款項(xiàng)的監(jiān)管。同時(shí)，還需制定符合本公司實(shí)際情況的賒銷方案，保證可以將企業(yè)的壞賬、呆賬進(jìn)行合理的評(píng)估和控制。一個(gè)企業(yè)只有內(nèi)部有條不紊，制度明確，才能進(jìn)行外部的競(jìng)爭(zhēng)與擴(kuò)大。因此，完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度，是降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障。

4.2 完善信用支付相關(guān)法律，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

21世紀(jì)初，電子商務(wù)行業(yè)不斷興起與壯大，它們?nèi)缬旰蟠汗S般為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)生機(jī)與活力。電商企業(yè)推出的信用支付是近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，為用戶消費(fèi)提供了便利。但信用支付發(fā)展之快已經(jīng)超過(guò)了現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)范的范圍，形成了高速發(fā)展的信用消費(fèi)與停滯不前的法律法規(guī)之間的矛盾。電子商務(wù)企業(yè)為了搶占市場(chǎng)效仿外國(guó)推出超前消費(fèi)，但我國(guó)針對(duì)這方面的法律法規(guī)并沒(méi)有國(guó)外完善，國(guó)家對(duì)于電商企業(yè)推出的如“京東白條”、“任意付”“螞蟻花唄”“唯品花”等信用支付工具并沒(méi)有承認(rèn)其合法地位。因此，政府不斷完善信用支付的相關(guān)法律，依據(jù)電商企業(yè)信用支付的特點(diǎn)，出臺(tái)有針對(duì)性的法律法規(guī)，推動(dòng)電商企業(yè)的蓬勃發(fā)展，規(guī)范消費(fèi)者的非法消費(fèi)行為。

對(duì)于近年來(lái)多次曝光的用戶信息泄露的事件，國(guó)家和企業(yè)都應(yīng)加強(qiáng)重視，京東白條盜刷等類似現(xiàn)象不應(yīng)放任不管。國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)立法，嚴(yán)懲買賣身份信息的人和機(jī)構(gòu)，相信沒(méi)有買賣就沒(méi)有傷害；電商企業(yè)也要加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻建設(shè)，培養(yǎng)更多網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。從兩方面保證網(wǎng)絡(luò)安全。

4.3 完善線上征信平臺(tái)建設(shè)，強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)失信懲戒機(jī)制

在我國(guó)現(xiàn)有的征信系統(tǒng)中，中國(guó)人民銀行征信體系最為權(quán)威，包含了全國(guó)大約30%的信貸個(gè)人信息，但這僅占我國(guó)人口的三分之一左右。并且只是依據(jù)本行與客戶之間的信貸交易記錄，形成客戶的信用等級(jí)。其它商業(yè)金融信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的客戶信用信息也僅限于在本機(jī)構(gòu)消費(fèi)，貸款等記錄來(lái)評(píng)定客戶信用等級(jí)。截至2017年，類似于“阿里芝麻信用”“騰訊信用”“平安前海征信”等征信機(jī)構(gòu)大約有200多家。完善線上征信平臺(tái)建設(shè)，應(yīng)在數(shù)量的優(yōu)勢(shì)中追求質(zhì)量上的完美。各大征信機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，個(gè)人信用信息不能及時(shí)共享，易出現(xiàn)較多惡意違約的現(xiàn)象。因此，電商企業(yè)之間應(yīng)該建立一個(gè)個(gè)人信用共享平臺(tái)，重點(diǎn)標(biāo)注一些信用記錄不良的用戶信息，形成信用黑名單，上傳到共享平臺(tái)上，這樣可以有效的防止一些惡意騙貸的用戶在一家商城拖欠或不還款的情況下又在另一家商城進(jìn)行信貸消費(fèi)。這樣能有效的強(qiáng)化個(gè)人信用系統(tǒng)，減少電商企業(yè)的損失和應(yīng)收賬款的壞賬率，保證了公司財(cái)務(wù)安全。

在完善線上信用報(bào)告平臺(tái)建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)欺詐懲戒機(jī)制也是十分重要的。企業(yè)在應(yīng)收賬款催收方法上除了一般的短信、電話催款外，也可以成立一個(gè)專案催收小組對(duì)惡意拖欠數(shù)額較大的用戶采取現(xiàn)場(chǎng)催收的方法，即到用戶的辦公地點(diǎn)要求其說(shuō)明情況，促使盡快還款等。

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