構(gòu)筑多級(jí)交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控體系

曹環(huán)琴　汪勝彬　趙燕

[摘要]構(gòu)筑多級(jí)交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控體系，能有效防范和化解企業(yè)預(yù)算管理過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)。本文嘗試以電力企業(yè)預(yù)算管理全過程稽核為研究對象，分別從價(jià)值鏈、業(yè)務(wù)鏈、專業(yè)鏈等層面針對預(yù)算關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分析，提出管控措施，從而構(gòu)筑多級(jí)交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控體系。

[關(guān)鍵詞]多級(jí) 交叉式 稽核監(jiān)控體系

一、背景

目前我國電力行業(yè)正處于快速發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，電力體制改革不斷深化，經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)。因此，新的形勢迫切需要企業(yè)創(chuàng)新思路，以預(yù)算管理全過程流程為切入點(diǎn)，實(shí)施“價(jià)值鏈監(jiān)控、業(yè)務(wù)鏈監(jiān)控、專業(yè)鏈監(jiān)控”的多級(jí)交叉式管控模式，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等所有環(huán)節(jié)的強(qiáng)化管控，揭示內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極完善預(yù)算管理制度和程序，不斷提高預(yù)算管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、主要做法

（一）價(jià)值鏈監(jiān)控

價(jià)值鏈監(jiān)控主要是指財(cái)務(wù)部門以《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊》為參考，結(jié)合系統(tǒng)在線稽核功能，分別從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與考核等全過程進(jìn)行稽核監(jiān)控，從價(jià)值鏈角度揭示預(yù)算管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，及時(shí)向本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告；對重大違規(guī)違紀(jì)和違法行為，及時(shí)向本單位分管領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門報(bào)告。

（1）預(yù)算編制稽核。檢查預(yù)算編制是否符合預(yù)算編制規(guī)則、要求，內(nèi)容是否延伸到業(yè)務(wù)前端，編制依據(jù)是否充分、精細(xì)，項(xiàng)目是否合理，流程是否合規(guī)。對中長期預(yù)算項(xiàng)目要進(jìn)行投資能力測算，檢查是否科學(xué)編制項(xiàng)目方案，各項(xiàng)投入是否經(jīng)濟(jì)、高效。對于違反財(cái)經(jīng)制度的或分類有誤的概算項(xiàng)目提出整改意見。

（2）預(yù)算執(zhí)行和控制稽核。通過系統(tǒng)在線稽核功能，稽核資金支付是否關(guān)聯(lián)月度預(yù)算，是否超預(yù)算支付，檢查各項(xiàng)目資金完成情況，運(yùn)用ERP系統(tǒng)抽檢預(yù)算完成情況，重點(diǎn)查詢項(xiàng)目預(yù)算分環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，查找項(xiàng)目全過程管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（3）預(yù)算分析與考評(píng)流程稽核。檢查相關(guān)業(yè)務(wù)部門預(yù)算分析是否詳細(xì)、數(shù)字是否真實(shí)；預(yù)算執(zhí)行情況是否提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否能為公司管理層決策提供有效的信息參考，預(yù)算考評(píng)，評(píng)分結(jié)果是否按照預(yù)先設(shè)置的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)編制，是否經(jīng)過了相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。

（二）業(yè)務(wù)鏈監(jiān)控

以發(fā)策部和運(yùn)檢部等專業(yè)部室牽頭，全程監(jiān)控預(yù)算業(yè)務(wù)鏈執(zhí)行情況。比如：發(fā)策部著重監(jiān)控項(xiàng)目庫建設(shè)、比較分析預(yù)算進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的差異。運(yùn)檢部著重監(jiān)控技改、修理等項(xiàng)目預(yù)算全過程業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，專業(yè)部室按職責(zé)分工設(shè)專人監(jiān)控，基層單位設(shè)專人進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

（1）項(xiàng)目庫建設(shè)階段監(jiān)控。著重檢查項(xiàng)目是否分類混淆，可研收資是否全面、準(zhǔn)確，是否充分說明其中的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)審、審批是否把關(guān)不嚴(yán)，方案是否不合理，投入估算粗放等問題。尤其關(guān)注以前個(gè)別單位的配網(wǎng)項(xiàng)目“大拆大換、以換為主”的簡單粗放、低效發(fā)展問題。

（2）項(xiàng)目開工階段監(jiān)控。監(jiān)控項(xiàng)目管理部門是否根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)及工程定額編制在系統(tǒng)中錄入項(xiàng)目概（預(yù)）算單，工程管理部門是否及時(shí)辦理施工招投標(biāo)手續(xù)，通過現(xiàn)場查驗(yàn)等手段對工程進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。重點(diǎn)管理實(shí)施過程安全和隱蔽工程管理，加強(qiáng)工期和質(zhì)量管控。

（3）項(xiàng)目竣工階段監(jiān)控。查詢物資收發(fā)貨情況是否完成，物資收發(fā)貨是否與實(shí)際項(xiàng)目一致，票據(jù)傳遞是否及時(shí)，并對施工合同、工程進(jìn)度款、預(yù)付款、設(shè)備清單等進(jìn)行逐項(xiàng)核對，檢查項(xiàng)目的工程結(jié)算、竣工決算和轉(zhuǎn)資工作是否合規(guī)、及時(shí)。重點(diǎn)監(jiān)控現(xiàn)場實(shí)際工程量和適用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的核查，確保結(jié)算合規(guī)。

（三）專業(yè)鏈監(jiān)控

是指審計(jì)部、監(jiān)察部根據(jù)依法治企工作要求和常態(tài)化監(jiān)督需要，不定期的開展內(nèi)部審計(jì)、檢查等專項(xiàng)工作，主要從專業(yè)鏈角度，以各項(xiàng)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)，充分識(shí)別預(yù)算管理全過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，詳細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)成因，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，制定防控預(yù)案。同時(shí)通過對預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)測、動(dòng)態(tài)修正的效果。

（1）計(jì)劃部署階段。首先對需要稽核的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行全過程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合歷年來本專業(yè)考核的重點(diǎn)工作等，以訪談、查閱檔案資料等方式進(jìn)行該專業(yè)的管理評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的實(shí)施方案，實(shí)施方案擬定后由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室集體討論，并最終由領(lǐng)導(dǎo)小組審核確定，確保實(shí)施方案的目的性、適宜性和可操作性。

（2）檢查分析階段。開展現(xiàn)場檢查工作，檢查過程中，嚴(yán)格按照檢查程序，不漏過每一個(gè)環(huán)節(jié)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)小組，對需要延伸以及小組之間配合的相關(guān)事項(xiàng)及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，對檢查內(nèi)容形成準(zhǔn)確的結(jié)論后，對問題及揭示的風(fēng)險(xiǎn)形成綜合檢查記錄，根據(jù)職業(yè)判斷和交流結(jié)果最終形成綜合檢查結(jié)論并提出整改意見或建議，最后，對綜合檢查記錄和綜合檢查報(bào)告進(jìn)行分級(jí)審核。

四、結(jié)語

據(jù)悉，開展多級(jí)交叉式預(yù)算全過程稽核監(jiān)控在國內(nèi)某些領(lǐng)域取得了較好的成績，一定程度上規(guī)范了預(yù)算項(xiàng)目的管理，并對今后的類似專業(yè)稽核檢查起到了借鑒作用。新時(shí)代的戰(zhàn)略目標(biāo)需要長治久安經(jīng)營環(huán)境作保障。下一步，我們要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，持續(xù)加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)的全過程管控，加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)等監(jiān)督力量的專業(yè)優(yōu)勢，形成信息共享、處置會(huì)商、高效協(xié)同工作機(jī)制，切實(shí)降低公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。