我國商業(yè)銀行全面預算管理研究

鄭環(huán)環(huán)

【摘 要】 商業(yè)銀行作為金融機構的重要組成部分，對社會經濟的發(fā)展產生了巨大的影響。在它的發(fā)展過程中容易受到市場經濟環(huán)境的影響，比如利率市場化、互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展等都對商業(yè)銀行的發(fā)展產生了一定的沖擊。如何在這個經濟下滑而又充滿競爭的環(huán)境中求得生存、求得發(fā)展、保持自己的核心競爭力、找到適合自己的管理方式成為商業(yè)銀行的首要任務。全面預算管理被引入到了商業(yè)銀行的管理當中，它是一個集戰(zhàn)略、預算、控制、考核、評價于一體的管理系統(tǒng)。但是從國內研究來看，我國商業(yè)銀行的全面預算管理尚處于初級階段，發(fā)展仍不成熟。本文就商業(yè)銀行全面預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，并提出一套基于戰(zhàn)略、價值鏈的全面預算管理，進而實現(xiàn)股東價值最大化的財務管理目標，促進商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關鍵詞】 商業(yè)銀行 全面預算管理 問題改進

一、全面預算管理在商業(yè)銀行中的主要問題

1.全面預算管理未能與戰(zhàn)略目標相結合。商業(yè)銀行要健康成長，發(fā)展是硬道理，戰(zhàn)略是關鍵。商業(yè)銀行具有高杠率，屬于一個高負債、高風險的特殊行業(yè)，目前很多商業(yè)銀行患嚴重的“近視眼”疾病，他們只重視銀行短期的經營目標，企圖追求高額利潤，對貸款者的信用審查不夠，隨意放款，忽視了銀行的長期戰(zhàn)略目標，造成銀行業(yè)目前在全面預算管理中未能有效的與戰(zhàn)略實現(xiàn)有機結合。

2.全面預算管理的準確程度較差。在無時無刻變化的宏觀金融環(huán)境下，銀行面對眾多不確定因素及風險，如利率水平變化、市場環(huán)境變化等，均會造成預測與實際的偏差，使得銀行的全面預算準確程度不高。其次，我國大部分商業(yè)銀行在預算時僅采用增量預算的方法，方法模式過于簡單，當預算期的情況發(fā)生較大變化時，全面預算的金額會受到基期不合理因素的干擾，導致全面預算金額不準確。此外，很多部門經理在編制預算時，偏好于多報預算，企圖獲得更多的資金，在得到資金時，也傾向于將其全部花出去，這樣下期就能得到更多的資金，這種無限循環(huán)的過程造成了銀行業(yè)資源的浪費，部分有價值創(chuàng)造力的單位和部門未必能得到較多的財務資源而某些價值創(chuàng)造力低下的分行機構卻能得到較多的資源。還有很多商業(yè)銀行并沒有意識到全面預算管理的重要性，預算責任并沒有分配給每一位員工，大部分商業(yè)銀行的預算管理主要集中在財務部門等部門，無法根據(jù)準確及時的信息來編制預算，造成了銀行的預算管理準確度不高，效率低下。

二、對商業(yè)銀行全面預算管理的改善

1.商業(yè)銀行的全面預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合。商業(yè)銀行的全面預算編制，第一步要制定銀行的整體戰(zhàn)略目標。商業(yè)銀行是一個高風險的行業(yè)，在制定戰(zhàn)略時要特別注意把控風險?？梢愿鶕?jù)SWOT分析法確定本銀行的戰(zhàn)略目標。首先，銀行要對金融行業(yè)內外部環(huán)境分析，認識到外部環(huán)境變化給銀行帶來的機會與威脅，并結合銀行自身的實際情況，分析自身所具有的優(yōu)勢和劣勢，結合市場變化和顧客需求，揚長避短，制定自身的戰(zhàn)略目標與經營目標。然后通過對銀行的作業(yè)鏈進行分析，制定出分機構、分部門、分產品的預算，現(xiàn)在大部門商業(yè)銀行僅僅實現(xiàn)了分機構和分部門預算，對分產品預算很難實現(xiàn)，這就使得銀行無法細分成本收益，難以按照集約化經營的要求對每一經營活動和業(yè)務環(huán)節(jié)進行管理，所以，銀行在進行預算時要創(chuàng)新性的引入分產品預算，實現(xiàn)對成本的全方位、全過程、全員的管理和控制。

2.商業(yè)銀行的全面預算管理要注重提高準確度。在商業(yè)銀行的價值鏈分析基礎上，對每一機構、每一部門、每一產品制定業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。在制定業(yè)務預算時，要注重營業(yè)收入、營業(yè)成本、采購、期間費用等指標的預算。其中，營業(yè)成本的預算可以按照利息支出的變動成本、業(yè)務管理費用的固定成本等來進行預算；在制定資本預算時，要注重固定資產投資、權益性資本投資、債券投資等指標的預算；在制定籌資預算時，要比較準確的預測出資金需要量，然后確定資金來源和結構，確定出權益資本的需要量以及其他籌資方式；在制定財務預算時，要注重損益預算、資產負債表預算、現(xiàn)金流量預算等指標的預算。其次，在制定預算時，利率水平變化、市場環(huán)境變化等會造成預測與實際的偏差，所以，銀行在制定預算時，要給予其一定的彈性，除了采用增量預算外，還可以采用的方法有零基預算法、固定預算法、彈性預算法、定期預算法和滾動預算法等，根據(jù)銀行自身的情況采用不同的方法，使得全面預算更加的準確。

3.商業(yè)銀行的全面預算管理要建立健全控制與調整、分析及考核機制。商業(yè)銀行在對預算執(zhí)行情況事后控制的基礎上，更應該注重加強對預算的事前控制和事中控制與調整，當銀行的外部環(huán)境如利率水平發(fā)生重大變化導致整體戰(zhàn)略作出調整時，全面預算也隨之實現(xiàn)了動態(tài)的調整，如此反復的循環(huán)，使商業(yè)銀行的全面預算的準確程度提高。

在商業(yè)銀行的全面預算管理中，要不斷的對預算執(zhí)行效果進行綜合分析。銀行可以采用的方法有（1）行業(yè)內橫向分析：通過對與同一地區(qū)同一行業(yè)的標桿銀行的預算與實際執(zhí)行情況進行分析，找出產生差異的原因，發(fā)現(xiàn)自身的不足，對預算及時進行調整和反饋；（2）銀行內縱向分析：通過對同一銀行不同時期的預算和實際執(zhí)行情況進行分析，分析預算是否得到了有效的執(zhí)行，是否不斷的實現(xiàn)了效益與成本的最佳配置、利潤與風險的最佳平衡點。

績效考核機制有利于推動商業(yè)銀行的全面預算管理機制的執(zhí)行，實際費用低于預算費用，并不一定說明商業(yè)銀行的費用控制情況良好，因此，不能僅僅依靠費用項目的高低來評價預算管理執(zhí)行情況的好壞。最好的方法是采用平衡計分卡的形式，將考核指標分為財務指標和非財務指標、長期指標與短期指標，并對各指標確定不同的權重以此來評價各部門形成的預算差異，對有利差異進行獎勵，對不利差異進行處罰，有利于改善預算管理重編制，輕執(zhí)行的現(xiàn)狀。同時根據(jù)部門績效對優(yōu)秀員工進行獎勵，也有利于調動員工的積極性去保證預算的執(zhí)行。

【參考文獻】

[1] 張繼德、王偉.我國全面預算管理的問題，原因和對策[J].會計之友，2014 33.

[2] 田俊香.我國企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及改善對策[J].中國集體經濟，2016 10.

[3] 鄭軍玲. 商業(yè)銀行全面預算管理問題及對策研究[J].財經界：學術版， 2014 （18） ：92-93.