論企業(yè)全面預算考核實施中存在的問題的改進建議

【摘 要】 全面預算管理是一項重要的財務管理工具，也是我國企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。我國目前多數(shù)企業(yè)在實施全面預算過程中存在一些問題，進而導致企業(yè)預期的預算管理目標尚且無法實現(xiàn)。本文就企業(yè)全面預算考核實施中存在的問題進行分析，并針對主要存在的問題提出解決措施，希望為我國企業(yè)建立科學的全面預算考核體系提供借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】 全面預算管理 預算考核 改進建議

一、引言

近年來隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步落實，我國企業(yè)逐步從計劃經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)榛ハ喔偁幍氖袌霏h(huán)境，國內(nèi)許多企業(yè)實現(xiàn)了企業(yè)重組，并且上市交易。隨著國家政策的調(diào)控、市場競爭壓力的增強，企業(yè)為了搶占市場份額必須不斷壓縮成本，進而優(yōu)化企業(yè)資源。在此種競爭背景下，全面預算管理作為一項可包含企業(yè)全面管理的因素，被越來越多的企業(yè)加以重視并不斷應用，企業(yè)通過預算考核的方法及時發(fā)展實施預算管理過程中存在的問題，并且逐步優(yōu)化企業(yè)管理流程和效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、企業(yè)實施全面預算考核過程中存在的問題

（一）企業(yè)全面預算考核部門職責不明

由于企業(yè)全面預算考核范圍的限制，企業(yè)在實施全面預算考核的過程中更多停留在成本考核環(huán)節(jié)，雖然企業(yè)每個季度或者每年都會下發(fā)預算指標，但是部分企業(yè)在實際工作中只有少數(shù)的指標參與到實際工作中，進而導致企業(yè)全面預算管理方式流于形式，失去了預算考核的意義。

（二）全面預算考核指標缺乏科學性

我國多數(shù)企業(yè)全面預算考核指標的選擇是以去年的發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并且按照當年發(fā)展情況進行上浮或者下調(diào)，這種做法缺乏一定的科學依據(jù)。企業(yè)采取這種預算考核方式，那么去年的考核數(shù)據(jù)的準確性就成了企業(yè)今年考核指標的關(guān)鍵點，倘若去年考核數(shù)據(jù)失真，那么將影響今年考核指標的真實性。例如，倘若A企業(yè)在預算考核過程中的差率費和交通費是在去年的標準上浮或者下調(diào)15%，那么下調(diào)15%的這個數(shù)據(jù)是否具體科學性？A企業(yè)下調(diào)的數(shù)據(jù)多數(shù)是依據(jù)財務工作者的個人經(jīng)驗而得，缺乏實地調(diào)研的真實性。

三、完善企業(yè)全面預算考核體系的改進建議

（一）細化企業(yè)全面預算責任主體

全面預算考核體系是通過預算執(zhí)行部門的結(jié)果進行考核的，這也是企業(yè)落實獎懲機制的重要措施之一，科學的全面預算考核體系第一部便是需界定相關(guān)責任主體。以某生產(chǎn)鋼鐵國企為例，該企業(yè)職能部門眾多，附屬機構(gòu)也較多，總公司雖然將具體指標下設到每個單位和部門，但是也尚未細化至每個科室。全面預算的實施原則是層層細化、逐步實施的過程，該鋼鐵企業(yè)可將預算指標按照業(yè)務種類進行細化，并且明確各業(yè)務主體的職責，以及所需承擔的預算指標。例如財務管理部門負責指標負債表、利潤表、應收賬款表等，采購部門負責采購預算表，計劃發(fā)展部負責固定資產(chǎn)管理預算表、投資預算表等等。通過建立樹形結(jié)構(gòu)的方式，鋼鐵企業(yè)保證完成總目標的基礎(chǔ)上，對各級科室的預算管理目標進行細化，有助于全面預算的全方位落實。

（二）科學設置預算考核對象和目標

全面預算考核對象設置可按照責任主體的方式進行劃分，并且下發(fā)到各個相關(guān)主體，這種做法不僅保證了責任主體和企業(yè)發(fā)展目標的一致性，也為后期預算考核奠定基礎(chǔ)，保證考核過程中做到有據(jù)可查，同時也符合了全面預算考核的目標一致性原則與分級原則。

預算考核指標的的設立要同時包括財務指標和非財務指標，可從企業(yè)內(nèi)部外部多方位對其進行考核。例如財務類指標以利潤率、資產(chǎn)報酬率、成本費用率等為主，客戶類指標以應收賬款周轉(zhuǎn)率、利潤率為主，內(nèi)部管理指標以產(chǎn)品研發(fā)能力、創(chuàng)新能力為主，員工學習類指標以員工離職率、員工滿意度等為主

（三）建立健全企業(yè)全面預算考核獎懲制度

1、科學設置預算考核指標

企業(yè)設置全面預算考核指標是保證全面預算體系可有效落實的機制，預算考核指標的設置必須科學嚴謹，且不可隨意更改，倘若企業(yè)出現(xiàn)政策風險或者一系列不可預見的情況，例如市場環(huán)境、匯率風險、重大政策變化時，企業(yè)可依據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整。

2、兼顧物質(zhì)獎勵和非物質(zhì)獎勵兩種方式

企業(yè)全面預算考核體系必須是公平的、健全的，只有全面公平的預算考核體系才可最大限度的激發(fā)員工積極性，企業(yè)對員工的獎勵措施不應該僅僅局限在物質(zhì)獎勵，更應該表現(xiàn)在非物質(zhì)獎勵環(huán)節(jié)，例如員工晉升培訓機會、進修方式、優(yōu)秀員工家屬補助措施，通過創(chuàng)新獎懲機制，進而強化員工對企業(yè)的忠誠度，提高員工的成就感。

四、結(jié)束語

全面預算管理作為一項可包含企業(yè)全面管理的因素，被越來越多的企業(yè)加以重視并不斷應用。但是企業(yè)在運用全面預算管理的過程中，預算考核體系存在較多問題，通過上文的分析，得知主要集中在責任主體不明確、考核指標不科學等，本文針對上述問題，指出全面預算管理部門應在保證預算指標科學的前提下，重視執(zhí)行力等配套措施，例如細化責任主體、明確考核目標、完善獎懲機制等等，進而全方位的提升企業(yè)管理水平，達到持續(xù)經(jīng)營的目的。

參考文獻：

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作者簡介：孫平敬，（1983-），女，漢族，山東省棗莊市人，大學學歷，棗莊礦業(yè)集團有限責任公司物流中心財務部，會計師，主要從事研究方向：物流企業(yè)會計核算、財務預算管理