淺談離任審計結(jié)果運用的難點及對策

馬伏君

摘要：新形勢下，我國對審計工作提出了全新的要求，對審計結(jié)果的運用也提出了更高標準，然而，實際的離任審計結(jié)果運用中依然存在問題。本文分析了離任審計結(jié)果運用中的難題、難點，并對應分析了這些難題的解決對策。

關(guān)鍵詞：審計結(jié)果；運用難點；對策

審計署在2018年3月1日公布了全新的內(nèi)審工作規(guī)定，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），其中對審計結(jié)果運用提出了全新的要求，具體從審計機構(gòu)、審計人員以及被審計單位等都提出了具體的任務和規(guī)定。對此，審計部門必須重新作出工作部署，促進審計結(jié)果的運用，從而體現(xiàn)審計工作的意義。

一、離任審計結(jié)果運用的難點

（一）審計結(jié)果未公開，運用難度大

審計結(jié)果理應被公開，然而，審計單位礙于情面或不良社會影響力，再加上多方力量的牽制等，都使得審計結(jié)果內(nèi)部消化、未對外公布，這樣表面看來發(fā)揮了正面積極作用，然而，事實上是弱化了審計結(jié)果的運用，也無法體現(xiàn)審計部門的作用。審計部門缺少同其他部門的協(xié)作配合，審計結(jié)果未同相關(guān)領導干部或責任人的考核、評估以及人事任免等掛鉤，名義上的“先審計，后離任”的思路難以落實，這種不對外公開的審計模式甚至流于形式，所獲得的審計結(jié)果的真實度、精準度也有待商榷，審計結(jié)果必然難以發(fā)揮作用，造成了資源的浪費。

（二）審計結(jié)果運用無標準，評估獎懲機制不健全

審計結(jié)果的運用需要統(tǒng)一的標準，然而，目前審計結(jié)果的運用方法、方式與標準等未形成具體規(guī)定，被審計的單位發(fā)現(xiàn)問題后，其單位負責人究竟應該承擔什么樣的責任、審計問題多大才能扣罰薪資、到什么程度需要停職甚至調(diào)離等都未形成規(guī)定的標準，這就使得審計結(jié)果運用中迷霧重重，嚴重的問題得不到有效和及時的處理。這種缺少統(tǒng)一規(guī)定與標準的形勢下，必然將導致審計結(jié)果運用的困惑，甚至出現(xiàn)了存在嚴重經(jīng)濟問題的單位和領導得不到懲處、暗箱操作和徇私舞弊等問題。

（三）對公開的審計結(jié)果宣傳不到位

據(jù)權(quán)威統(tǒng)計，我國審計政府工作報告的公開份數(shù)僅為1200多份。審計結(jié)果的公開與宣傳對于審計部門來說確實是一項挑戰(zhàn)。然而，作為信息、文化傳播的第三方單位也未能有所作為，例如：電視臺、網(wǎng)絡、媒體等都弱化了對審計結(jié)果的宣傳，這就使得審計結(jié)果整體上還是處于閉塞、非公開的狀態(tài)，沒有被公開的審計結(jié)果自然難以發(fā)揮運用價值。審計單位畏首畏尾，為了維護自身地位與利益，在公開的審計結(jié)果宣傳方面態(tài)度消極，對于《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）的規(guī)定認識不足、執(zhí)行不到位，影響了審計結(jié)果公開與運用的進程，同時，審計部門對于審計結(jié)果公開與宣傳后如何應對問題、控制形勢等也未做思考，審計結(jié)果的運用困難重重。

（四）審計結(jié)果轉(zhuǎn)化困難

第一，時效性較差。整體的審計進度緩慢，使得審計結(jié)果無法被及時運用，而且審計與離任的先后順序不當，導致審計無法發(fā)揮監(jiān)督作用，也就是說審計未能達到對部門單位負責人的審查與監(jiān)督，特別是先離任后審計的模式使得審計結(jié)果無法被深入運用，失去了審計的作用。

第二，審計部門職權(quán)有限。審計部門自身未被賦予人事任免權(quán)與行政處分等權(quán)利，這就使得審計結(jié)果難以發(fā)揮作用。

第三，審計結(jié)果重視不足。審計部門本身缺少人事任免與監(jiān)督等權(quán)力，自然難以利用審計結(jié)果。同時，審計部門所提出的問題不具有時效性，多數(shù)是對歷史問題的追溯，遺留性問難以解決。

第四，審計結(jié)果未公之于眾。由于審計部門最終獲得的審計結(jié)果自行保留，這樣事實上就無法達到真正的審計監(jiān)督的作用，一些問題也難以解決，更不用說整改。

二、離任審計結(jié)果運用的對策

（一）審計結(jié)果公開制度

針對審計結(jié)果無法利用的問題，最關(guān)鍵是要實行審計結(jié)果公開制度，因為通過面向公眾公開審計結(jié)果，確保審計意見、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理建議和整改要求公開、公正與透明，才能發(fā)揮離任審計在加強領導干部監(jiān)督管理中的作用。審計結(jié)果公開制有利有弊，它能夠確保審計公信力、透明度，而且審計結(jié)果的公開也側(cè)面體現(xiàn)了審計工作的作用以及審計機構(gòu)的影響力，然而，出現(xiàn)問題的審計單位被公之于眾，需要經(jīng)受社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，在某種程度上加大了其壓力，但是，也敦促了其審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（二）審計結(jié)果信息的全面、分類公布

為了確保審計結(jié)果能夠被運用，對此就要將審計信息實時全方位、分類地公布，具體是指：財務信息、預算執(zhí)行信息、資產(chǎn)負債信息和領導干部廉潔自律等，要對這些信息進行全面公布。其中分類信息具體涵蓋：依法規(guī)管理情況、單位的效益狀態(tài)，以及關(guān)鍵經(jīng)濟決策、預算狀態(tài)、以及其他內(nèi)控管理，具體是指：三重一大制度執(zhí)行情況、招投標中的合規(guī)合法情況、合同內(nèi)控等，效益狀態(tài)則是指國有資產(chǎn)保值增值、投資效益、職工薪酬增長幅度等。

（三）創(chuàng)建審計問題整改機制

審計單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。對于整改期限內(nèi)不作為、不行動的單位，則要深入分析具體原因，根據(jù)情節(jié)輕重按照規(guī)定程序進行處理。

（四）強化內(nèi)審控制與部門協(xié)作

審計單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

（五）嚴格內(nèi)審考核與評估

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。審計機關(guān)在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應當有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映，通過這種方式來達到內(nèi)審嚴格考核與評估的目標，提高內(nèi)審結(jié)果運用的準確度。

（六）豐富審計結(jié)果公布方式

要以多種渠道、多種方式、多種方法來公布審計結(jié)果。例如：網(wǎng)絡媒體、報紙、電臺、手機網(wǎng)絡等，這就需要審計單位提高認識，形成審計結(jié)果公開意識，自覺配合審計結(jié)果公開，而且審計部門要積極建立起同其他文化宣傳部門、媒體部門等的協(xié)作，讓真實、客觀的審計結(jié)果以多種渠道、多種方式來公布于眾，讓更多的人了解審計結(jié)果，從而發(fā)揮審計結(jié)果應有的作用。

實際公布審計結(jié)果過程中要確保用簡單、明了、易懂的語言，也就是能夠讓公眾明確被審計單位的經(jīng)濟指標完成情況、遵守法律法規(guī)情況、內(nèi)控建設及執(zhí)行情況等，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，特別是被審計的領導干部違法違紀甚至侵占國有資產(chǎn)等情況都要采用簡單、易懂的公開方式，以此達到審計結(jié)果的深入理解，才能更好地促進審計結(jié)果的運用與成果轉(zhuǎn)化。

（七）提升審計部門的權(quán)力和地位

為了確保審計工作有條不紊、按照規(guī)則和規(guī)范開展，就需要審計部門擁有一定的權(quán)力和地位，也就是要確保審計部門的公信度、權(quán)威性，這樣才能真正發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，擁有了一定權(quán)力的審計部門往往能夠在審計過程中更加嚴格、認真，也能更加真實、高效地將審計結(jié)果公之于眾，當個別被審計部門出現(xiàn)問題時，則能以權(quán)威的姿態(tài)、公正的態(tài)度來責令其整改，從而達到對違法單位的嚴格監(jiān)督與約束作用。因為只有充分地運用審計結(jié)果，才能真正找到各個被審計單位所存在的問題，以此來達到監(jiān)督和約束作用，推動企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。

三、總結(jié)

審計結(jié)果的運用對于促進企業(yè)加強管理、防范風險和提升運營效率有十分重要的意義，是審計工作成效的保障。通過審計結(jié)果的運用來形成對各個單位的嚴格監(jiān)督，進而達到審計結(jié)果有效運用的目標。但是，對于離任審計來說，審計工作本身就有較大的難度，其結(jié)果的運用更是充滿不定因素，審計部門必須認識到離任審計的問題，解除離任審計的障礙，確保審計結(jié)果得到運用。

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