新時期地方金融企業(yè)的風險導向內部審計方法研究

侯麗芳

摘要：經濟全球化，發(fā)展全球化，文化全球化。使得國家之間的交流無比的親密，交流越來越頻繁。使得金融業(yè)務快速發(fā)展，并快速逐步吞噬全球的經濟市場。隨之而來的金融業(yè)風險也多變復雜，造成的危害也是國家無法承受的。07年美國的次貸危機爆發(fā)并迅速席卷全球，引發(fā)世界性的金融危機，直接導致部分國家經濟后退十幾年，對全球經濟造成無法挽回的后果。如何防御經濟危機的影響，保持經濟的快速穩(wěn)定發(fā)展，成為擺在世界各國面前重要的任務。于是風險導向內部審計這一種新型的審計模式得到了廣泛的認識，并快速地運用到金融企業(yè)的投資上，防患于未然降低投資企業(yè)的投資風險。

關鍵詞：金融企業(yè)；金融投資；風險導向內部審計；風險防控

1978年中國改革開放以來，中國經濟市場與國際市場相接軌，經濟得到快速發(fā)展，與此同時也加大了金融風險對中國的影響。地方企業(yè)也紛紛進入金融行業(yè)，但是隨著金融業(yè)競爭的加劇、未得到國家法律的保障、也沒有正規(guī)的風險內部審計方法，使的金融投資存在很大的風險。地方金融企業(yè)在發(fā)展投資時，要好好吸取美國次貸危機的經驗，更好的發(fā)展地方金融市場，更好的進行金融改革。從美國的次貸危機可以看出，金融問題不是個體的而是許多國家內在外在綜合問題的共同作用的結果。地方企業(yè)要把本身的金融融入到國家中去，建立健全完整的風險導向內部審計方法，避免金融危機的沖擊。

一、地方金融企業(yè)投資的現狀

我國是世界上最大的發(fā)展中國家，也是發(fā)展最快的發(fā)展中國家。也同樣面臨著很嚴重的內部金融問題，由于沒有真正意義上的獨立的全面風險管理系統(tǒng)，管理部門結構的不完整，使得國內的金融機構相對于國際來說比較落后，影響企業(yè)的金融投資。

（一）金融企業(yè)風險管理外部機構不全面

國內沒有一套完整的信用評估和服務系統(tǒng)來服務于金融業(yè)。我國的金融服務體系正在建設之中，針對企業(yè)個人的征信還在普及，所以導致金融業(yè)對客戶的信用調查很難，使社會普遍缺乏信任意識和信任觀，對金融投資帶來很大的隱患。

（二）金融業(yè)的風險管理理念陳舊

在國際金融市場上，西方國家非?？粗亟鹑诘娘L險，把風險與收益放到同一位置，在投資的時候先分析金融風險。但是在中國的金融業(yè)，他們不會太過看重金融風險管理，他們在金融投資的時候往往把風險管理放在利益的對立面上，不會正確的分析風險帶來的危害，不會認真看待風險，認為風險管理會阻礙業(yè)務的發(fā)展。在另一面，風險管理人員不會研究業(yè)務、研究市場、研究對象、研究效益，簡單認為少發(fā)展業(yè)務就能規(guī)避風險，通過否定業(yè)務來逃避風險，否定市場來躲避風險，使得很多高效的業(yè)務沒有產生效益，影響整個企業(yè)的抗擊風險能力，降低了企業(yè)在金融中的抗沖擊力。先進的風險管理理念是整個金融業(yè)務管理中必不可少的。

（三）風險管理方法的不恰當

在國內金融風險管理體系中，信用管理體系中比較重視金融投資方向的政策性、合法性、安全性，這些在風險管理中是必不可少的。但是與國外的風險管理方法相比，國內的手段比較單一，在風險識別，分析上還有很多不足之處。

金融企業(yè)風險管理存在很大的弊端，運用有效的方法來管理企業(yè)的投資風險是非常重要的。建立健全風險導向內部審計來分析規(guī)避金融風險是非常有效的手段。

二、如何建立風險導向內部審計

隨著近年來風險導向審計體制的改革的不斷深入，金融企業(yè)內部審計的建立必不可少。但是如何建立金融企業(yè)的內部審計，如何在政府和地方內部深化金融企業(yè)的內部審計是當務之急。體系的健全和獨立是確保金融風險管理的關鍵。體系的獨立不僅僅是風險控制獨立于市場，還表現在內部程序控制、內部審計和審計法律等方面。建立健全風險導向內部審計是金融企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是金融企業(yè)快速可持續(xù)發(fā)展的重要方式。對于企業(yè)風險導向內部審計的管理應該從國家政策和企業(yè)內部兩個方面著手，除了政府加強金融業(yè)管理、營造適宜的經營環(huán)境，推動金融業(yè)相關法律的建設外，還要在企業(yè)內部進行改革，加快創(chuàng)新，建立健全風險導向內部審計體系，圍繞發(fā)現規(guī)避金融風險來進行全面的完善和提高。

（一）加強國家對企業(yè)金融投資的支持

1.提高認識和理解地方企業(yè)金融投資對國家經濟發(fā)展的影響

正確認識地方企業(yè)信用存在和發(fā)展的重要性。地方信用和其他信用形式一樣，是經濟活動中一種投資融資活動。國家不僅要對信用風險進行管理，還要重視市場、操作性、法律等各種風險的管理。

2.隨著經濟的全球化，我國金融業(yè)也將逐步融入到國際金融市場，在國外設立分支機構，吸取國際上抵抗金融風險的經驗，加快與國際金融接軌的步伐。目前，中國銀行、聯想電腦、海爾電器、格力電器、華為手機、oppo手機等許多國家500強企業(yè)紛紛在國外設立分支機構，業(yè)務覆蓋全球，國家對于這些走出國外的企業(yè)紛紛給予了相關政策的優(yōu)惠和一定的幫助，加快穩(wěn)定國家金融市場。

（二）公司內部需要不斷革新理念，改進內部審計策略，積極吸收高素質全能型人才來不斷完善企業(yè)風險導向內部審計，建立完善的風險導向內部審計體系，同時更要結合政府的政策來實施，避免企業(yè)在金融投資上出現不可挽回的損失

1.革新理念，完善內部審計管理

改革理念，以風險為向導，以創(chuàng)新為動力，以價值為核心，完善內部審計管理，提高金融企業(yè)管理能力，降低金融企業(yè)投資風險，更好的管理金融企業(yè)。在工作對象上，要從傳統(tǒng)的分析理念中跳出來，分析解決管理運營矛盾，發(fā)現并規(guī)避企業(yè)風險，發(fā)現并抓住機遇等并將這放在首位，同時還要綜合分析診斷、積極尋找對策、主動解決問題，不能放棄規(guī)避問題，審計部門既要監(jiān)督金融企業(yè)風險的出現，同時也要為管理層出謀劃策，從根本上盡量規(guī)避風險，提高內部審計的層次和價值。

2改進策略，優(yōu)化內部審計

在內部風險審計管理中，由于對企業(yè)的投資起著決定性的作用，在向管理層提交審計報告的時候，必須提高審計報告的質量，不斷完善審計報告，讓管理層可以從審計報告中看出審計分析的利與弊。在提升內部審計建議價值的同時，還要維護內部審計工作形象與聲譽。

其次要開拓審計領域、開發(fā)更多的審計項目，著力于改建內部審計的方法和操作手段，從事實出發(fā)，本著發(fā)現分析問題產生的原因，解決問題方法的可行性與時效性，開展企業(yè)經營績效、網絡完全、市場營銷、市場調查、業(yè)務流程與風險掌控等新型審計項目，為管理層在做出決策的時候提供有效的參考，進而規(guī)避企業(yè)的投資風險。

3.采納人才，優(yōu)化內部審計人才隊伍

社會經濟的快速發(fā)展，金融的不斷創(chuàng)新，企業(yè)的不斷擴展，企業(yè)內部管理、控制復雜的不斷加劇，使得內部審計的負擔越來越重，審計報告對報告內容的高創(chuàng)新性、高質量性、高信息性、高準確性和高附加性要求的不斷加劇，對內部審計人才素質的高要求性。審計部門人員應該具備高效的專業(yè)知識和完整的只是儲備，同時還應具備良好的實際操作能力、敏銳的洞察力、實效的溝通能力、綜合的分析能力、決絕問題的實際能力、一定的寫作能力等。如果內部人員在任一知識有所欠缺，都會形象企業(yè)內部審計管理的高效性和質量性，影響審計工作的進行，妨礙公司的發(fā)展。面對現階段的金融體系要有一支高素質的全能人才來管理企業(yè)的內部審計，才能更好地服務于公司的金融風險管理，于是內部審計部門必須不斷地加緊對高素質人才的招納，不斷地提高內部人員的專業(yè)知識，不斷地學習全新的知識來發(fā)現規(guī)避金融風險。

4.企業(yè)風險導向內部審計方式需要轉變

企業(yè)風險要直接管理、間接管理相結合的管理方式進行風險管理。地方企業(yè)在自己的資金業(yè)務、零售業(yè)務要進行間接管理。運用模型定量分析，重點進行不同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同家族的投資風險的分析。結合信用調查等直接形式，直接管理企業(yè)投資風險，有效的控制企業(yè)投資風險。

5.風險導向內部審計體系的優(yōu)化和建立

企業(yè)內部要樹立先進的風險導向內部審計文化，風險管理和業(yè)務方展是齊同并進的，風險管理也會給企業(yè)帶來價值，風險管理的過程也是創(chuàng)造價值的過程。任何業(yè)務的投資都是有風險的，風險管理的任務就是發(fā)現行業(yè)投資可能出現的風險，權衡風險的厲害程度，積極尋找、發(fā)現風險的辦法，在解決風險的同時創(chuàng)造收益。企業(yè)內部既要樹立優(yōu)越的風險導向內部審計文化，又要提高風險管理技術。完善的風險導向內部審計體系和先進地風險管理體系為規(guī)避金融投資風險提供了必要的保證，各種風險管理技術和工具則為風險管理提供了有力的技術支持。但是風險管理技術的提高是一項重要的工程，也是最重要的事情。業(yè)務管理和風險管理的不同階段也要有與之相匹配的風險管理工具和技術。這確定了風險管理的整體效果不是單一的風險管理技術工具所能決定的，而是所有風險管理技術綜合運用的結果。

要想更好地建立風險導向內部審計體系，要健全完善的風險管理體系。企業(yè)內部風險管理體系的健全是體現企業(yè)風險管理水平的一個標準，也是在企業(yè)內部有效運用風險導向內部體系的前提。要想進一步完善企業(yè)風險管理政策體系，風險管理體系要以研究企業(yè)的風險偏向為基礎，做好企業(yè)風險導向內部審計方法。企業(yè)要在承擔水平、期待收益和承擔風險水平一致的前提下，體現總體和各部門對承擔風險的性質和水平。風險管理體系是一個完整的有機整體，應該覆蓋企業(yè)的各個地區(qū)、各個部門，各個地區(qū)部門都要實施，不能存在制度死角；風險管理體系的運營也要分類別運行，因地制宜。針對不同的地區(qū)和不同的業(yè)務做出相應的改變，以便更好的規(guī)避金融投機風險。

企業(yè)金融風險管理不僅僅是國家的事情，也是各地方企業(yè)的事情，地方企業(yè)投資是組成國家金融市場的重要部分。面對企業(yè)金融風險的管理，必須加快企業(yè)風險導向審計的建設。改革全新的理念，改進審計政策，轉變審計方法、招納人才，優(yōu)化內部審計文化，建立完整的以風險導向內部審計方法為主的風險管理體系。不斷加強用風險導向內部審計來優(yōu)化企業(yè)管理，加快企業(yè)發(fā)展，促進地方金融業(yè)發(fā)展，進而影響國內金融市場。同時，國內金融市場也要借鑒西方先進企業(yè)的金融風險管理經驗，建立能夠適應國際金融市場的中國金融市場。

三、風險導向內部審計的優(yōu)越性

經濟全球化的趨勢，加快了經濟、文化的交流，形成了全新的市場、全新的經濟體制、全新的競爭者、全新的技術、全新的產品，從而加快了商業(yè)的發(fā)展，同時也加大了市場的不穩(wěn)定性，與之存在的金融風險也會不確定性的爆發(fā)。需要有效的發(fā)現規(guī)避金融風險，風險導向內部審計才可以有效的服務于企業(yè)的金融投資。

風險導向內部審計是以內部控制為基礎，以對風險的評估和規(guī)避為目的。內部審計是內部控制的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內部控制的再控制，內部審計是基于內部控制產生的。同時，內部審計無論是對內部控制進行評估和改善，還是對企業(yè)治理進行評估和改善，都是為了規(guī)避風險來提高企業(yè)在金融投資中的受益。風險導向內部審計通過自己對企業(yè)內部的全面了解和風險的直觀認識，為風險管理部門提供有效的建議與活動保障，參與企業(yè)的整體風險管理。

風險導向內部審計在企業(yè)金融投資高風險中提供了一種全新的風險管理理念。風險導向內部審計的目的是通過對金融風險的評估來確定與之相匹配的風險管理政策，有效的降低企業(yè)在金融投資中的風險，提高企業(yè)的效益。風險導向內部審計可以有效的完善企業(yè)風險管理體系，風險導向內部審計通過綜合、系統(tǒng)、獨立和定期的審核，發(fā)現問題的所在，制定行動的計劃，確定行動的利害關系，改進企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動。風險內部審計是確保企業(yè)發(fā)展的高效性、準確性和經濟性的一雙眼睛，幫助企業(yè)實現快速高效的發(fā)展。

在風險管理中，風險內部導向審計可以促進對企業(yè)價值鏈的控制。內部導向審計可以通過對企業(yè)價值鏈的有效控制，來控制企業(yè)的九種價值活動及增值過程。內部審計就是對價值鏈上的各個價值活動進行有效的控制和管理，進行合理的審查和評價，并對各個價值活動的管理及控制提供有效咨詢，從企業(yè)的總體發(fā)展來完善各內部存在的問題并加強它們之間的聯系。

四、總結

企業(yè)金融投資已經成為國家金融業(yè)中必不可少的部分，但是由于國家金融體系的不完善，國家相關政策的缺少，以及地方企業(yè)對金融投資的不了解，使得地方企業(yè)在面對金融風險時，往往非常的盲目，趟著石頭過河，不能準確的發(fā)現并規(guī)避風險，使得企業(yè)在投資中造成很大損失。所以在企業(yè)內部建設內部導向審計來發(fā)現規(guī)避金融風險，避免地方企業(yè)在投資中的損失相當重要，加快金融業(yè)的發(fā)展，加速地方企業(yè)的資金積累有很大的幫助。本文章系統(tǒng)全面的分析了在地方企業(yè)投資中存在的問題以及如何建立健全風險內部導向審計的問題。

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