現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

韓東英

摘要：在當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中，人們?nèi)找骊P(guān)注現(xiàn)金流量表的作用，將現(xiàn)金流量表與財務(wù)管理工作融合在一起，就可以掌握當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，幫助企業(yè)做出正確決策、使投資人與債權(quán)人及時明確企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。在當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中，保證資金發(fā)揮最大的作用，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，是擺在當(dāng)前財務(wù)管理人員面前的主要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財務(wù)管理；指標(biāo)分析

現(xiàn)金流量表是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流動情況的準(zhǔn)確記錄，可以自現(xiàn)金流量表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、投資情況、籌資情況?？梢宰源舜_定企業(yè)的獲利能力、償債能力、資金實力等，在深入研究現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，可以幫助財務(wù)管理人員協(xié)調(diào)各方面利益，保證財務(wù)管理工作的順利開展，提高現(xiàn)金管理水平，使企業(yè)資金發(fā)揮最大的作用。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的功能

（一）利用編制現(xiàn)金流量表可以提高企業(yè)管理水平，明確企業(yè)資金的使用情況，提高資金的利用率

能保證及時收回資金，減少企業(yè)資金支出。利用研究現(xiàn)金流量表及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題，防止企業(yè)出現(xiàn)資金運行風(fēng)險。同時也可以自現(xiàn)金流行量表發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前投資中出現(xiàn)的不利因素，保證企業(yè)投資的正確性與合理性。

（二）可以對企業(yè)其他會計報表做出明確說明

利用研究企業(yè)現(xiàn)金流量表就可以確定企業(yè)財務(wù)運行情況，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等各種活動中合理分配資金，保證資金的正常運行。

（三）現(xiàn)金流量表的正確性可以保證企業(yè)做出合理決策

自現(xiàn)金流量表中能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金使用情況與資金來源情況。在深入研究現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，可以確定當(dāng)前企業(yè)所處形勢與企業(yè)的資金實力，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理中存在的問題，有利于及時調(diào)整資金使用，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利運行。

（四）可以展現(xiàn)企業(yè)的投資情況與籌資情況

自現(xiàn)金分配情況進行分析，要保證投資、籌資、經(jīng)營等活動的有序進行，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展。如一旦投資過多則會占用大量企業(yè)運行資金，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境，阻礙企業(yè)生產(chǎn)的順利進行。利用分析現(xiàn)金流量表中三者的關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等活動是否妥善運行，明確三者應(yīng)用的現(xiàn)金情況與收到的效益情況，為后面合理分配資金積累豐富經(jīng)驗，保證企業(yè)后續(xù)資金投入比例更為合理。

（五）可以掌握企業(yè)的收益情況，確定企業(yè)抵御風(fēng)險的能力

利用評價企業(yè)的現(xiàn)金回收能力與控制支出能力，得以確定企業(yè)的收益情況。在計算企業(yè)凈利潤時主要依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來進行，但現(xiàn)金流量表主要憑借收付實現(xiàn)制來編制。通常情況下，企業(yè)獲得的收益上升，現(xiàn)金流量必然會上升。企業(yè)還會遇到一些特殊情況，如應(yīng)收賬款中的收益轉(zhuǎn)換為企業(yè)真正收益的情況，同時收回的賬款數(shù)量是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。在現(xiàn)金流量表的幫助下，利用研究企業(yè)的收益情況與現(xiàn)金流量情況，真正掌握企業(yè)獲得收益的實力，從而幫助企業(yè)改進管理策略。同時也可以使企業(yè)正確認(rèn)識自己生產(chǎn)經(jīng)營中的不足，對自身現(xiàn)金流動情況做到心中有數(shù)，及時采取應(yīng)對措施將財務(wù)風(fēng)險帶來的損失降到最低。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中存在的弊端

（一）現(xiàn)金流量表沒有引起有關(guān)部門的重視

當(dāng)前，部分企業(yè)財務(wù)管理人員在研究財務(wù)現(xiàn)狀時，過于強調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的信息，而沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流量表的重要性。導(dǎo)致在企業(yè)管理當(dāng)中，現(xiàn)金流量表不能與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表處于相同的地位，不能高效應(yīng)用現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，不能對現(xiàn)金流量表進行深入研究，因此，企業(yè)現(xiàn)金流量表難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，沒有及時掌握企業(yè)財務(wù)運行現(xiàn)狀、經(jīng)營能力、收集現(xiàn)金的能力等，阻礙企業(yè)的順利發(fā)展。

（二）編制現(xiàn)金流量表手段陳舊，水平不高

第一，在過去較長時期內(nèi)，我國部分會計人員一味迷信資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的應(yīng)用，而將現(xiàn)金流量表置于次要地位，不能建立完善的財務(wù)管理制度，不能為企業(yè)提供大量幫助。第二，部分企業(yè)會計人員素質(zhì)不高，不能對現(xiàn)金流量表進行深入探索與分析，編制的現(xiàn)金流量表達(dá)不到資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的水平，工作中存在著走形式擺過場等現(xiàn)象，導(dǎo)致編制的現(xiàn)金流量表含有的信息量過少。

（三）不能有效監(jiān)督與管理

在審計企業(yè)財務(wù)報表過程中，不能嚴(yán)格對待現(xiàn)金流量表，也使企業(yè)忽略了現(xiàn)金流量表的管理，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中處于尷尬的地位。由于現(xiàn)金流量表的質(zhì)量長期得不到提升，導(dǎo)致整個會計行業(yè)形成了錯誤認(rèn)識，認(rèn)為現(xiàn)金流量表在財務(wù)管理中不能發(fā)揮積極作用。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略

（一）正確認(rèn)識現(xiàn)金流量表

社會各界均需加強現(xiàn)金流量表的認(rèn)識，企業(yè)財務(wù)管理人員更要重視現(xiàn)金流量表的編制工作，要認(rèn)識到現(xiàn)金流量表不只是一種會計報表，其中包含著大量資產(chǎn)負(fù)債情況與利潤情況，三張表之間具有非常緊密的關(guān)系。

（二）培訓(xùn)現(xiàn)有財務(wù)管理人員，提高其專業(yè)技能

企業(yè)還需在財務(wù)管理人員培訓(xùn)方面不斷加大投入力度，為現(xiàn)有財務(wù)管理人員創(chuàng)造大量學(xué)習(xí)與進修的機會，鼓勵工作人員積極學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代化會計處理手段，了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表。實力雄厚的企業(yè)還可以聘請專業(yè)人員舉辦講座，對企業(yè)當(dāng)前編制現(xiàn)金流量表的工作給予具體指導(dǎo)，提高企業(yè)管理水平。

（三）掌握正確的編制方法，保證信息準(zhǔn)確性

當(dāng)前，應(yīng)用的現(xiàn)金流量表編制方法主要有直接與間接二種方法。但在實際編制過程中會出現(xiàn)大量不確定性問題，因此，要求財務(wù)管理人員在實際操作中不斷積累經(jīng)驗，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，在財務(wù)會計準(zhǔn)則的框架內(nèi)，創(chuàng)新編制方法，及時借鑒先進企業(yè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，保證編制工作收到較好的效果?，F(xiàn)金流量表的分析也需兼顧過程與結(jié)果的分析，要善于分析其中各個方面的因素，才能確定現(xiàn)金流量表是否合理。

（四）高效應(yīng)用信息，提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)資金流動離不開現(xiàn)金的應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需借助企業(yè)資金流動，要著眼于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，保證企業(yè)資金做到合理配置、高效運行。而利用現(xiàn)金流量表可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的流動情況，要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為了幫助企業(yè)掌握更為豐富的管理信息，幫助企業(yè)做出正確決策。所以，現(xiàn)金流量表要發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)管理者在收集資金信息時要兼顧財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，在減少企業(yè)支出的同時提高資金的利用率，為企業(yè)管理工作的順利開展打下堅實的基礎(chǔ)。

（五）自多個報表進行分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表具有不可分割的關(guān)系，可以綜合展現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，因此，企業(yè)在開展財務(wù)分析時不可忽略其中的任何一項。筆者多次提到要高度重視現(xiàn)金流量表并不是說其他兩種報表不重要，而是認(rèn)為應(yīng)該在財務(wù)分析中正確研究三種報表，自其他兩種報表的項目變化當(dāng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金量的上下浮動情況，只利用研究現(xiàn)金流量表掌握的現(xiàn)金信息有可能存在一定的失誤。再有，結(jié)合財務(wù)報表附注、企業(yè)發(fā)展報告、高層會議記錄等各種信息的綜合研究也可以自側(cè)面驗證現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)的信息，有利于提高現(xiàn)金流量表的應(yīng)用，掌握更為全面的信息，提高企業(yè)管理水平。

（六）現(xiàn)金流量表具有一定的對比特點

現(xiàn)金流量表與時間具有密切關(guān)系，在研究企業(yè)不同發(fā)展階段的現(xiàn)金流量表時要對比其中的數(shù)據(jù)。不能只選擇其中變化幅度較大的數(shù)據(jù)，企業(yè)在不同時期的現(xiàn)金流量變化應(yīng)該具有較高的真實性，能自此發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的運行情況?，F(xiàn)金流量表主要表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的流動情況，可以在研究這些信息的過程中發(fā)現(xiàn)更為深層次的內(nèi)容。幫助管理人員做出正確決策，只利用現(xiàn)金流量表表面分析明顯不足。要求企業(yè)管理人員在使用現(xiàn)金流量表信息時必須深入發(fā)掘報表信息，如開展財務(wù)分析、引入更為先進的財務(wù)分析軟件，依據(jù)合理方法將現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)的信息分類、匯總，再轉(zhuǎn)換為有利于企業(yè)管理者閱讀的相關(guān)數(shù)據(jù)，才能使現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中發(fā)揮積極作用。

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