國(guó)家審計(jì)研究前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)的知識(shí)圖譜分析

張 莉（博士）

一、引言

一個(gè)研究領(lǐng)域可以被概念化為一個(gè)研究前沿到知識(shí)基礎(chǔ)的時(shí)間映射，研究前沿代表一個(gè)研究領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r，是一組突變的動(dòng)態(tài)概念和潛在的研究問題，而研究前沿的知識(shí)基礎(chǔ)是其在科學(xué)文獻(xiàn)中的引文和共引軌跡[1]，是由被引頻次最高的核心文獻(xiàn)與引證這些核心文獻(xiàn)的來源文獻(xiàn)構(gòu)成的集合[2]。識(shí)別各領(lǐng)域科學(xué)研究的趨勢(shì)和跟蹤研究熱點(diǎn)已越來越引起研究者的興趣。

定量研究技術(shù)包括CiteSpace、VOSviewer、Sci2、CitNetExplore、Pajek等，其中CiteSpace是當(dāng)前國(guó)際文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)中最具影響力的分析和可視共引網(wǎng)絡(luò)的Java應(yīng)用程序，通過知識(shí)圖譜形式呈現(xiàn)各研究領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)、規(guī)律分布情況和新趨勢(shì)[3]，被廣泛應(yīng)用于計(jì)算機(jī)科學(xué)、工程學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、教育學(xué)等許多學(xué)科，并取得豐碩研究成果，但在審計(jì)學(xué)中鮮有使用。王偉、孟焰[4]對(duì)1994～2014年西方審計(jì)研究的知識(shí)圖譜分析顯示，西方審計(jì)學(xué)研究包括訴訟、審計(jì)程序、行業(yè)專家審計(jì)師、審核過程、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等16個(gè)知識(shí)聚類，而國(guó)家審計(jì)（或政府審計(jì)）不包含在此范疇內(nèi)。因此，筆者基于CNKI期刊數(shù)據(jù)庫(kù)，以“審計(jì)”為主題、復(fù)選來源類別為CSSCI，共檢索到6609條結(jié)果，其中包含“國(guó)家審計(jì)”或“政府審計(jì)”主題的文獻(xiàn)數(shù)量達(dá)952篇（14.41%），且數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)，表明國(guó)家審計(jì)是我國(guó)審計(jì)研究中一個(gè)極具特色的領(lǐng)域。

基于此，本文以CiteSpace Ш作為技術(shù)手段，以CSSCI引文索引數(shù)據(jù)庫(kù)中關(guān)于國(guó)家審計(jì)主題的文獻(xiàn)引文為數(shù)據(jù)樣本，借助知識(shí)圖譜的形式展示當(dāng)代國(guó)家審計(jì)前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)趨勢(shì)，以期為研究者跟蹤國(guó)家審計(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)提供可視化的科學(xué)依據(jù)。

二、描述性統(tǒng)計(jì)分析與研究方法

（一）描述性統(tǒng)計(jì)分析

本文基于中文社會(huì)科學(xué)引文索引（CSSCI）數(shù)據(jù)庫(kù)，采用關(guān)鍵詞“國(guó)家審計(jì)”或“政府審計(jì)”，按文獻(xiàn)類型為論文、時(shí)間跨度為1998～2015年進(jìn)行搜索，最終得到453篇論文，分析的基本數(shù)據(jù)單元包括論文標(biāo)題、關(guān)鍵詞、作者及4453條引文。初步描述性統(tǒng)計(jì)分析顯示：國(guó)家審計(jì)研究文獻(xiàn)數(shù)量及引文數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)，年度文獻(xiàn)最小值為2篇（1998年），最大值為60篇（2012年），年度引文最小值為0篇，最大值為839篇（見圖1）；文獻(xiàn)主要分布于《審計(jì)研究》（206篇）、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》（61篇）、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》（20篇）、《會(huì)計(jì)研究》（9篇）等50類期刊，前五大來源期刊的復(fù)合影響因子均在1.5以上（見表1）；453篇論文共包括462位作者及26個(gè)課題組，論文以獨(dú)立發(fā)表（47.46%）或兩人合作發(fā)表（33.55%）為主，合作類型多采用“師—生”模式，這些作者的發(fā)文篇數(shù)集中在1篇（79.1%），有9位作者發(fā)表了6篇以上論文（見圖2），表明我國(guó)國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)形成具有一定學(xué)術(shù)規(guī)模及學(xué)院傳承的研究體系。此外，國(guó)家審計(jì)研究多采用定性分析和規(guī)范研究方法（88.96%），問卷調(diào)查、實(shí)證研究手段也在一些文獻(xiàn)中被有效運(yùn)用；部分文獻(xiàn)（20.22%）獲得了國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、教育部基金、各省（市）基金以及其他基金的支持。

表1 前五大來源期刊分布

圖1 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究文獻(xiàn)及引文數(shù)量變化趨勢(shì)

圖2 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究文獻(xiàn)作者分布

進(jìn)一步基于CNKI期刊數(shù)據(jù)庫(kù)，補(bǔ)充453篇論文的被引頻次數(shù)據(jù)，并將其按被引頻次降序排列，得到國(guó)家審計(jì)研究的綜合H指數(shù)（文獻(xiàn)被引頻次）為49，1998～2014年度H指數(shù)呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)（見圖3）。H指數(shù)等于被引排序時(shí)的值，是定量評(píng)價(jià)研究應(yīng)用價(jià)值及科研人員學(xué)術(shù)成就的一種方法[5]，被引頻次≥H指數(shù)的文獻(xiàn)被稱為高被引文獻(xiàn)。結(jié)果顯示：國(guó)家審計(jì)研究的高被引文獻(xiàn)（被引頻次≥49）分布于《審計(jì)研究》（37篇）、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》（7篇）、《會(huì)計(jì)研究》（2 篇）、《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》（1 篇）、《求是》（1 篇）、《國(guó)際金融研究》（1篇）、財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐（1篇）；前十大高被引文獻(xiàn)主要研究了國(guó)家審計(jì)制度、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理、績(jī)效審計(jì)等主題（見表2）。

圖3 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究文獻(xiàn)綜合H指數(shù)及年度H指數(shù)變化趨勢(shì)

表2 前十大高被引文獻(xiàn)基礎(chǔ)信息

（二）研究方法

知識(shí)圖譜是基于科學(xué)計(jì)量學(xué)引文分析理論和信息科學(xué)技術(shù)發(fā)展起來的、國(guó)際上新興的可視化研究技術(shù)，目的在于應(yīng)用圖示手段揭示學(xué)科領(lǐng)域的歷史發(fā)展及前沿演進(jìn)趨勢(shì)、研究課題的擴(kuò)散與傳播、作者或機(jī)構(gòu)間的關(guān)系等[6]，研究方法包括共被引分析、共詞分析、多維尺度分析、因子分析等。

基于本文樣本數(shù)據(jù)，以CiteSpace Ш作為國(guó)家審計(jì)研究知識(shí)圖譜分析的技術(shù)手段，首先通過共詞分析直觀反映國(guó)家審計(jì)研究主題，判斷1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究的前沿?zé)狳c(diǎn)內(nèi)容、主題分布以及學(xué)科結(jié)構(gòu)；然后，通過共被引分析挖掘453篇文獻(xiàn)以及4453條引文共同組成的文獻(xiàn)引證網(wǎng)絡(luò)的共被引關(guān)系，析出國(guó)家審計(jì)研究的關(guān)鍵文獻(xiàn)、核心作者，判斷國(guó)家審計(jì)研究的前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)路徑。共詞關(guān)系是指一組詞兩兩出現(xiàn)在同一組文獻(xiàn)中所構(gòu)成的術(shù)語網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，而共被引關(guān)系是指兩篇文獻(xiàn)共同出現(xiàn)在第三篇施引文獻(xiàn)的參考文獻(xiàn)目錄中所構(gòu)成的文獻(xiàn)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系[3]。另外，本文對(duì)關(guān)鍵詞及關(guān)鍵性文獻(xiàn)的判定主要采用兩項(xiàng)指標(biāo)：其一為被引頻次（Freq），即文獻(xiàn)或關(guān)鍵詞在整個(gè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)的次數(shù)，被引頻次越高，代表與此相關(guān)的研究越多，能體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)研究的基議題，是判定研究熱點(diǎn)的依據(jù)之一；其二為突現(xiàn)值（Burst），反映被引頻次的變化率，關(guān)鍵文獻(xiàn)或關(guān)鍵詞的突現(xiàn)值可以體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)研究的變化，是判斷研究前沿的重要依據(jù)[4]。

三、知識(shí)圖譜結(jié)果與分析

（一）國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)圖譜

基于CiteSpace Ш軟件，首先將CSSCI數(shù)據(jù)進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換，進(jìn)而選擇時(shí)段為1998～2015年，時(shí)間切片為1年，節(jié)點(diǎn)提取自標(biāo)題、摘要及關(guān)鍵詞，節(jié)點(diǎn)類型為關(guān)鍵詞（Keyword），連線強(qiáng)度采用Cosine算法，節(jié)點(diǎn)閾值選擇TOP50，即選擇每一時(shí)區(qū)分割中被引頻次或出現(xiàn)頻次最高的50個(gè)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)剪裁選擇 Pathfinder、Pruning sliced networks以及 Pruning the merged network，最終得到國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜和時(shí)間線圖譜見圖4。

圖4 （a）1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜

視圖中的連線代表各領(lǐng)域關(guān)系的緊密程度，研究相關(guān)度越強(qiáng)則連線越密集。另外，CiteSpace III提供Modularity Q值、Silhouette值（S值）評(píng)判圖譜繪制效果，其中Q值∈［0，1），用來評(píng)判網(wǎng)絡(luò)社團(tuán)結(jié)果顯著性，當(dāng)Q＞0.3時(shí)表明聚類顯著；Silhouette值用來衡量網(wǎng)絡(luò)同質(zhì)性，S值＞0.5表明聚類結(jié)果合理[3]，該共詞網(wǎng)絡(luò)圖譜連線數(shù)量E=800，Q值=0.8701，S值=0.6962，表明國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)聚類顯著且合理，沒有孤立研究領(lǐng)域。1998～2015年期間，國(guó)家審計(jì)研究已形成15個(gè)熱點(diǎn)聚類主題（除關(guān)鍵詞國(guó)家審計(jì)及政府審計(jì)外），包括：#2審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)人員與審計(jì)方法；#3內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與審計(jì)體制；#4績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與環(huán)境審計(jì)；#5國(guó)家治理；#6審計(jì)制度；#7國(guó)家審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)獨(dú)立性；#8審計(jì)理論；#9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；#10國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與國(guó)有企業(yè)審計(jì)；#11審計(jì)環(huán)境；#12權(quán)利監(jiān)督；#13審計(jì)結(jié)果公告；#14政府審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)法制化與規(guī)范化；#15審計(jì)信息；#16預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，表明我國(guó)國(guó)家審計(jì)研究具有較高的成熟度。

視圖中的節(jié)點(diǎn)代表分析對(duì)象，被引頻次越多則節(jié)點(diǎn)越大。由圖4（a）可知，1998～2015年期間共包括535個(gè)關(guān)鍵詞節(jié)點(diǎn)，被引頻次排名前10位的關(guān)鍵詞為內(nèi)部審計(jì)（197）、國(guó)家治理（195）、審計(jì)體制（191）、審計(jì)監(jiān)督（164）、績(jī)效審計(jì)（152）、審計(jì)制度（145）、社會(huì)審計(jì)（或民間審計(jì)）（142）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（131）、審計(jì)結(jié)果公告（115）、審計(jì)質(zhì)量（102）。其中，審計(jì)制度、審計(jì)體制這兩個(gè)關(guān)鍵詞的研究具有相似性，持續(xù)性強(qiáng)并且研究方法較為多樣，學(xué)者們對(duì)中國(guó)審計(jì)制度（或體制）的產(chǎn)生與發(fā)展、現(xiàn)狀與特色、問題與改革進(jìn)行了充分的調(diào)查研究、案例分析及理論探討，2012年黨的十八大作出關(guān)于全面深化改革的戰(zhàn)略部署后，國(guó)家審計(jì)制度重構(gòu)及改革研究成為當(dāng)前的一個(gè)熱點(diǎn)主題。內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督這三個(gè)關(guān)鍵詞的連線較為密集，多是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)關(guān)系（審計(jì)監(jiān)督體系）的研究，內(nèi)容涵蓋各審計(jì)監(jiān)督主體、審計(jì)監(jiān)督方法及審計(jì)監(jiān)督職責(zé)等方面，是從1999年開始出現(xiàn)的一個(gè)熱點(diǎn)命題。然而，隨著內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)的日益完善，其逐步從國(guó)家審計(jì)的輔助地位發(fā)展為獨(dú)立行使監(jiān)督職能的組織體系，學(xué)者們關(guān)于審計(jì)監(jiān)督體系的研究亦逐漸淡化。2014年國(guó)務(wù)院提出“審計(jì)全覆蓋”的要求之后，關(guān)于“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”的研究又成為一個(gè)新的熱點(diǎn)命題。

圖4 （b） 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究的共詞網(wǎng)絡(luò)時(shí)間線圖譜

績(jī)效審計(jì)是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)審計(jì)是否走向現(xiàn)代化的標(biāo)志之一，在早期研究中也被稱為效益審計(jì)，視角集中于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注。隨著21世紀(jì)初期以深圳、青島為試點(diǎn)代表的績(jī)效審計(jì)的開展，績(jī)效審計(jì)理論研究逐漸深入，研究視角逐漸轉(zhuǎn)入績(jī)效審計(jì)比較研究、中國(guó)績(jī)效審計(jì)問題思考及中國(guó)特色績(jī)效審計(jì)模式等主題。2009年以后關(guān)于績(jī)效審計(jì)研究的主題更為細(xì)化，包括績(jī)效審計(jì)職能與目標(biāo)、程序與方法、標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)以及金融績(jī)效審計(jì)、投資績(jī)效審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)等多方面，國(guó)家績(jī)效審計(jì)研究已顯示出政策導(dǎo)向性和實(shí)踐導(dǎo)向性[7]。國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理相關(guān)研究最早出現(xiàn)于2005年，2012年呈井噴式增長(zhǎng)，目前仍具有較高的關(guān)注度，并得到國(guó)際審計(jì)組織的充分肯定，該項(xiàng)研究又可以細(xì)化為國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)關(guān)系理論探究、國(guó)家治理視角下的國(guó)家審計(jì)基本理論重塑、國(guó)家治理視角下國(guó)家審計(jì)實(shí)踐改革策略、國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理路徑研究四個(gè)子命題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的施引文獻(xiàn)數(shù)量較少（6篇），卻形成了一個(gè)相對(duì)密集的引文網(wǎng)絡(luò)體系，研究主題包括國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)、特征、要素、計(jì)量及控制等方面。審計(jì)結(jié)果公告是國(guó)家審計(jì)署于2003年開始執(zhí)行的審計(jì)信息公開制度，截至2015年已發(fā)布231號(hào)審計(jì)公告，內(nèi)容涉及突發(fā)公共事件審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)、農(nóng)村建設(shè)審計(jì)、金融審計(jì)等方面，增強(qiáng)了國(guó)家審計(jì)信息透明度，強(qiáng)化了“公民問責(zé)”機(jī)制。當(dāng)前國(guó)家審計(jì)公告研究最早出現(xiàn)于2002年，研究主題包括審計(jì)公告制度的問題、效果評(píng)價(jià)及未來發(fā)展、基于審計(jì)公告的信息解讀及實(shí)證研究?jī)蓚€(gè)主要方面。國(guó)家審計(jì)質(zhì)量研究出現(xiàn)于1999年，是應(yīng)用實(shí)證方法的主要領(lǐng)域，也是國(guó)家審計(jì)研究具有相對(duì)持續(xù)性的一個(gè)研究主題。1998～2015年國(guó)家審計(jì)前沿術(shù)語見表3。

進(jìn)一步將CiteSpace Ш的突發(fā)性檢測(cè)模型參數(shù)設(shè)定為a=5.0，g=1.0，得到突現(xiàn)值排名前13位的關(guān)鍵詞［圖4（a）中圓環(huán)中部為深色的節(jié)點(diǎn)］，其中突現(xiàn)值排名前3位的關(guān)鍵詞依次為國(guó)家治理、內(nèi)部審計(jì)及績(jī)效審計(jì)。如表4所示，自1998年開始國(guó)家審計(jì)前沿?zé)狳c(diǎn)的演進(jìn)軌跡經(jīng)歷了四個(gè)階段，依次為：審計(jì)主體、審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)體制；權(quán)力監(jiān)督、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)職責(zé)；免疫系統(tǒng)與國(guó)家治理。

表3 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究涌現(xiàn)的前沿術(shù)語

（二）國(guó)家審計(jì)研究的共被引網(wǎng)絡(luò)圖譜

基于CiteSpace Ш軟件，重新設(shè)定節(jié)點(diǎn)類型為共引文獻(xiàn)，刪除網(wǎng)絡(luò)剪裁項(xiàng)，其他設(shè)置保持不變，得到國(guó)家審計(jì)研究的共被引文獻(xiàn)聚類圖譜（見圖5）和網(wǎng)絡(luò)時(shí)區(qū)圖譜（見圖6），該視圖Q值=0.8839，S值=0.5586，說明國(guó)家審計(jì)研究的共被引文獻(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聚類顯著且合理。聚類圖譜中包含526個(gè)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)。

如表5所示，前十大被引頻次最高的文獻(xiàn)分別來自于《審計(jì)研究》（7篇）、《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》（1篇）、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》（1篇）、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》（1篇），分別歸屬于3號(hào)聚類4篇，關(guān)于國(guó)家體制研究；6號(hào)聚類3篇，關(guān)于國(guó)家制度研究；5號(hào)聚類3篇，關(guān)于國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理關(guān)系研究或國(guó)家治理視角下國(guó)家審計(jì)理論重構(gòu)問題的研究。這三類研究為后來文獻(xiàn)提供了理論基礎(chǔ)，體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的基議題。

被引最多的文獻(xiàn)為劉家義[8][9]，首次系統(tǒng)提出國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理關(guān)系命題之后又進(jìn)行了深入闡述，不僅高度概括并總結(jié)了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理實(shí)踐中履行其本質(zhì)職能與作用的性質(zhì)，將對(duì)國(guó)家審計(jì)的認(rèn)識(shí)提高到一個(gè)新水平，而且為審計(jì)理論研究過程中總結(jié)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)規(guī)律，揭示國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理關(guān)系等提供了理論研究方向與思路[10]。尹平、戚振東[11]基于國(guó)家治理視角提出，我國(guó)國(guó)家審計(jì)除具有獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性等一般特征外，還具有批判性、建設(shè)性、服務(wù)性、宏觀性、主動(dòng)適應(yīng)性和開放性等最能反映國(guó)家治理和國(guó)家職能的六項(xiàng)明顯特征，豐富了國(guó)家審計(jì)的時(shí)代特征及行為內(nèi)涵。

來自3號(hào)、6號(hào)聚類的文獻(xiàn)集中于1999～2008年。秦榮生[12][13]基于公共受托責(zé)任理論，提出國(guó)家審計(jì)的職能是對(duì)公共受托責(zé)任的鑒定和評(píng)價(jià)，并認(rèn)為“縮小審計(jì)范圍、強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性、建立‘一署二線’的審計(jì)架構(gòu)、增強(qiáng)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀念”是我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度改革的方向，是國(guó)家審計(jì)制度改革研究聚類最核心的兩部經(jīng)典文獻(xiàn)。項(xiàng)俊波[14]、尹平[15]、李齊輝等[16]通過對(duì)國(guó)家審計(jì)制度現(xiàn)狀及國(guó)家審計(jì)制度改革的改良觀、獨(dú)立模式觀、完善現(xiàn)行體制觀、立法模式觀等觀點(diǎn)的評(píng)析，提出了國(guó)家審計(jì)制度可能的實(shí)施路徑及應(yīng)注意的潛在問題。馮均科[17]基于問責(zé)政府視角，提出我國(guó)審計(jì)制度改革的主要思路是“調(diào)整審計(jì)體制、轉(zhuǎn)變審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)權(quán)限轉(zhuǎn)型及整合審計(jì)資源”。張立民、聶新軍[18]提出，轉(zhuǎn)型社會(huì)國(guó)家審計(jì)是向人民大眾提供的一種服務(wù)，轉(zhuǎn)型社會(huì)國(guó)家審計(jì)制度應(yīng)從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職能及審計(jì)行為三個(gè)層次加以戰(zhàn)略定位，這三個(gè)層次構(gòu)成一個(gè)邏輯嚴(yán)密、層層影響的金字塔結(jié)構(gòu)，其觀點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)制度改革提供了不同的研究視角，為推進(jìn)國(guó)家審計(jì)實(shí)踐發(fā)展及審計(jì)制度后續(xù)研究提供了基礎(chǔ)。

表4 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究的強(qiáng)突現(xiàn)性關(guān)鍵詞

進(jìn)一步將CiteSpace Ш的突發(fā)性檢測(cè)模型參數(shù)設(shè)定為a=3.0，g=1.0，得到突現(xiàn)值排名前10位的強(qiáng)突現(xiàn)性文獻(xiàn)，分別來自于《審計(jì)研究》（6篇）、《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》（1篇）、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》（2篇）、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》（1篇），其中歸屬于3號(hào)聚類2篇，5號(hào)聚類5篇，8號(hào)聚類3篇，如表6所示。其中秦榮生[19]是我國(guó)最早關(guān)于國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理關(guān)系及國(guó)家審計(jì)推進(jìn)完善國(guó)家治理路徑研究的一部文獻(xiàn)，作者提出的“建立全面政府預(yù)算審計(jì)制度、推動(dòng)細(xì)化部門支出預(yù)算改革、建立政府績(jī)效審計(jì)制度、實(shí)行政府及其所屬部門的財(cái)務(wù)公開制度、建立審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制度”等策略被后續(xù)研究大量引用；譚勁松和宋順林[20]、蔡春等[21]分別從社會(huì)契約論、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論闡述了國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理關(guān)系的理論基礎(chǔ)及國(guó)家審計(jì)推進(jìn)善治的實(shí)現(xiàn)路徑，進(jìn)一步豐富了國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理研究的范疇和視角；宋常[22]闡述了“免疫系統(tǒng)”理論下國(guó)家審計(jì)發(fā)揮作用的內(nèi)在機(jī)理及職能作用的相關(guān)問題；劉家義[23][24]分別給出了2009、2010年的全國(guó)審計(jì)工作報(bào)告，提出社會(huì)主義審計(jì)理論體系構(gòu)建這一命題，促使中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)本質(zhì)、功能、目標(biāo)、特征、文化等基礎(chǔ)理論的研究成為2011年以來的一個(gè)前沿?zé)狳c(diǎn)。

圖5 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究共被引文獻(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜

圖6 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究共被引文獻(xiàn)網(wǎng)絡(luò)時(shí)區(qū)圖譜

表5 前十大高被引文獻(xiàn)基礎(chǔ)信息

表6 前十大強(qiáng)突現(xiàn)性文獻(xiàn)基礎(chǔ)信息

另外，圖6還展示了國(guó)家審計(jì)研究前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)及各年度最具代表性的文獻(xiàn)，從1998年開始依次為王道成（1998），秦榮生（1999），馮均科（2000），尹平（2001）、項(xiàng)俊波（2001）、李齊輝（2001），吳聯(lián)生（2002），楊肅昌等（2003），秦榮生（2004），馮均科（2005）、李金華（2005），史寧安（2006），張立民（2007），劉家義（2008），蔡春（2009），尹平（2010），劉家義（2011），劉家義（2012）、蔡春（2012），孫永軍（2013），張立民（2014），晏維龍（2015）。其中，王道成[25]來自15號(hào)聚類，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的體系、范圍、報(bào)告程序等問題進(jìn)行了系統(tǒng)總結(jié)；馮均科[26]來自9號(hào)聚類，是關(guān)于審計(jì)監(jiān)督體系的比較研究；吳聯(lián)生[27]來自3號(hào)聚類，基于審計(jì)利益協(xié)調(diào)論視角分析國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系，并構(gòu)建了國(guó)家審計(jì)隸屬關(guān)系評(píng)價(jià)模型；楊肅昌等[28]采用問卷調(diào)查方法分析了國(guó)家審計(jì)制度問題；李金華[29]來自5號(hào)聚類，首次提出“審計(jì)是國(guó)家治理工具”這一概念；史寧安等[30]來自7號(hào)聚類，提出了審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)委托人對(duì)審計(jì)產(chǎn)品的滿意程度的觀點(diǎn)；孫永軍[31]、張立民等[32]分別基于公共利益至上性視角和審計(jì)人員視角提出國(guó)家審計(jì)推進(jìn)國(guó)家治理的路徑；晏維龍[33]來自8號(hào)聚類，基于多學(xué)科視角構(gòu)建了國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)理論的分析框架。從文獻(xiàn)整體的時(shí)間分布來看，國(guó)家審計(jì)前沿?zé)狳c(diǎn)演進(jìn)經(jīng)歷的基本軌跡是：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究→審計(jì)制度研究→審計(jì)質(zhì)量研究→國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理研究→審計(jì)理論研究。

最后，重新設(shè)定CiteSpace Ш節(jié)點(diǎn)類型為共引作者（Cited Author），網(wǎng)絡(luò)剪裁選擇Pathfinder、Prun?ing sliced networks以 及 Pruning the merged net?work，其他設(shè)置保持不變，得到國(guó)家審計(jì)研究的共被引作者網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜（見圖7）。該視圖包含節(jié)點(diǎn)N=487，連線數(shù)量 E=1063，Q 值=0.8662，S 值=0.4421，國(guó)家審計(jì)研究已形成顯著的作者共被引網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。該圖譜形象地展示出國(guó)家審計(jì)研究中最具影響力的學(xué)者包括劉家義（397/13.23）、李金華（395）、秦榮生（309）、楊肅昌（283）、蔡春（268/8.51）、項(xiàng)俊波（227/6.57）、張立民（209）、尹平（169/4.93）、宋常（159/4.12）、文碩（159/3.36）、馮均科（149）、劉力云（139）、石愛中（99/4.24）等（括號(hào)中數(shù)字分別代表被引頻次和突現(xiàn)值），這些學(xué)者及他們所代表的學(xué)術(shù)群體為國(guó)家審計(jì)研究子領(lǐng)域的衍生與發(fā)展、中國(guó)特色的審計(jì)理論體系的構(gòu)建與完善、國(guó)家組織制度體系改革、審計(jì)學(xué)科體系及教育體系完善做出了持續(xù)貢獻(xiàn)。

四、結(jié)論

本文對(duì)國(guó)家審計(jì)研究的共詞分析及共被引分析顯示：當(dāng)代國(guó)家審計(jì)研究領(lǐng)域活躍著一批具有顯著影響力的代表性人物，在發(fā)展的每一個(gè)歷史時(shí)期都衍生出極具代表性的文獻(xiàn)；在1998～2015年的發(fā)展歷程中已形成了成熟的分支研究領(lǐng)域，包括15個(gè)前沿?zé)狳c(diǎn)聚類主題，其中最顯著的熱點(diǎn)依次經(jīng)歷了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究、審計(jì)監(jiān)督研究、審計(jì)制度研究、績(jī)效審計(jì)研究、審計(jì)質(zhì)量研究、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理研究、審計(jì)理論研究，并由此衍生出不同的研究方向；各研究領(lǐng)域之間具有顯著且合理的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)性，研究視角呈現(xiàn)多學(xué)科態(tài)勢(shì)，不僅囊括傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)理論，還引入政治學(xué)、醫(yī)學(xué)、心理學(xué)等多重理論，推進(jìn)了國(guó)家審計(jì)研究的持續(xù)進(jìn)步。

本文研究局限性如下：利用CiteSpace III軟件進(jìn)行前沿?zé)狳c(diǎn)挖掘的關(guān)鍵點(diǎn)的本質(zhì)可以通過兩種方式來評(píng)估：其一，將關(guān)鍵點(diǎn)文章的作者視為該領(lǐng)域的專家，向其發(fā)放調(diào)查問卷，問卷內(nèi)容包括向作者確認(rèn)文獻(xiàn)的重要研究意義、由作者自評(píng)價(jià)文獻(xiàn)對(duì)后來研究的重要影響、由作者文獻(xiàn)說明文獻(xiàn)與同類共被引文獻(xiàn)的聯(lián)系實(shí)質(zhì)、由作者自評(píng)價(jià)文獻(xiàn)是否代表了某類研究熱點(diǎn)的轉(zhuǎn)移等；其二，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)文章中被引和共被引的段落進(jìn)行內(nèi)容分析。限于篇幅，筆者僅在共詞分析、共被引分析后，將關(guān)鍵點(diǎn)文章進(jìn)行全文下載，并對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行了分析和評(píng)述，未來研究應(yīng)進(jìn)一步補(bǔ)充權(quán)威專家問卷調(diào)查，以增強(qiáng)文章信度。

圖7 1998～2015年國(guó)家審計(jì)研究共被引作者網(wǎng)絡(luò)聚類圖譜