稅收制度改革問題研究

張鵬

摘要：隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度所存在的問題和矛盾也一點(diǎn)點(diǎn)的顯現(xiàn)出來，其中有很多的問題都難以在現(xiàn)在的稅收制度下妥善解決，稅收制度的改革也一直是都是我國比較重視的一個(gè)話題，完善稅收制度也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一項(xiàng)重要的持續(xù)性工作，稅收制度的改革應(yīng)該圍繞著現(xiàn)在和未來的稅收能力為基礎(chǔ)，完善稅收制度。建立科學(xué)合理的稅收制度體系。

關(guān)鍵詞：稅收制度；制度改革；問題

為了促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的增長，近些年來，我國不止一次的頒布了各種減稅的措施，因此，也導(dǎo)致了我國稅收的收入明顯變慢。收稅的能力明顯下降，一些客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也影響了收稅能力，這相對(duì)于政府的不斷增加高額支出來說，稅收的能力就稍顯不足了，所以，通過稅收制度的改革，改變稅收的征管方法，完善稅收制度，來進(jìn)一步提高稅收的能力來保證我國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長以刻不容緩。

一、稅收機(jī)制改革的目標(biāo)和方向

（一）我國稅收改革的目標(biāo)和手段

稅收的效率與稅收的公平是我國稅制改革的一個(gè)重要的目標(biāo)，稅收的效率是指稅收的征管效率，使征稅部門和納稅單位的花費(fèi)盡量減小，要保證稅務(wù)的支出要小于稅務(wù)的收入比重，要把征稅給納稅單位帶來的負(fù)擔(dān)降到最低點(diǎn)，保證納稅單位在納稅以后對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行沒有任何的干擾，稅收的公平一共大致分為兩種，分別是橫向征收和縱向征收，橫向征收是指在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相同的條件下，納稅人需要交納相同的稅費(fèi)，縱向征稅是指對(duì)獲得收入不同的人，需要不同的納稅。我國目前是以間接稅為征稅主體，多采用的是比例稅率，存在很大的問題和弊端，生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約和稅制體系的不完善也導(dǎo)致直接稅不能成為我國納稅主體，所以，我國目前不只是需要繼續(xù)的大力發(fā)展生產(chǎn)力，還需要制定出完善的稅收制度，以促進(jìn)直接稅和間接稅相結(jié)合的稅制方式。

（二）改革所得稅

改革完善所得稅，我國目前的所得稅共分為兩種，一種是個(gè)人所得稅，一種是企業(yè)所得稅，就個(gè)人所得稅來說，將個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得，這樣及其容易造成納稅人的負(fù)擔(dān)和納稅的不公平，也沒有良好的征收效率。同時(shí)，個(gè)人所得稅的不合理也造成了個(gè)別稅率偏高和稅率不統(tǒng)一等現(xiàn)象。所以，最好就是將個(gè)人所得稅分類所得改革為綜合所得，相對(duì)的調(diào)整稅率和征收的方法。企業(yè)的所得稅要以稅率調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，對(duì)于一些有利于社會(huì)發(fā)展的企業(yè)，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)要相對(duì)的進(jìn)行稅費(fèi)減免等優(yōu)惠政策，對(duì)于國有企業(yè)的征稅要相對(duì)增多，以此來體現(xiàn)稅收的公平，使所得稅能夠完全符合的國民收入的變化和未來的走勢(shì)。

（三）改革財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅就是上文所提到的直接稅，財(cái)產(chǎn)稅更有利于調(diào)節(jié)各階層的收入差距，最重要的就是改革現(xiàn)行的房產(chǎn)稅，適時(shí)的引進(jìn)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，逐漸的提高稅比重，平衡收入的分配，穩(wěn)定地方財(cái)政收入，以稅收的方式來更好的促進(jìn)的社會(huì)公平性。

（四）消費(fèi)稅改革

消費(fèi)稅與我們當(dāng)前的生活環(huán)境和生態(tài)文明建設(shè)是有很大的關(guān)系的，對(duì)于生態(tài)環(huán)境的影響不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)方面，也在消費(fèi)方面體現(xiàn)了出來，而且，消費(fèi)對(duì)于環(huán)境的影響也越來越大，例如我們常見的外賣消費(fèi)方式，外賣給消費(fèi)方式帶來了很大的變化，也方便了人們的生活，可是，同樣也造就了大量的白色污染，我們應(yīng)該對(duì)影響生態(tài)環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)行為，在稅收上加以限制和正確的引導(dǎo)。

（五）加強(qiáng)稅收的透明化

要將稅收的征收情況及時(shí)的公布在相關(guān)的公共信息上，要讓納稅人知道自己所納的稅都去了哪里，所納的稅是否公平合理，這樣可以讓納稅人自覺的納稅，不會(huì)出現(xiàn)抵觸的心理，也可也讓納稅人更好的對(duì)稅收部門的監(jiān)督

二、平衡中央與地方政府和納稅單位的經(jīng)濟(jì)利益

（一）中央與地方政府的稅收平衡

首先，要平衡中央政府和地方政府的稅收利益，這對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了十分重要的作用，目前，營業(yè)稅改增值稅己在全國實(shí)施，這對(duì)于中央和地方政府的財(cái)政分配起到了關(guān)鍵性的作用，營業(yè)稅改為增值稅雖然表面上看來好像是給地方政府的財(cái)政問題上帶來了一定的影響，但是，營業(yè)稅改為增值稅確實(shí)稅收制度改革不可逆的大趨勢(shì)，為了能更好使中央和地方政府稅收利益分配平衡，也可以增加一些稅政改革的方法，整體上讓中央和地方政府達(dá)到稅收的利益平衡，并不是簡單的調(diào)整中央和地方的利益比例，在營業(yè)稅改增值稅的同時(shí)，加強(qiáng)完善其它的稅收制度，以便增加地方政府的稅收利益，讓中央和地方政府的稅收保持平衡

（二）地方政府和納稅單位的平衡

其次，就是地方政府與納稅單位的平衡，近些年，我國的稅收收入始終呈現(xiàn)持續(xù)上升的水平，所以稅收制度改革也應(yīng)該注意地方政府與納稅單位的征納平衡，隨著年度稅收的收入，超過了年度人均生產(chǎn)總價(jià)值的速度，所以，稅收制度的改革應(yīng)該根據(jù)納稅單位或納稅人的收入結(jié)構(gòu)性減稅，在保證稅收總量的同時(shí)，還要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整征收范圍和稅率，這樣，不僅可以保證的國家的稅收，同時(shí)，也可以一定程度上的減輕了納稅單位和納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。

三、稅收制度改革要與創(chuàng)新相融合

（一）稅收制度改革與創(chuàng)新

中國的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到了一個(gè)新時(shí)代，所以，構(gòu)建一個(gè)創(chuàng)新完善的稅收制度是最主要的任務(wù)，稅收制度改革也要重點(diǎn)的考慮以下幾點(diǎn)，首先，稅收制度改革可以推動(dòng)創(chuàng)新，其次要與建設(shè)創(chuàng)新型國家保持一致，最后，要縮短我國的貧富差距，調(diào)整收入的分配相配合，與世界稅制變化的走勢(shì)接軌，稅收制度的改革就應(yīng)該從整體的創(chuàng)新來設(shè)定其改革方向。

（二）增加合理新稅種

目前我國的稅收制度并不完善，根據(jù)我國的國情，參考國際發(fā)達(dá)國家的成功稅收制度增加新的稅種，如我國的生態(tài)環(huán)境污染，噪音污染，大氣污染，等等，制定出完整健全的有關(guān)環(huán)境稅系體制。

四、結(jié)語

一個(gè)完善合理的稅收制度是一個(gè)國家能夠穩(wěn)定發(fā)展的核心，而稅收制度的改革工作卻是一個(gè)長期而又艱難、復(fù)雜的工作，需要結(jié)合歷史與現(xiàn)代的實(shí)際情況，參考國外的合理稅收制度進(jìn)行不斷的完善和創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳俊培，張帆.基于稅收管理體制對(duì)中國稅制改革探討[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015（01）：3-10.

[2]張守文.稅制變遷與稅收法治現(xiàn)代化[J].中國社會(huì)科學(xué)，2015（02）：80-102+204.

[3]高培勇.論完善稅收制度的新階段[J].經(jīng)濟(jì)研究，2015，50（02）：4-15.