基于營改增下的企業(yè)財務核算對策研究

胡素蘭

摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷改革，實施營業(yè)稅改增值稅的稅收政策，將有助于減輕企業(yè)稅負壓力，提升企業(yè)市場競爭力。因此，加快推進營改增稅收政策對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有極其重要的意義。企業(yè)依法依規(guī)繳納稅費是推動國家經(jīng)濟發(fā)展的重要基石。當前，企業(yè)要結合自身實際以維護自身利益為核心，加強財務管理水平，認真研究分析營改增政策，制定籌劃稅收工作。文本簡要闡述何為營改增政策以及其對企業(yè)的影響，進而淺析營改增政策下企業(yè)應對策略。

關鍵詞：營改增；企業(yè)；財務管理；對策

改革開放多年來，我國稅收政策長期以征收企業(yè)營業(yè)稅為主。征收營業(yè)稅往往容易出現(xiàn)企業(yè)反復征繳稅費的情況，給企業(yè)帶來較大稅費壓力，降低其市場競爭力，極大的阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，國家實施營業(yè)稅改增值稅的稅收政策。實際營業(yè)稅改增值稅的政策下，將使得企業(yè)財務管理受到較大影響，面臨巨大挑戰(zhàn)。在面對營改增政策時，企業(yè)財務管理應認真研讀政策，優(yōu)化自身稅收對策，提高自身稅務管理水平。

一、關于營改增

營改增是我國稅收制度的一次改革，簡單地說就是將企業(yè)以往繳納的營業(yè)稅種轉(zhuǎn)變成了增值稅種。2012年起我國在交通行業(yè)和服務行業(yè)開始試運營營改增政策，在試運營期間取得了一定的成效，使得營改增政策的試點范圍進一步得到了擴大，到2016年正式在全國范圍內(nèi)全面落實營改增政策。營改增政策的有效實施給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了許多機遇，同時也給企業(yè)帶來了一些不可避免的挑戰(zhàn)。營改增政策的落實可以有效地把原本營業(yè)稅中某些重復稅、不能抵扣和退稅等問題進行合理地轉(zhuǎn)變，在增值稅中使得一些相關稅額得到了抵扣，進一步減輕了企業(yè)的納稅負擔，使我國稅收體系得到了進一步的優(yōu)化，它有效地實現(xiàn)了稅收體系結構性的改革，與國際發(fā)展走到了同一條線上。

二、營改增政策的實施對企業(yè)財務的影響

（一）對企業(yè)稅負的影響

營改增政策的實施對于一般納稅人企業(yè)來說，企業(yè)在運營的過程中所發(fā)生的服務業(yè)務得到了增值稅進項稅額的抵扣。比如，企業(yè)日常運營中，在運輸環(huán)節(jié)的有關成本可以取得進項稅額抵扣且由實施營改增政策前的7%上漲到了實施后的11%。整體上來說，在營改增政策的作用下大多數(shù)企業(yè)有效地減輕了稅負。但是，也有一些企業(yè)在營改增政策的落實下由于稅務體系、成本以及相關運營等方面因素的影響，使得在一定的期間內(nèi)企業(yè)的稅負有所增加。

（二）對財務核算的影響

營改增政策的實施使企業(yè)在賬務核算上發(fā)生了改變，不論是營業(yè)稅還是增值稅在核算的科目和處理方式上都有著較大的不同。由于受價內(nèi)和價外稅的影響使得財務核算上有著很大的不同。營改增的實施使一些混合運營的企業(yè)財務在其核算上有了更嚴格的要求。因此，在營改增政策的背景下，混合運營企業(yè)就要科學合理地去劃清核算相關業(yè)務的實質(zhì)，對于無法劃清核算相關業(yè)務的企業(yè)那就必須按照最高稅收征收率來進行稅務的繳納。

（三）對發(fā)票管理的影響

營改增政策使得稅票種類發(fā)生變化，企業(yè)原有發(fā)票種類也隨之變化。相比小規(guī)模納稅人僅能出具普通發(fā)票，一般納稅人可開具普票還能開具增值稅專票。增值稅進項稅金抵扣問題，使得企業(yè)對于增值稅專票更為關注，其漏開、虛開都將給企業(yè)帶來重要影響。

三、淺析企業(yè)就營業(yè)稅改增值稅政策對策

（一）增強稅務籌劃觀念意識

在國家稅收改革不斷深化的大背景下，使得廣大企業(yè)在稅收方面得到了許多優(yōu)惠，這將極大減輕自身經(jīng)營壓力，提高市場競爭力，推動自身快速發(fā)展。充分研讀國家稅改政策，增強企業(yè)自身稅務籌劃觀念意識，以稅改政策法規(guī)為依據(jù)，科學合理規(guī)劃企業(yè)稅費工作，有效降低企業(yè)稅費。在制定企業(yè)自身稅務籌劃工作時，需要廣大企業(yè)們結合實際情況，充分使用稅收優(yōu)惠條件，達到最優(yōu)化稅收管理，如自身財務管理尚有不足，可通過聘請會計事務所等專業(yè)機構分析制定稅務籌劃方案。對增值稅里關于進項稅金抵扣問題，應該擇優(yōu)選取納稅人身份。根據(jù)增值稅中含有的進項稅額抵扣現(xiàn)象，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人來說，對于其供應商要嚴格挑選，尤其要具有能出具增值稅專用發(fā)票，同時還需不斷擴大客戶源，以此到達抵扣減低稅費問題。

（二）增強財務風控管理

國家營改增稅收政策對于企業(yè)而言是一把雙刃劍，不僅給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)成本，但是同時也給企業(yè)財務帶來一定風險隱患。因此需要企業(yè)做好稅收籌劃工作的同時增強企業(yè)財務風控管理。以防范違規(guī)體系等核算工作中可能出現(xiàn)的財務風險，應當加強財務從業(yè)人員綜合素質(zhì)培訓，不斷更新提升稅務體系標準工作能力。同時，企業(yè)還要進一步完善財務管理機制措施，加強財務監(jiān)管，杜絕出現(xiàn)違規(guī)避稅等情況，將發(fā)生企業(yè)財務風險的概率降低最低，穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展。

（三）注重發(fā)票管理工作

就營改增稅改而言，企業(yè)發(fā)票管理工作好壞直接左右了企業(yè)稅費高低問題，是企業(yè)實現(xiàn)稅費減負的重要手段。因此，企業(yè)要對發(fā)票實施專職人員管理發(fā)票，確保相關發(fā)票的規(guī)范。針對當前營改增政策，企業(yè)要及時調(diào)整完善發(fā)票管理制度，將發(fā)票管理隱患及時排除，確保發(fā)票合法合規(guī)。就企業(yè)增值稅專票管理，要做好監(jiān)督管理工作，完善專票開具流程，杜絕虛開、漏開情況。

（四）注重財務報表列報工作

就當前營改增政策，企業(yè)財務核算類目也相應進行變動，其財務報表將變得更加復雜繁瑣。由于財務核算類目變動以及報表繁瑣，實際財務工作時，企業(yè)財務人員將較難做好新稅務標準下的企業(yè)財務報表工作，從而降低企業(yè)財務數(shù)據(jù)可靠性。所以，企業(yè)應當結合自身實際，不斷研究優(yōu)化報表編制工作，提高工作效率，確保財務數(shù)據(jù)準確性。

（五）積極應用新的財務核算技術

當前不少企業(yè)均開始使用獨立的財務管理軟件系統(tǒng)用來實現(xiàn)財務工作效率的提升。但是實行營改增后，企業(yè)需要在第一時間更改系統(tǒng)設置，把各項營改增稅收政策的內(nèi)容有效融入至財務管理系統(tǒng)性，確保財務系統(tǒng)的實效性。所以企業(yè)在對財務管理系統(tǒng)實施信息化管理過程中，需要積極應用新的財務核算技術，有效整合與聯(lián)系各類分散的財務項目，使得企業(yè)財務系統(tǒng)逐漸走向全面化、系統(tǒng)化和標準化的道路。不僅如此，企業(yè)的各項無形資產(chǎn)、研發(fā)項目以技術合并均列入到營改增的征收范圍當中，企業(yè)在規(guī)范運用秩序，設計財務管理系統(tǒng)流程的時候也應該依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃的發(fā)展方向，及時調(diào)整各個板塊，以此促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)財務的精細化管理。

四、結束語

綜上所述，在營改增稅收政策全面深化改革的背景下，它將大大有利于我國企業(yè)長足發(fā)展，但也給企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)；因此，企業(yè)自身應當高度重視營改增稅改政策，避免其給企業(yè)帶來不利影響，加強自身稅務風控管理，科學規(guī)劃稅收計劃，提高票務管理水平等等，保障企業(yè)健康發(fā)展。

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