基于營(yíng)改增下的企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)策研究

胡素蘭

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷改革，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策，將有助于減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加快推進(jìn)營(yíng)改增稅收政策對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有極其重要的意義。企業(yè)依法依規(guī)繳納稅費(fèi)是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石。當(dāng)前，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際以維護(hù)自身利益為核心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，認(rèn)真研究分析營(yíng)改增政策，制定籌劃稅收工作。文本簡(jiǎn)要闡述何為營(yíng)改增政策以及其對(duì)企業(yè)的影響，進(jìn)而淺析營(yíng)改增政策下企業(yè)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

改革開放多年來，我國(guó)稅收政策長(zhǎng)期以征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅為主。征收營(yíng)業(yè)稅往往容易出現(xiàn)企業(yè)反復(fù)征繳稅費(fèi)的情況，給企業(yè)帶來較大稅費(fèi)壓力，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，極大的阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策。實(shí)際營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策下，將使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到較大影響，面臨巨大挑戰(zhàn)。在面對(duì)營(yíng)改增政策時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)認(rèn)真研讀政策，優(yōu)化自身稅收對(duì)策，提高自身稅務(wù)管理水平。

一、關(guān)于營(yíng)改增

營(yíng)改增是我國(guó)稅收制度的一次改革，簡(jiǎn)單地說就是將企業(yè)以往繳納的營(yíng)業(yè)稅種轉(zhuǎn)變成了增值稅種。2012年起我國(guó)在交通行業(yè)和服務(wù)行業(yè)開始試運(yùn)營(yíng)營(yíng)改增政策，在試運(yùn)營(yíng)期間取得了一定的成效，使得營(yíng)改增政策的試點(diǎn)范圍進(jìn)一步得到了擴(kuò)大，到2016年正式在全國(guó)范圍內(nèi)全面落實(shí)營(yíng)改增政策。營(yíng)改增政策的有效實(shí)施給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了許多機(jī)遇，同時(shí)也給企業(yè)帶來了一些不可避免的挑戰(zhàn)。營(yíng)改增政策的落實(shí)可以有效地把原本營(yíng)業(yè)稅中某些重復(fù)稅、不能抵扣和退稅等問題進(jìn)行合理地轉(zhuǎn)變，在增值稅中使得一些相關(guān)稅額得到了抵扣，進(jìn)一步減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使我國(guó)稅收體系得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，它有效地實(shí)現(xiàn)了稅收體系結(jié)構(gòu)性的改革，與國(guó)際發(fā)展走到了同一條線上。

二、營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)于一般納稅人企業(yè)來說，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中所發(fā)生的服務(wù)業(yè)務(wù)得到了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。比如，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，在運(yùn)輸環(huán)節(jié)的有關(guān)成本可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣且由實(shí)施營(yíng)改增政策前的7%上漲到了實(shí)施后的11%。整體上來說，在營(yíng)改增政策的作用下大多數(shù)企業(yè)有效地減輕了稅負(fù)。但是，也有一些企業(yè)在營(yíng)改增政策的落實(shí)下由于稅務(wù)體系、成本以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)等方面因素的影響，使得在一定的期間內(nèi)企業(yè)的稅負(fù)有所增加。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響

營(yíng)改增政策的實(shí)施使企業(yè)在賬務(wù)核算上發(fā)生了改變，不論是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅在核算的科目和處理方式上都有著較大的不同。由于受價(jià)內(nèi)和價(jià)外稅的影響使得財(cái)務(wù)核算上有著很大的不同。營(yíng)改增的實(shí)施使一些混合運(yùn)營(yíng)的企業(yè)財(cái)務(wù)在其核算上有了更嚴(yán)格的要求。因此，在營(yíng)改增政策的背景下，混合運(yùn)營(yíng)企業(yè)就要科學(xué)合理地去劃清核算相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，對(duì)于無法劃清核算相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)那就必須按照最高稅收征收率來進(jìn)行稅務(wù)的繳納。

（三）對(duì)發(fā)票管理的影響

營(yíng)改增政策使得稅票種類發(fā)生變化，企業(yè)原有發(fā)票種類也隨之變化。相比小規(guī)模納稅人僅能出具普通發(fā)票，一般納稅人可開具普票還能開具增值稅專票。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣問題，使得企業(yè)對(duì)于增值稅專票更為關(guān)注，其漏開、虛開都將給企業(yè)帶來重要影響。

三、淺析企業(yè)就營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策對(duì)策

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃觀念意識(shí)

在國(guó)家稅收改革不斷深化的大背景下，使得廣大企業(yè)在稅收方面得到了許多優(yōu)惠，這將極大減輕自身經(jīng)營(yíng)壓力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)自身快速發(fā)展。充分研讀國(guó)家稅改政策，增強(qiáng)企業(yè)自身稅務(wù)籌劃觀念意識(shí)，以稅改政策法規(guī)為依據(jù)，科學(xué)合理規(guī)劃企業(yè)稅費(fèi)工作，有效降低企業(yè)稅費(fèi)。在制定企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要廣大企業(yè)們結(jié)合實(shí)際情況，充分使用稅收優(yōu)惠條件，達(dá)到最優(yōu)化稅收管理，如自身財(cái)務(wù)管理尚有不足，可通過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)分析制定稅務(wù)籌劃方案。對(duì)增值稅里關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣問題，應(yīng)該擇優(yōu)選取納稅人身份。根據(jù)增值稅中含有的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣現(xiàn)象，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人來說，對(duì)于其供應(yīng)商要嚴(yán)格挑選，尤其要具有能出具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)還需不斷擴(kuò)大客戶源，以此到達(dá)抵扣減低稅費(fèi)問題。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)控管理

國(guó)家營(yíng)改增稅收政策對(duì)于企業(yè)而言是一把雙刃劍，不僅給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)成本，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此需要企業(yè)做好稅收籌劃工作的同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控管理。以防范違規(guī)體系等核算工作中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，不斷更新提升稅務(wù)體系標(biāo)準(zhǔn)工作能力。同時(shí)，企業(yè)還要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，杜絕出現(xiàn)違規(guī)避稅等情況，將發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降低最低，穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展。

（三）注重發(fā)票管理工作

就營(yíng)改增稅改而言，企業(yè)發(fā)票管理工作好壞直接左右了企業(yè)稅費(fèi)高低問題，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)減負(fù)的重要手段。因此，企業(yè)要對(duì)發(fā)票實(shí)施專職人員管理發(fā)票，確保相關(guān)發(fā)票的規(guī)范。針對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增政策，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整完善發(fā)票管理制度，將發(fā)票管理隱患及時(shí)排除，確保發(fā)票合法合規(guī)。就企業(yè)增值稅專票管理，要做好監(jiān)督管理工作，完善專票開具流程，杜絕虛開、漏開情況。

（四）注重財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)工作

就當(dāng)前營(yíng)改增政策，企業(yè)財(cái)務(wù)核算類目也相應(yīng)進(jìn)行變動(dòng)，其財(cái)務(wù)報(bào)表將變得更加復(fù)雜繁瑣。由于財(cái)務(wù)核算類目變動(dòng)以及報(bào)表繁瑣，實(shí)際財(cái)務(wù)工作時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員將較難做好新稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)下的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，不斷研究?jī)?yōu)化報(bào)表編制工作，提高工作效率，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（五）積極應(yīng)用新的財(cái)務(wù)核算技術(shù)

當(dāng)前不少企業(yè)均開始使用獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)用來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作效率的提升。但是實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)需要在第一時(shí)間更改系統(tǒng)設(shè)置，把各項(xiàng)營(yíng)改增稅收政策的內(nèi)容有效融入至財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)效性。所以企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施信息化管理過程中，需要積極應(yīng)用新的財(cái)務(wù)核算技術(shù)，有效整合與聯(lián)系各類分散的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，使得企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)逐漸走向全面化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的道路。不僅如此，企業(yè)的各項(xiàng)無形資產(chǎn)、研發(fā)項(xiàng)目以技術(shù)合并均列入到營(yíng)改增的征收范圍當(dāng)中，企業(yè)在規(guī)范運(yùn)用秩序，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)流程的時(shí)候也應(yīng)該依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃的發(fā)展方向，及時(shí)調(diào)整各個(gè)板塊，以此促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在營(yíng)改增稅收政策全面深化改革的背景下，它將大大有利于我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，但也給企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)；因此，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)高度重視營(yíng)改增稅改政策，避免其給企業(yè)帶來不利影響，加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)控管理，科學(xué)規(guī)劃稅收計(jì)劃，提高票務(wù)管理水平等等，保障企業(yè)健康發(fā)展。

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