一起涉嫌騙取出口退稅案引發(fā)的思考

文/金學(xué)中 丁慧踐 黃潔 編輯/王莉

根據(jù)典型案例，提煉模型特征，細(xì)化甄別流程，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享和風(fēng)險(xiǎn)提示，把調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為協(xié)助商業(yè)銀行履行自律機(jī)制的指南。

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近年來，以從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)名義進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移、騙逃稅款等各類非法交易行為日益猖獗，對(duì)金融秩序帶來了較大干擾。根據(jù)典型案例，提煉模型特征，細(xì)化甄別流程，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享和風(fēng)險(xiǎn)提示，把調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為協(xié)助商業(yè)銀行履行自律機(jī)制的指南，顯得尤為迫切。本文中，某銀行針對(duì)某貿(mào)易公司大額異常出口收匯業(yè)務(wù)，多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，認(rèn)真履行“展業(yè)三原則”，積極采取措施，密切跟蹤資金來源和去向，深入分析上下游企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和交易存在的疑點(diǎn)，并及時(shí)將掌握的信息上報(bào)監(jiān)管部門，為發(fā)現(xiàn)和查處涉嫌騙取出口退稅的行為提供了有價(jià)值的線索。

案例回放

2017年1月13日，X省O市某商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱A銀行）在非現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年1月5日—1月11日6天時(shí)間內(nèi)，B公司在該行開立的外匯賬戶連續(xù)收到從香港匯入的資金，金額高達(dá)431萬美元，入賬后即進(jìn)行結(jié)匯并通過網(wǎng)銀將所得人民幣全額轉(zhuǎn)賬給南部沿海Y省Q市、Y省P市等地的電子類公司，賬戶幾乎不留余額。由于短期內(nèi)資金收支金額較大、資金快進(jìn)快出，并且交易對(duì)手比較集中，出于職業(yè)的敏感性，檢查人員及時(shí)進(jìn)行了匯報(bào)。A銀行立即召集多個(gè)部門進(jìn)行分析研究，明確分工，采取查看企業(yè)開戶資料、調(diào)閱業(yè)務(wù)資料、上門調(diào)查、登錄系統(tǒng)查詢等手段，進(jìn)一步開展跟蹤調(diào)查。

根據(jù)B公司開戶資料和上門核實(shí)情況，B公司注冊(cè)資本僅為100萬元，主要從事電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品、通訊器材、計(jì)算機(jī)軟件批發(fā)零售及進(jìn)出口等經(jīng)營活動(dòng)，租用的辦公場(chǎng)所在一所老舊寫字樓內(nèi)，面積不足200平米。從B公司提供的合同、發(fā)票和報(bào)關(guān)單來看，上述收款均為出口手機(jī)收回的貨款，境外匯款方為香港某公司。據(jù)A銀行柜面人員反映，B公司對(duì)資金周轉(zhuǎn)速度的要求特別高，一般在境外資金匯出后數(shù)小時(shí)即會(huì)來電詢問資金是否到賬，而在資金入賬后，通常在入賬當(dāng)日就結(jié)成人民幣，并隨即匯劃給Y省的數(shù)家公司或本地的電子類公司，收款方也比較固定。為厘清B公司與上下游企業(yè)之間的關(guān)系，A銀行通過“企查查”“天眼查”進(jìn)行查詢，并向異地兄弟行了解交易相關(guān)方的信息。經(jīng)過反復(fù)篩查和對(duì)比，檢查人員發(fā)現(xiàn)，境內(nèi)幾家上游企業(yè)的股東與B公司的股東多數(shù)為直系親屬關(guān)系，而且境外香港公司的股東也是B公司上游企業(yè)境內(nèi)某公司的股東。顯而易見，B公司及其上下游企業(yè)之間存在典型的關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過同時(shí)控制境內(nèi)外多家公司的周轉(zhuǎn)資金，虛構(gòu)交易的特征逐漸清晰。

為進(jìn)一步驗(yàn)證上述推斷的合理性，A銀行對(duì)該公司的歷史交易進(jìn)行了梳理：B公司從2015年成立到2017年1月份，出口規(guī)模呈爆發(fā)式增長(zhǎng)，年出口量從最初的600多萬美元驟增至近7000萬美元，成立短短3年內(nèi)，便在當(dāng)?shù)爻隹谄髽I(yè)中躍居排名前30位。作為一家不知名的企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的手機(jī)行業(yè)能夠如此“超常規(guī)”地發(fā)展，短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)大量的銷售，交易的合理性無法解釋。而且與B公司溝通中，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品銷售渠道及拓展手段諱莫如深，以商業(yè)秘密為由拒絕透露任何信息，更加加深了業(yè)務(wù)人員的懷疑。鑒于以上明顯存在的異?，F(xiàn)象，A銀行立即向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和外匯局進(jìn)行了報(bào)告，請(qǐng)求提供指導(dǎo)和支持，并終止了與B公司的業(yè)務(wù)關(guān)系。當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門高度重視，利用所掌握的數(shù)據(jù)資源進(jìn)一步進(jìn)行分析，并與公安、稅務(wù)等部門進(jìn)行信息互換，初步認(rèn)定B公司存在利用手機(jī)體積小、貨值大、退稅率高的特點(diǎn)，通過以舊充新、虛報(bào)價(jià)格、虛報(bào)數(shù)量等虛假報(bào)關(guān)方式獲得出口數(shù)據(jù)，通過同類企業(yè)虛開發(fā)票，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)運(yùn)作資金，來騙取國家高額出口退稅的重大嫌疑。在監(jiān)管部門介入調(diào)查后，B公司出口業(yè)務(wù)量已大幅萎縮，2018年出口數(shù)據(jù)已下降為零，更加佐證了對(duì)B公司構(gòu)造虛假貿(mào)易背景，從事違法活動(dòng)判斷的準(zhǔn)確性。目前，監(jiān)管部門對(duì)B公司的調(diào)查取證仍在進(jìn)行中。

疑點(diǎn)追蹤

針對(duì)上述案例，A銀行認(rèn)真進(jìn)行了總結(jié)和分析，提出了以下在業(yè)務(wù)背景審核中需重點(diǎn)關(guān)注的問題，值得其他商業(yè)銀行借鑒：

關(guān)注點(diǎn)一：業(yè)務(wù)規(guī)模與企業(yè)經(jīng)營能力不匹配。注冊(cè)資本通常是企業(yè)實(shí)力的重要指標(biāo)，而本案例中，作為一家年出口量近7000萬美元的外貿(mào)公司，B公司的注冊(cè)資本僅僅有100萬元人民幣。另外，根據(jù)多次走訪獲得的信息，B公司工作人員僅有6人，經(jīng)營場(chǎng)所僅僅租借在一戶舊寫字樓內(nèi)，進(jìn)入該公司電梯均需要電子鑰匙開啟，外人進(jìn)出很不方便，與正常企業(yè)開門迎客的通行做法不相吻合，顯得過于低調(diào)和神秘。其在當(dāng)?shù)氐囊患疑嫌侮P(guān)聯(lián)公司，辦公地點(diǎn)同樣地處老住宅區(qū)，并且無經(jīng)營倉儲(chǔ)場(chǎng)所，具有空殼公司的明顯特征。

關(guān)注點(diǎn)二：經(jīng)營模式不合理。本案例中，X省O市不是電子產(chǎn)品的主要生產(chǎn)基地，也無區(qū)位優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)。而從B公司提供的交易合同看，其主要貨源均來自Y省，其貨運(yùn)代理實(shí)際發(fā)生地也均為Y省。B公司將公司設(shè)在遠(yuǎn)離貨源所在地的X省，無疑增加了經(jīng)營成本，影響了運(yùn)轉(zhuǎn)效率，與正常企業(yè)就地經(jīng)營的思路大相徑庭，明顯存在有意規(guī)避Y省監(jiān)管的嫌疑。

關(guān)注點(diǎn)三：盈利模式不符常規(guī)。對(duì)正常企業(yè)而言，最看重的應(yīng)當(dāng)是拓展銷售渠道。本案例中，通過與B公司的多次接觸看，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)手機(jī)的銷路毫不擔(dān)心，最關(guān)注的是資金的周轉(zhuǎn)速度，似乎只要有充足的資金，手機(jī)量再大也不愁銷售。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)提供的合同和反饋的信息，B公司將內(nèi)地手機(jī)發(fā)到香港后，根據(jù)各個(gè)國家語言的不同，對(duì)手機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單處理和包裝后再轉(zhuǎn)發(fā)到相關(guān)國家，每只手機(jī)的差價(jià)僅在10元上下，走的是“以量獲利”和“薄利多銷”的路線。但據(jù)業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，根據(jù)B公司的買賣差價(jià)，很難沖抵各項(xiàng)成本和費(fèi)用，如果沒有其他的收益來源，能夠?qū)崿F(xiàn)盈利難以想象。

關(guān)注點(diǎn)四：資金流存在明顯閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)特征。本案例中，根據(jù)A銀行多方核實(shí)和監(jiān)管部門的信息，向B公司供貨的多家境內(nèi)公司和境外買方香港公司均存在明顯的關(guān)聯(lián)關(guān)系，除前述提及的同一人員身兼數(shù)家公司股東、多家公司股東為直系親屬外，通過香港政府公司注冊(cè)信息查詢平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，香港公司的中文名稱與B公司名稱匹配度極高，而且從網(wǎng)銀交易的IP地址判斷，境內(nèi)多家公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬均在境外進(jìn)行操作。不難推斷，整個(gè)境內(nèi)外上下游企業(yè)之間資金的運(yùn)作，是由專人在有計(jì)劃地進(jìn)行“調(diào)度”。

關(guān)注點(diǎn)五：經(jīng)營的產(chǎn)品比較特殊。手機(jī)具有體積小，便于包裝和運(yùn)輸、價(jià)格較高的特點(diǎn)。本案例中，B公司經(jīng)營的手機(jī)涉及的品牌繁多，質(zhì)量參差不齊，其在商品實(shí)際價(jià)值的核定上存在較大的“自主權(quán)”，相關(guān)機(jī)構(gòu)難以鑒別貨值的真實(shí)性。此外，根據(jù)其貨運(yùn)代理公司判斷，商品發(fā)運(yùn)地多為與香港鄰近的Y省P市，這樣，就比較容易在運(yùn)輸成本較低的情況下，在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)大額出口，以取得出口報(bào)關(guān)單、出口收匯水單等必備的業(yè)務(wù)單據(jù)，為騙取出口退稅獲得有“說服力”的依據(jù)。

關(guān)注點(diǎn)六：存在騙取出口退稅的操作空間。通過對(duì)B公司交易對(duì)手的經(jīng)營性質(zhì)分析發(fā)現(xiàn)，其大額交易對(duì)手公司多開立有眾多零售型營業(yè)門店，在日常經(jīng)營中必然會(huì)產(chǎn)生大量不需開具增值稅專用發(fā)票的銷售，也就產(chǎn)生了大量銷項(xiàng)稅額的沉積，為B公司虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票騙取出口退稅提供了基礎(chǔ)。此外，與Y省P市等地區(qū)不同的是，包括X省O市在內(nèi)的全國大多數(shù)城市，對(duì)企業(yè)出口退稅大多未進(jìn)行總額控制，且能夠當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月退稅，監(jiān)管部門在識(shí)別和查處騙取出口退稅等不法行為上也缺乏經(jīng)驗(yàn)。這也正是B公司選擇并不具區(qū)位優(yōu)勢(shì)地區(qū)設(shè)立貿(mào)易公司的重要原因。

相關(guān)建議

根據(jù)監(jiān)管部門通報(bào)和媒體報(bào)道，近年來騙取出口退稅的案件接連出現(xiàn)，涉案地區(qū)也呈現(xiàn)蔓延態(tài)勢(shì)。由于各地區(qū)監(jiān)管能力和打擊力度的不同，此類不法行為正在從沿?！盁狳c(diǎn)城市”向內(nèi)陸城市和中小城市轉(zhuǎn)移，監(jiān)管形勢(shì)不容樂觀。而在業(yè)務(wù)實(shí)踐中，由于政策、機(jī)制、系統(tǒng)、人力等原因的限制，目前對(duì)此類案件的及時(shí)識(shí)別和查處還存在諸多困難，僅僅依靠商業(yè)銀行的“自律”，或者僅僅依靠某一監(jiān)管部門的跟蹤，都很難取得實(shí)效，并且影響處理效率。因此，進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)政策和監(jiān)管流程，建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，無疑是有效防范和精準(zhǔn)打擊騙取出口退稅等不法行為的關(guān)鍵所在。

建議一：加強(qiáng)指導(dǎo)，規(guī)范審核流程。據(jù)了解，本文介紹的騙稅案例，實(shí)際上幾年前在部分沿海城市就已經(jīng)出現(xiàn)，操作手法大同小異，但在一些內(nèi)陸城市和中小城市，還屬于“新生事物”。此類業(yè)務(wù)中，企業(yè)提供的業(yè)務(wù)單據(jù)往往非常齊全，特別是證明業(yè)務(wù)背景的報(bào)關(guān)單，均能做到一一對(duì)應(yīng)，表面上無懈可擊，企業(yè)因此也顯得很強(qiáng)勢(shì)，直接拒辦比較困難；而且，單純從某幾筆業(yè)務(wù)，或某一時(shí)間段業(yè)務(wù)，也很難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。在這種情況下，如何審核該類業(yè)務(wù)背景的真實(shí)性，如何在業(yè)務(wù)辦理過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”，成為困擾各家商業(yè)銀行的難題。而外匯監(jiān)管部門，特別是“熱點(diǎn)城市”的外匯監(jiān)管部門，對(duì)此已有深入的研究和豐富的經(jīng)驗(yàn)。如果將經(jīng)驗(yàn)共享，既可切實(shí)減輕銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的審核壓力，為銀行及時(shí)識(shí)別違法、違規(guī)行為提供有力的支持，又能夠彌補(bǔ)基層自律機(jī)制普遍缺乏話語權(quán)的不足，避免少數(shù)銀行由于利益驅(qū)動(dòng)等原因，有意放松業(yè)務(wù)的審核，給不法分子逃避監(jiān)管提供可乘之機(jī)。

建議二：密切協(xié)作，提升監(jiān)管效能。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)在多家銀行開戶辦理外匯收支的情況非常普遍。本案例中，B公司收匯資金就分散在多家銀行，如僅從某一家商業(yè)銀行的視角，難以看到公司收匯資金的實(shí)際規(guī)模和交易頻率。而在外匯資金結(jié)為人民幣后，多數(shù)匯往其他同業(yè)的賬戶，并且大多為異地賬戶。由于不是同一家金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行無法對(duì)資金的實(shí)際去向進(jìn)行追蹤。因此，商業(yè)銀行與監(jiān)管部門之間聯(lián)動(dòng)和協(xié)作顯得非常重要。對(duì)于商業(yè)銀行而言，要發(fā)揮在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)分布廣和人手充裕的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)不同部門及業(yè)務(wù)一線之間的聯(lián)動(dòng)，通過上門調(diào)查等手段，盡可能多地收集有價(jià)值的一手資料和可疑信息，主動(dòng)向監(jiān)管部門匯報(bào)，提出針對(duì)性的需求，并根據(jù)監(jiān)管部門的指導(dǎo)意見做好持續(xù)跟蹤；對(duì)監(jiān)管部門而言，要利用信息優(yōu)勢(shì)和在“執(zhí)法權(quán)”上的優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)加強(qiáng)跨銀行和跨地區(qū)的調(diào)查，并將獲得的信息反饋給相關(guān)銀行，使銀行明確后續(xù)調(diào)查的方向和要求。通過高效的聯(lián)動(dòng)，可以使碎片化的線索盡早轉(zhuǎn)化為完整的證據(jù)鏈，為采取后續(xù)監(jiān)管措施提供充分的依據(jù)。

建議三：建立機(jī)制，加大監(jiān)管力度。在本案例中，B公司采用了在境內(nèi)異地采購、通過海關(guān)向境外出口、通過網(wǎng)銀匯款遠(yuǎn)程控制資金運(yùn)轉(zhuǎn)等迂回方式實(shí)施騙稅，涉及海關(guān)、稅務(wù)、外管等多個(gè)監(jiān)管部門；此外，根據(jù)A銀行和相關(guān)監(jiān)管部門的分析，B公司為使境內(nèi)外資金能夠反復(fù)實(shí)現(xiàn)“周轉(zhuǎn)”，需不斷將境內(nèi)資金匯往境外，極有可能還涉及通過地下錢莊進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，即可能還存在一條更為隱蔽的資金鏈。由此可見，如要將B公司的整個(gè)資金流查個(gè)水落石出，除了相關(guān)商業(yè)銀行以外，還需要不同監(jiān)管部門、包括異地監(jiān)管部門的相互配合，甚至要尋求境外相關(guān)方的支持。在2017年9月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制的意見》，對(duì)加強(qiáng)跨部門數(shù)據(jù)共享和建立協(xié)調(diào)合作機(jī)制等事項(xiàng)提出了具體要求，并將預(yù)防稅務(wù)犯罪明確納入反洗錢工作機(jī)制當(dāng)中，把加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管、防范騙取出口退稅等逃稅行為提升到前所未有的高度。而從當(dāng)前現(xiàn)狀看，基層監(jiān)管部門雖然非常重視，但由于人力配置不足、系統(tǒng)不夠完善等原因，聯(lián)合監(jiān)管的運(yùn)作效率還不夠理想，既增加了調(diào)查的難度，也影響了對(duì)不法行為的及時(shí)查處。因此，建立更為高效的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，不僅是大勢(shì)所趨，而且需要各方付出更多的努力。

建議四：強(qiáng)化管控，加強(qiáng)源頭控制。騙稅行為時(shí)有發(fā)生的根源，在于不法分子可通過虛假出口、虛開稅票牟取巨額利益，有的甚至采用“打一槍換一個(gè)地方”，或者重新注冊(cè)公司的辦法來逃避監(jiān)管。因此，必須通過制度的完善加強(qiáng)防范和懲戒。從政策層面看，目前不同地區(qū)對(duì)出口退稅政策存在較大的差異，不法分子往往會(huì)利用一些內(nèi)陸城市和中小城市政府招商引資的迫切心理，注冊(cè)成立公司，給自已披上政府引進(jìn)扶持的外衣，以享受地區(qū)出口退稅較為寬松的政策，以出口創(chuàng)匯之名，行騙稅逃稅之實(shí)。而在騙稅行為愈演愈烈的形勢(shì)下，內(nèi)地政府及稅務(wù)部門應(yīng)充分借鑒沿?！盁狳c(diǎn)城市”的經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整管理政策，加強(qiáng)出口退稅的管控，堵塞制度上存在的漏洞，使不法分子無利可圖而自動(dòng)離場(chǎng)。從懲處措施層面看，由于騙稅行為涉及的環(huán)節(jié)多、資金鏈長(zhǎng)、調(diào)查取證難度大，并存在多頭管理和不同利益主體干擾的現(xiàn)象，因此有時(shí)在明知企業(yè)經(jīng)營行為異常的情況下，仍不能及時(shí)采取針對(duì)性的懲戒措施。這給不法公司改頭換面、轉(zhuǎn)移非法所得提供了時(shí)間。因此，一方面，要進(jìn)一步用足用好目前已有的監(jiān)管手段，通過加大檢查頻度、降低進(jìn)出口企業(yè)監(jiān)管評(píng)級(jí)、列入重點(diǎn)監(jiān)管名單等綜合措施，多部門聯(lián)合出擊，增加不法分子繼續(xù)從事非法經(jīng)營的難度；另一方面，要針對(duì)目前騙稅案件的新形勢(shì)和不同類型，盡快對(duì)現(xiàn)行監(jiān)管處理規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充和修改，消除監(jiān)管盲區(qū)，并通過提高懲處標(biāo)準(zhǔn)，大幅增加違法成本，使不法分子不敢為、不能為，真正達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。