企業(yè)財務內(nèi)部控制問題研究

張淼

摘 要：如今，企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)財務內(nèi)部控制水平已經(jīng)成為衡量企業(yè)管理水平的關(guān)鍵指標，財務內(nèi)部控制也是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。但是，從企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)財務內(nèi)部控制中依舊存在很多問題，財務內(nèi)部控制效率低下，沒有真正發(fā)揮出作用。在新形勢下，企業(yè)必須認識到加強財務內(nèi)部控制的重要性，發(fā)揮出財務內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-109-02

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)財務風險也在不斷增多。在新時期，企業(yè)只有加強財務內(nèi)部控制，才能降低運營風險，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。因此，企業(yè)需要構(gòu)建財務內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制人員職責，把財務內(nèi)部控制落實到實處，明確企業(yè)發(fā)展目標和方向。

1 企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性分析

1.1 提高企業(yè)內(nèi)部資源利用率

企業(yè)要想發(fā)展必定離不開大量優(yōu)秀的人才，企業(yè)加強財務內(nèi)部控制可以提高人力資源的利用率，最大化挖掘員工的潛能，堅持以人為本的管理理念，增強員工的責任心和歸屬感，讓員工能夠把全部精力投入到本職工作中，進而提高工作質(zhì)量和效率。事實上，財務內(nèi)部控制不僅是財務人員的職責，企業(yè)員工均應參與到內(nèi)部控制中，表達自己的看法和意見，掌握基礎(chǔ)財務知識，為財務內(nèi)部控制提供依據(jù)。

1.2 降低企業(yè)運營風險

企業(yè)加強財務內(nèi)部控制可以拓展財務信息收集的渠道，財務內(nèi)部控制人員需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展狀況，對企業(yè)運營中面臨的風險進行評估和預測，合理制定風險防范方案，保證企業(yè)經(jīng)營目標和方向的正確性，規(guī)避風險，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 促進企業(yè)改革

時代在進步，企業(yè)要想在激烈的社會競爭中立于不敗之地就必須加大改革的力度，緊跟時代發(fā)展步伐，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。在新形勢下，企業(yè)必須加大財務內(nèi)部控制宣傳力度，讓企業(yè)員工認識到財務內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)財務內(nèi)部控制可以加強對企業(yè)資金的管理和監(jiān)督，保證資金應用的合理性，避免資金浪費，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，企業(yè)財務內(nèi)部控制手段包括：一是對企業(yè)現(xiàn)金展開預算，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金進出來分析企業(yè)資金的使用情況；二是通過企業(yè)籌集資金等外部活動來實現(xiàn)對企業(yè)資金的控制，提高資金的利用率。

2 企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 監(jiān)督力度薄弱

企業(yè)財務會計監(jiān)督體現(xiàn)在以下幾個方面：一是政府監(jiān)督；二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督；三是社會監(jiān)督。但是，從企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，政府未發(fā)揮出監(jiān)督的職能，而企業(yè)未認識到加強內(nèi)部控制的重要性，監(jiān)管不到位，內(nèi)部控制機制不完善，內(nèi)部控制過于形式化。很多企業(yè)管理者管理意識淡薄，過于注重經(jīng)濟效益，沒有認識到內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，最終導致企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.2 財務內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善

隨著社會的快速發(fā)展，信息技術(shù)也得到迅猛發(fā)展，信息技術(shù)被應用于企業(yè)財務內(nèi)部控制中，實現(xiàn)了內(nèi)部控制信息化，提高了財務內(nèi)部控制效率。但是，從企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，由于企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員，而且內(nèi)部控制工作比較復雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制數(shù)據(jù)不能及時遞交給企業(yè)管理人員，還存在數(shù)據(jù)錯誤等問題。企業(yè)財務報告已經(jīng)成為企業(yè)管理人員決策的關(guān)鍵依據(jù)，如果財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或者誤差就會影響管理者的決策方向，不利于企業(yè)未來發(fā)展。

2.3 預算管理不到位

在企業(yè)財務內(nèi)部控制中，預算管理是不可或缺的環(huán)節(jié)。預算管理的價值體現(xiàn)為：一是保證資源合理分配；二是有效管理企業(yè)資金；三是提高資金的利用率。但是，從企業(yè)內(nèi)部預算管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)預算管理中依舊存在很多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是預算不規(guī)范；二是預算管理目標與企業(yè)發(fā)展目標不一致；三是預算管理不合理。除此之外，很多企業(yè)預算管理方案與企業(yè)實際發(fā)展狀況不相符，降低了企業(yè)資金利用率，而且企業(yè)缺乏專業(yè)的預算人員，預算管理無法真正發(fā)揮出作用。

2.4 企業(yè)財務內(nèi)部控制權(quán)責不清

受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，企業(yè)財務內(nèi)部控制的權(quán)限在管理者手中，財務內(nèi)部控制人員手中沒有實權(quán)，導致內(nèi)部控制權(quán)責不清，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

2.5 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制獎勵機制

社會監(jiān)督機構(gòu)包括：一是財政；二是銀行；三是審計；四是稅務。由于企業(yè)缺乏財務內(nèi)部控制獎勵機制，導致社會監(jiān)督機構(gòu)無法真正參與到企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)也為認識到開展審計工作的重要性，審計中出現(xiàn)的問題未能及時反饋給企業(yè)管理者，制約了企業(yè)的發(fā)展。目前，很多企業(yè)財務內(nèi)部控制人員工作熱情和積極性比較低，導致內(nèi)部控制效率和質(zhì)量低下。

3 企業(yè)財務內(nèi)部控制對策分析

3.1 有效控制預算

既然預算控制是企業(yè)財務內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預算控制水平直接關(guān)系內(nèi)部控制成效。企業(yè)在開展預算管理的過程中需要健全預算管理制度，包括：一是預算考核制度；二是預算執(zhí)行；三是年終決算。在開展預算控制的過程中，企業(yè)財務人員需要注意以下幾點：一是把預算管理落實到實處，避免預算管理的形式化；二是預算編制方法不是固定不變的，需要采用適合企業(yè)發(fā)展的方法，貫穿企業(yè)內(nèi)部控制全程；三是企業(yè)預算必須具有前瞻性。

3.2 加強資金管理

資金是企業(yè)運營和發(fā)展的核心，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金保障。對此，企業(yè)必須認識到資金管理的重要性，而且資金管理也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)只有解決資金問題，保證資金使用的合理性才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)資金管理目標，管理人員需要從以下幾個方面入手：一是企業(yè)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，并派遣專業(yè)的內(nèi)部控制人員開展控制工作，發(fā)揮出內(nèi)部控制部門的作用；二是結(jié)合企業(yè)的實際情況合理制定資金管理方案，提高資金的利用率；三是發(fā)揮出企業(yè)財務部門的職能；四是借助信息技術(shù)來提高資金的劃撥速度和效率。

3.3 加強內(nèi)部控制人員培訓

目前，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制人員培訓體現(xiàn)在多個方面，企業(yè)財務總監(jiān)是內(nèi)部控制管理人員，財務總監(jiān)能夠直接參與企業(yè)決策，協(xié)助企業(yè)管理者制定企業(yè)發(fā)展目標。對此，企業(yè)必須加強財務總監(jiān)培訓，不斷提升財務總監(jiān)的專業(yè)性和綜合素養(yǎng)，提高財務總監(jiān)接收新事物的能力，能夠緊跟時代理念，體現(xiàn)出自身的價值。除此之外，企業(yè)必須注重財務人員培訓，提高財務人員的辦事能力，增強財務人員的責任心，在遇到問題時能夠從公司大局考慮，真正為企業(yè)解決財務問題，化解企業(yè)運營中遇到的危機，推動企業(yè)發(fā)展。在新形勢下，財務人員不僅要掌握財務知識，還需要掌握以下知識：一是經(jīng)濟；二是政治；三是法律。財務工作必須建立在國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，要嚴格規(guī)范自己的行為，保證財務工作的順利開展。財務人員要掌握先進財務管理辦法，明確自身職責，提高自身實踐能力，進而提高企業(yè)財務內(nèi)部控制水平。

3.4 保證財務數(shù)據(jù)的安全性

在傳統(tǒng)財務內(nèi)部控制模式下，財務人員主要采用手工記錄方法，導致財務數(shù)據(jù)不準確，而且還存在違規(guī)操作的問題。目前，企業(yè)應該引進信息化財務處理系統(tǒng)，有效解決傳統(tǒng)財務模式下存在的問題，提高財務內(nèi)部控制的效率和水平。新時期，企業(yè)需要把以下環(huán)節(jié)統(tǒng)一才能為企業(yè)決策提供依據(jù)和支持：一是企業(yè)物流環(huán)節(jié)；二是現(xiàn)金流；三是信息流。雖然信息技術(shù)在企業(yè)財務內(nèi)部控制中的應用提高了內(nèi)部控制水平，但是我國針對網(wǎng)絡安全的法律法規(guī)還不完善，這就導致很多不法分子利用網(wǎng)絡黑客攻擊企業(yè)財務系統(tǒng)，導致企業(yè)財務信息丟失，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。針對這個問題，企業(yè)必須加強財務系統(tǒng)安全管理，對財務數(shù)據(jù)進行時時備份處理，增強財務信息安全防范意識，引進信息加密技術(shù)等，避免財務信息的丟失。

4 結(jié)語

新時期，企業(yè)財務內(nèi)部控制受到越來越多人的關(guān)注，企業(yè)財務內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。但是，從企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)財務內(nèi)部控制中依舊存在諸多問題，很多企業(yè)管理者管理意識淡薄，沒有認識到財務內(nèi)部控制的重要性，即便是開展內(nèi)部控制工作，由于缺乏內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制也過于形式化，無法在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出作用。企業(yè)要想實現(xiàn)財務內(nèi)部控制目標，企業(yè)就必須增強管理意識，明確財務內(nèi)部控制目標和方向，加強企業(yè)資金和預算管理，降低企業(yè)運營風險，明確內(nèi)部控制部門的職責，把內(nèi)部控制落實到實處。企業(yè)管理人員要起到監(jiān)督作用，財務人員要及時向管理人員匯報內(nèi)部控制工作進展情況，如果發(fā)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展目標不符之處就需要及時進行調(diào)整，提高企業(yè)資金的利用率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

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