數(shù)字化共享審計(jì)模式在電網(wǎng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用

王向陽(yáng)

[摘要]為適應(yīng)國(guó)家共享發(fā)展的新理念、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)、電網(wǎng)智能化發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的新挑戰(zhàn)，國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化提出了新的更高要求。國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司基于企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，探索建立數(shù)字化共享審計(jì)數(shù)據(jù)中心，完善數(shù)字化共享審計(jì)模式的總體實(shí)施框架，提出實(shí)現(xiàn)數(shù)字化共享審計(jì)模式的實(shí)施路徑。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化 共享 審計(jì)模式 審計(jì)信息 防范風(fēng)險(xiǎn)

2015年1月發(fā)布的《國(guó)家電網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)應(yīng)用

指導(dǎo)意見》提出，到2020年實(shí)現(xiàn)公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域移動(dòng)應(yīng)用統(tǒng)一管理，明確了大數(shù)據(jù)應(yīng)用的頂層設(shè)計(jì)和應(yīng)用規(guī)劃。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)向數(shù)據(jù)共享轉(zhuǎn)型，把數(shù)字化共享作為審計(jì)信息化建設(shè)龍頭，挖掘海量數(shù)據(jù)信息價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，形成數(shù)字化共享審計(jì)新常態(tài)。

一、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)理念與模式構(gòu)建

數(shù)字化共享審計(jì)模式就是適應(yīng)數(shù)字化浪潮，通過引入共享思維，整合業(yè)務(wù)、方法、依據(jù)、疑點(diǎn)、案例、成果等數(shù)字化資源，實(shí)現(xiàn)充分共享，提升審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目標(biāo)。共享理念的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)海量數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)最優(yōu)匹配，實(shí)現(xiàn)零邊際成本。隨著下一代電力系統(tǒng)管理的逐步演進(jìn)，高度靈活的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)電力供應(yīng)鏈將形成新的價(jià)值鏈。數(shù)字化信息孤島的存在對(duì)審計(jì)增效益防風(fēng)險(xiǎn)提出了新要求，整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)形成數(shù)字化共享審計(jì)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)意義深遠(yuǎn)。

（一）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)模式的構(gòu)建機(jī)理

1.數(shù)字化共享審計(jì)的構(gòu)建框架，如圖1所示。

（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接審計(jì)系統(tǒng)。數(shù)字化共享審計(jì)以業(yè)務(wù)數(shù)字化和跟蹤審計(jì)為重要抓手，與審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）數(shù)字化管理對(duì)接數(shù)字化審計(jì)。對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)字化管理，即被審計(jì)單位分別運(yùn)用ERP、營(yíng)銷業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法律等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)字化管理，內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)處理結(jié)果的審計(jì)。

（3）形成審計(jì)信息共享庫(kù)。數(shù)字化共享審計(jì)通過強(qiáng)化ERP信息化審計(jì)，對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，形成共享審計(jì)平臺(tái)，建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、問題整改庫(kù)（包含問題清單庫(kù)、整改銷號(hào)管理庫(kù)等），形成內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。

2.創(chuàng)新實(shí)時(shí)全程跟蹤審計(jì)。一是突出數(shù)字化跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)重大決策項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)、大額資金項(xiàng)目等“五個(gè)方面”進(jìn)行持續(xù)性、過程性跟蹤審計(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)調(diào)全過程數(shù)字化審計(jì)共享。內(nèi)部審計(jì)部門采取事前介入、事中跟蹤、事后反饋等方式進(jìn)行重點(diǎn)審查，并通過審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后續(xù)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果的數(shù)字化輸出，量化業(yè)務(wù)全過程風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施全方位跟蹤審計(jì)。數(shù)字化共享審計(jì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全方位跟蹤，揭示和反映國(guó)家法規(guī)、公司政策的執(zhí)行和落實(shí)情況，做到“邊審計(jì)邊整改”“邊規(guī)范邊提高”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)防問題和抵御風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)數(shù)據(jù)中心閉環(huán)管理。審計(jì)數(shù)據(jù)中心是數(shù)字化共享審計(jì)模式應(yīng)用的必然結(jié)果。審計(jì)數(shù)據(jù)中心的運(yùn)作包含三個(gè)流程，即審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、審計(jì)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用（含審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用終端），如圖2所示。

（1）審計(jì)數(shù)據(jù)采集。審計(jì)數(shù)據(jù)中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)自審計(jì)業(yè)務(wù)共享平臺(tái)和審計(jì)信息共享平臺(tái)，還要采集非共享審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料以及審計(jì)回頭看結(jié)果的反饋數(shù)據(jù)，這也是審計(jì)信息庫(kù)的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。

（2）審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門匯總審計(jì)采集的數(shù)據(jù)，形成“五庫(kù)”，即審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)和問題整改庫(kù)。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)存儲(chǔ)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值提煉，屬于審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用前的最后一道關(guān)口。常用統(tǒng)計(jì)分析、多維分析、搜索探索、預(yù)測(cè)挖掘等分析方法。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用終端主要包括審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)。審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)服務(wù)有效應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目和日常監(jiān)督工作，并為審計(jì)與運(yùn)監(jiān)中心、財(cái)務(wù)、物資和營(yíng)銷等業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)和協(xié)同工作提供便利，關(guān)注審計(jì)人員的數(shù)據(jù)資源使用體驗(yàn)和利用價(jià)值，提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

（二）電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)共享庫(kù)的建設(shè)思路

審計(jì)數(shù)據(jù)共享主要由“五庫(kù)”構(gòu)成，如表1所示，包括五大一級(jí)庫(kù)和不等數(shù)量的二級(jí)庫(kù)。

1.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門以優(yōu)秀審計(jì)案例為經(jīng)驗(yàn)傳授，以操作指南庫(kù)為工作指導(dǎo)，以典型經(jīng)驗(yàn)為參考借鑒，進(jìn)行歸納、總結(jié)與分析，形成審計(jì)業(yè)務(wù)開展的經(jīng)驗(yàn)支撐。

2.規(guī)章制度庫(kù)。以經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)獲取的國(guó)家及地方相關(guān)管理規(guī)定為內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，以國(guó)網(wǎng)公司通用制度和省公司各業(yè)務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)管理規(guī)定為主要依據(jù)，將規(guī)章制度電子化，形成內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展的法律法規(guī)支撐。法規(guī)制度分為四個(gè)層次進(jìn)行管理，是數(shù)字化共享審計(jì)的執(zhí)行依據(jù)。

3.審計(jì)資料庫(kù)。以內(nèi)部審計(jì)部門日常審計(jì)信息化監(jiān)控產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)檔案化，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)電子化，經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)專家分析匯總后體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)特點(diǎn)，作為內(nèi)部審計(jì)工作開展的計(jì)算依據(jù)。

4.審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)。以審計(jì)工作實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和問題數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)來(lái)源，內(nèi)部審計(jì)部門通過問題整改庫(kù)儲(chǔ)存審計(jì)疑點(diǎn)，作為內(nèi)部審計(jì)工作的知識(shí)備查支撐。

5.問題整改庫(kù)。問題整改庫(kù)是對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行處理和解決的數(shù)據(jù)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)同相關(guān)專業(yè)部門，對(duì)各單位工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跟蹤督導(dǎo)，形成橫向到相關(guān)專業(yè)、縱向到各單位的協(xié)同合力，共同防范風(fēng)險(xiǎn)，解決問題整改中的“疑難雜癥”，形成問題整改庫(kù)。

（三）電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)的模式

數(shù)字化共享審計(jì)模式主要是建立一個(gè)工作平臺(tái)，構(gòu)建兩大共享中心，建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng)，形成五大審計(jì)信息共享庫(kù)，如圖3所示。一是建立一個(gè)工作平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)部門以審計(jì)門戶系統(tǒng)為工作平臺(tái)，依托此平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作交流，以此登錄、介入審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)環(huán)節(jié)，同時(shí)，平臺(tái)還是對(duì)外展示和交流的窗口。二是構(gòu)建兩個(gè)共享中心。內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)信息共享形成數(shù)據(jù)中心；業(yè)務(wù)部門通過業(yè)務(wù)信息共享實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)池。三是建設(shè)三大應(yīng)用系統(tǒng)。借助審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)三大應(yīng)用系統(tǒng)，直接對(duì)接ERP系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)-內(nèi)部審計(jì)雙系統(tǒng)融合、多數(shù)據(jù)共享目的。四是形成五大審計(jì)信息共享庫(kù)。包括審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)和問題整改庫(kù)。

二、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化共享審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）審計(jì)門戶是數(shù)字化共享審計(jì)的接入指引

如圖4所示，審計(jì)門戶鏈接數(shù)字化共享審計(jì)的相關(guān)系統(tǒng)，包括如下模塊：一是個(gè)人事務(wù)和待辦工作模塊。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分類匯總，呈現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的工作現(xiàn)狀。二是預(yù)警分析和項(xiàng)目進(jìn)度模塊。針對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總，并提供項(xiàng)目的日常預(yù)警情況。三是全局搜索模塊。以審計(jì)規(guī)章制度庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)為基礎(chǔ)，提供搜索引擎，方便信息查找和分類。四是計(jì)劃總結(jié)模塊。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)個(gè)人審計(jì)工作和項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的總結(jié)和報(bào)告，也是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)、審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)的主要來(lái)源，供內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員事先查詢并應(yīng)用。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)是數(shù)字化共享審計(jì)的共享基礎(chǔ)

審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)技術(shù)是審計(jì)查證的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)問題事項(xiàng)督辦查缺補(bǔ)漏的依據(jù)，更是審計(jì)整改管理的保障，數(shù)字化共享審計(jì)的主體涵蓋了外部監(jiān)管監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作?；诟鱾€(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)的信息共享，建立五大數(shù)據(jù)庫(kù)，最終通過審計(jì)回頭看，實(shí)現(xiàn)并形成閉環(huán)監(jiān)督。

1.為審計(jì)檢查提供數(shù)據(jù)工具。審計(jì)資料庫(kù)是對(duì)數(shù)字化共享審計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和備份的數(shù)據(jù)庫(kù)，能體現(xiàn)特定業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)是開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要抓手和核實(shí)工具。

2.為審計(jì)督導(dǎo)提供數(shù)據(jù)服務(wù)。審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)儲(chǔ)存疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，問題整改庫(kù)儲(chǔ)存疑點(diǎn)核實(shí)后確認(rèn)的問題。業(yè)務(wù)開展遇到相似疑點(diǎn)可以在問題整改庫(kù)找到解決方案，同時(shí)，根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)問題的情況，控制和監(jiān)督非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

3.為審計(jì)整改提供數(shù)據(jù)支撐。問題整改庫(kù)不僅提供疑點(diǎn)核實(shí)確認(rèn)信息，還提供問題后續(xù)整改數(shù)據(jù)。同時(shí)，建立問題整改銷號(hào)臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)審計(jì)問題整改回頭看工作提供數(shù)據(jù)服務(wù)，為開展審計(jì)問題整改與銷號(hào)奠定基礎(chǔ)。

（三）數(shù)字化審計(jì)是共享審計(jì)模式的保障手段

1.設(shè)計(jì)數(shù)字化審計(jì)方案。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集與存儲(chǔ)，以聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控為重要手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果管理，形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.數(shù)字化審計(jì)分析查證具體業(yè)務(wù)。在具體審計(jì)實(shí)施過程中，對(duì)項(xiàng)目作業(yè)和資源績(jī)效進(jìn)行記錄和管理，做到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施與資源績(jī)效整合相適應(yīng)。

3.信息化審計(jì)支撐遠(yuǎn)程審計(jì)。遠(yuǎn)程審計(jì)人員與專家等借助信息化審計(jì)進(jìn)行分析和決策，以解決疑難問題，及時(shí)將信息反饋到現(xiàn)場(chǎng)，以達(dá)到遠(yuǎn)程同步審計(jì)，專家隨時(shí)指導(dǎo)。

4.信息化審計(jì)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方向。在審計(jì)總體成果的基礎(chǔ)上，整理出各類問題、多頻多發(fā)問題、問題金額數(shù)目，為審計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)，并實(shí)時(shí)跟蹤整改落實(shí)情況。

（四）智能化審計(jì)是數(shù)字化共享審計(jì)的重要支撐

智能化審計(jì)的目標(biāo)是自動(dòng)化，也是將來(lái)審計(jì)引入人工智能的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮數(shù)字化共享審計(jì)覆蓋面“廣”、查處問題“深”、反映情況“準(zhǔn)”和措施建議“實(shí)”的優(yōu)勢(shì)，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查、預(yù)警，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督隨時(shí)跟蹤。

1.審計(jì)模型分析。以審計(jì)模型分析為任務(wù)調(diào)度決策提供依據(jù)，選擇審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)，進(jìn)行任務(wù)調(diào)度決策數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取，通過審計(jì)問題排行、任務(wù)執(zhí)行監(jiān)控、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警完成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控預(yù)警。

2.任務(wù)調(diào)度決策。對(duì)審計(jì)任務(wù)進(jìn)行需求查證后確定任務(wù)。以日常會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)分析工具為參考，在趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等模型中進(jìn)行選擇，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)執(zhí)行方式和功能運(yùn)行進(jìn)行合理配置并分配工作，最終篩查問題，對(duì)審計(jì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行處理。

3.監(jiān)控預(yù)警。明確審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)，通過歸納審計(jì)熱點(diǎn)、匯總審計(jì)問題的頻次排行，明確審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)，對(duì)任務(wù)執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，具體業(yè)務(wù)的審計(jì)手段與目標(biāo)如表2所示。

（五）審計(jì)整改是數(shù)字化共享審計(jì)的效果體現(xiàn)

1.建立問題整改庫(kù)，督導(dǎo)問題整改落實(shí)。問題整改工作堅(jiān)持“嚴(yán)肅過程、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的原則，針對(duì)每項(xiàng)問題，分別明確責(zé)任單位。同時(shí)，實(shí)行業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門問題整改的“雙會(huì)簽”制和“銷號(hào)”確認(rèn)制。對(duì)未按期完成整改或整改不力的單位，約談其主要負(fù)責(zé)人；年終仍未銷號(hào)的，納入相關(guān)單位負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核。

2.共享問題整改庫(kù)，協(xié)同監(jiān)督問題整改。堅(jiān)持加強(qiáng)監(jiān)督部門和責(zé)任部門聯(lián)動(dòng)力度，共同研究問題整改和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，適時(shí)解決整改中的“疑難雜癥”。同時(shí)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題納入?yún)f(xié)同監(jiān)督平臺(tái)，通過數(shù)據(jù)平臺(tái)協(xié)同督促問題整改，改進(jìn)管理，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了在審計(jì)門戶指引下，依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，通過智能化審計(jì)制定計(jì)劃并由數(shù)字化審計(jì)分析查證，最終落實(shí)到審計(jì)整改庫(kù)的整個(gè)數(shù)字化共享審計(jì)處理流程。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)回頭看又實(shí)現(xiàn)了由審計(jì)信息共享庫(kù)對(duì)數(shù)字化審計(jì)、智能化審計(jì)和政策依據(jù)的反饋。自此，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了由審計(jì)門戶到審計(jì)庫(kù)、再由審計(jì)庫(kù)反饋到審計(jì)門戶的整個(gè)閉環(huán)審計(jì)管理。

三、國(guó)網(wǎng)湖北電力數(shù)字化共享審計(jì)模式的具體應(yīng)用

（一）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，深化審計(jì)資源集約化管理

國(guó)網(wǎng)湖北電力審計(jì)部在省公司層面成立了審計(jì)中心，形成“上審下”工作態(tài)勢(shì)，提升審計(jì)獨(dú)立性，強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的常態(tài)化監(jiān)督檢查，為數(shù)字化共享審計(jì)提供組織保障。

審計(jì)部與審計(jì)中心實(shí)行“一體運(yùn)作，雙輪驅(qū)動(dòng)”的工作模式，解決審計(jì)力量薄弱和審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾。執(zhí)行五個(gè)“一體化管理”，即審計(jì)工作一體化部署、審計(jì)項(xiàng)目一體化實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量一體化管控、審計(jì)人力資源一體化配置、審計(jì)人員績(jī)效一體化考核。同時(shí)，審計(jì)部和審計(jì)中心雙輪驅(qū)動(dòng)，在省公司和地市供電公司平臺(tái)組建審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化“上審下”工作機(jī)制。

（二）構(gòu)建審計(jì)信息共享庫(kù)，推動(dòng)審計(jì)信息共享

1.通過審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。通過內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)交流、項(xiàng)目組的經(jīng)驗(yàn)歸集、專家的咨詢與講座，多方共同形成審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

2.通過規(guī)章制度庫(kù)實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度共享。業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)部門積累審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，共同構(gòu)建規(guī)章制度庫(kù)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)章制度執(zhí)行能力。

3.通過審計(jì)資料庫(kù)實(shí)現(xiàn)資料共享。審計(jì)過程中，審計(jì)人員收集并匯總審計(jì)相關(guān)資料，將文檔分門別類進(jìn)行歸集，共同構(gòu)建審計(jì)資料庫(kù)，提升內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)能力。

4.通過審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)共享。針對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員梳理發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及屢查屢犯問題，分專業(yè)、分單位匯集相關(guān)問題，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)識(shí)別敏感性。

5. 通過審計(jì)整改庫(kù)實(shí)現(xiàn)整改共享。專業(yè)部門、審計(jì)部門以及各單位共享審計(jì)整改意見，共享審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改庫(kù)的落實(shí)共享，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用效果，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立多維度日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋

1.提供硬件和人員保障。協(xié)調(diào)并建立在線審計(jì)工作室，支持在線開展遠(yuǎn)程審計(jì)和數(shù)據(jù)分析；提供專職運(yùn)維人員，為日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)和技術(shù)支持。

2.橫向分工方面。審計(jì)人員聯(lián)系對(duì)口業(yè)務(wù)部門，共享政策規(guī)章庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)方向?qū)诼?lián)系1-2個(gè)專業(yè)部門，定期收集對(duì)口部門的重要資料與信息，及時(shí)關(guān)注獲取對(duì)口專業(yè)部門內(nèi)外部政策變化，成為對(duì)口專業(yè)領(lǐng)域的信息化應(yīng)用專家。

3.縱向分工方面。審計(jì)人員固定分管二級(jí)單位，共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。在審前階段、后續(xù)審計(jì)階段及審計(jì)項(xiàng)目間隙，應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)信息化手段對(duì)二級(jí)單位開展日常“掃描”，深入了解被掃描單位的經(jīng)營(yíng)管理歷史及現(xiàn)狀，不斷增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性，建立日常審計(jì)數(shù)據(jù)分析機(jī)制。

（四）開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)揮共享審計(jì)的作用

1.共享業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。以審計(jì)門戶為審計(jì)工作平臺(tái)，開展非現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門智力支持，共享業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)，共享業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

2.共享專家智力支持。內(nèi)部審計(jì)小組借助業(yè)務(wù)部門專家現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作，共享業(yè)務(wù)專家資源；共享內(nèi)部審計(jì)部門人才智慧，支持非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展。

3.“1+N”遠(yuǎn)程集中在線審計(jì)模式。按照“一個(gè)項(xiàng)目、N組人員遠(yuǎn)程同步審計(jì)；一個(gè)平臺(tái)，N個(gè)業(yè)務(wù)部門支持”開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目的遠(yuǎn)程審計(jì)，應(yīng)用管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)掃描日常審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)比審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)找準(zhǔn)方向，提升審計(jì)效率。

（五）抓審計(jì)整改，利用好審計(jì)共享平臺(tái)

1.閉環(huán)模式搜集問題。分別從外部審計(jì)、國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)檢查、公司內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面收集整理審計(jì)疑點(diǎn)，形成審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)人員匯總審計(jì)回頭看中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格審核整改資料，建立未整改事項(xiàng)臺(tái)賬。實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)層面對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的閉環(huán)搜集模式，增強(qiáng)審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)的囊括力度。

2.建立滾動(dòng)“銷號(hào)”臺(tái)賬。根據(jù)問題性質(zhì)，從當(dāng)期考核類、持續(xù)追蹤類、管理提升類三個(gè)維度整改臺(tái)賬，建立差異化銷號(hào)規(guī)則。對(duì)各維度的問題，均要求上報(bào)整改計(jì)劃、工作措施和完成時(shí)間并落實(shí)責(zé)任人。

3.實(shí)行問題整改專業(yè)管理與審計(jì)管理雙會(huì)簽。根據(jù)問題整改庫(kù)的落實(shí)情況，實(shí)行專業(yè)管理與審計(jì)管理共同會(huì)簽確認(rèn)原則，對(duì)相關(guān)問題分專業(yè)、分單位進(jìn)行全面清理核查和整改落實(shí)，將問題整改同改進(jìn)管理相結(jié)合，健全制度，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

（六）審計(jì)“回頭看”，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管閉環(huán)

1.實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)監(jiān)督。審計(jì)回頭看是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部審計(jì)結(jié)果向內(nèi)部審計(jì)過程的“倒流”。將問題整改庫(kù)和問題整改銷號(hào)臺(tái)賬數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)回頭看工作的自我監(jiān)督，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)成果的充分應(yīng)用，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

2.問題整改考核問責(zé)。按照“嚴(yán)肅審計(jì)、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅問責(zé)”的要求，建立健全重大審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)與整改、考核與問責(zé)相協(xié)同的成果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化問題導(dǎo)向，實(shí)行同一數(shù)據(jù)平臺(tái)考核，加強(qiáng)多部門協(xié)同監(jiān)督共享，擴(kuò)大審計(jì)工作的成果運(yùn)用范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改、風(fēng)險(xiǎn)管控和管理改進(jìn)的全閉環(huán)管理。

數(shù)字化共享審計(jì)從審計(jì)門戶到審計(jì)庫(kù)的閉環(huán)審計(jì)管理模式，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)刻覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面，較好地保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的順利開展。通過數(shù)字化手段，推動(dòng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)章制度共享、審計(jì)疑點(diǎn)共享、審計(jì)資料共享、問題整改共享，實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)到業(yè)務(wù)、從本部到基層、從檢查到整改、從個(gè)例到全面、從查處到防范全流程的工作聯(lián)動(dòng)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司，郵政編碼：430077，電子郵箱：hbiia@hbiia.com）

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