銀行全面成本管理探析

張欣怡

摘 要：全面成本管理是當(dāng)前我國(guó)銀行尋求改革發(fā)展可以借鑒和利用的重要方法和手段，推行全面成本管理對(duì)銀行有深遠(yuǎn)意義。在運(yùn)作層面，銀行要推行全面成本管理，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高成本管理水平；需要構(gòu)建與全面成本管理相匹配的全面信息管理系統(tǒng)；明確成本管理重點(diǎn)，落實(shí)全面成本管理工作；需要建立健全全面成本管理激勵(lì)約束機(jī)制。

關(guān)鍵詞：銀行 全面成本管理 探析

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（c）-089-02

全面成本管理是一種現(xiàn)代成本管理思想和理論體系，不同于傳統(tǒng)成本管理，是建立在成本作業(yè)制度和原理的基礎(chǔ)之上。銀行全面成本管理主要依據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)層次、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的成本風(fēng)險(xiǎn)和收益情況，參照投入產(chǎn)出理論，對(duì)成本進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制。為實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化的目標(biāo)，在運(yùn)作層面著力于改善和提高銀行資源配置效率，通過(guò)全方位、多角度、全員參與來(lái)不斷優(yōu)化銀行成本管理。

1 銀行推行全面成本管理的意義

1.1 有利于銀行改進(jìn)成本管理方法，貫徹成本管理思想

目前有些銀行在成本管理方面，主要針對(duì)利息支出、人員費(fèi)用等顯性方面，而忽視了在業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、產(chǎn)品拓展等隱性方面的成本；同時(shí)，銀行在成本管理方面缺乏計(jì)劃性，有關(guān)成本的決策科學(xué)性不足。而全面成本管理作為銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，貫穿于各業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，不僅是銀行價(jià)值創(chuàng)造的重要來(lái)源，也是突顯銀行應(yīng)變能力、提升銀行核心能力的主要途徑。通過(guò)推行全面成本管理，可以實(shí)現(xiàn)銀行各部門(mén)、各人員、各產(chǎn)品成本管理的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化，通過(guò)全員參與成本管理過(guò)程，能有效改進(jìn)成本管理方法，進(jìn)一步貫徹成本管理思想，進(jìn)而提高銀行整體盈利能力。

1.2 有利于銀行搭建成本管理信息平臺(tái)，提高管理水平

過(guò)去銀行在成本管理方面太過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)現(xiàn)有信息的科學(xué)處理；成本管理與市場(chǎng)接軌不夠，不能深入反映銀行整體經(jīng)營(yíng)過(guò)程，更談不上從銀行運(yùn)營(yíng)、客戶、營(yíng)銷(xiāo)渠道等方面獲取更多財(cái)務(wù)成本方面的有效信息。全面成本管理涉及到銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)信息的收集、記錄、整體和分析，借助信息管理系統(tǒng)，形成龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)以備決策所需。同時(shí)，全面成本管理也能從信息分析的角度，深入挖掘銀行在獲取盈利各要素相關(guān)信息，為科學(xué)決策提供信息支撐，進(jìn)一步提升管理水平。

1.3 有利于銀行提高資源配置效率，健全考評(píng)機(jī)制

目前部分銀行在資源利用方面存在普遍問(wèn)題，表現(xiàn)在：一方面，銀行本身資源的有限性限制了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展；另一方面，銀行內(nèi)部資源配置的低效率普遍存在，兩者的出現(xiàn)導(dǎo)致銀行在成本管理方面處于被動(dòng)局面。另外，銀行成本管理的評(píng)價(jià)、監(jiān)督、約束和激勵(lì)機(jī)制不完善，導(dǎo)致部門(mén)之間溝通出現(xiàn)障礙。缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)銀行員工的積極性。推行全面成本管理，能促進(jìn)銀行建立科學(xué)的、有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，優(yōu)化資產(chǎn)凈利率、呆壞賬回收率等重要指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的全方位考核，解決資源配置問(wèn)題。同時(shí)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制和考評(píng)制度，可以有效調(diào)動(dòng)員工工作積極性，保證全員參與成本管理過(guò)程。

2 銀行推行全面成本管理的措施

2.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高成本管理水平

首先，明確成本責(zé)任制，將成本管理落實(shí)到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工。在具體工作中，要努力營(yíng)造銀行整體算總賬，下屬部門(mén)和網(wǎng)點(diǎn)算分賬、細(xì)賬，每個(gè)員工算小賬的良好氛圍。其次，推行全面成本管理，需要健全成本管理與部門(mén)、個(gè)人利益相關(guān)聯(lián)的激勵(lì)約束機(jī)制。通過(guò)獎(jiǎng)懲分明的措施來(lái)激發(fā)員工節(jié)約成本的積極性，促使各部門(mén)、各員工自覺(jué)核算。要依靠利益聯(lián)動(dòng)機(jī)制對(duì)部門(mén)及下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核，并承擔(dān)相應(yīng)管理責(zé)任。再次，推行全面成本管理，要明確責(zé)任成本、戰(zhàn)略成本以及全面成本的作用。全面成本管理強(qiáng)調(diào)的是銀行全員參與，共同承擔(dān)成本責(zé)任。最后，推行全面成本管理，必須密切關(guān)注成本管理重點(diǎn)。要轉(zhuǎn)變成本管理和控制的觀念，將事前控制的思想付諸實(shí)踐。

因此，全面成本管理關(guān)注銀行經(jīng)營(yíng)管理的源頭，通過(guò)對(duì)產(chǎn)生成本的人、財(cái)、物、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)等布局的調(diào)正，從根本上堵住漏洞。全面成本管理是通過(guò)全方位、全體員工、全過(guò)程的管理實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出比率的最大化，而不是單純的精打細(xì)算。

2017年3月，某銀行強(qiáng)調(diào)要狠抓全面成本管理，通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念，提高成本管理水平。具體而言，要狠抓“六項(xiàng)成本”：投資成本、管理成本、流轉(zhuǎn)成本。各公司要系統(tǒng)梳理改善項(xiàng)目，明確降本工作重點(diǎn)，扎實(shí)推進(jìn)基于供應(yīng)鏈的全面成本管理工作，實(shí)現(xiàn)整體最優(yōu)化。

2.2 構(gòu)建與全面成本管理相匹配的全面信息管理系統(tǒng)

在銀行推行全面成本管理，需要整合現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，構(gòu)建新型的、與全面成本管理相匹配的全面信息管理系統(tǒng)。就目前來(lái)看，銀行的大部分業(yè)務(wù)以及內(nèi)部管理都必須依靠信息管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)施和運(yùn)轉(zhuǎn)。為了更全面地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃和管理，需要將銀行業(yè)務(wù)中各個(gè)子模塊進(jìn)行有機(jī)整合，一方面可以借助信息、資源的共享來(lái)提高使用效率；另一方面也可以通過(guò)對(duì)成本信息的收集、整理和分析，幫助銀行在成本管理方面作出更有效的決策，優(yōu)化成本管理過(guò)程。2013年11月，某銀行經(jīng)過(guò)ERP實(shí)施和信息化管理實(shí)踐，用友U8+幫助企業(yè)循序漸進(jìn)，逐步搭建起了完整的信息化管理平臺(tái)，構(gòu)建了精細(xì)化成本管理體系，解決了原來(lái)一直困擾銀行的管理難題。

2.3 明確成本管理重點(diǎn)，落實(shí)全面成本管理工作

銀行要抓住全面成本管理的重點(diǎn)，必須通過(guò)優(yōu)化銀行資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體而言，首先，銀行推行全面成本管理，要先確定價(jià)值創(chuàng)造的核心方向。通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)模、效益和質(zhì)量，確定銀行工作重心的轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)區(qū)域、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等環(huán)節(jié)。其次，推行全面成本管理，還要滿足銀行戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。銀行的發(fā)展要綜合考慮競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)等因素，以優(yōu)化成本來(lái)帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。再次，推行全面成本管理，要注重效率，同時(shí)也要兼顧公平。效率優(yōu)先能解決快速發(fā)展的問(wèn)題，但公平也起到更好的保障作用。最后，推行全面成本管理，需要在資金、運(yùn)營(yíng)、資本、風(fēng)險(xiǎn)等成本方面加強(qiáng)預(yù)算管理和控制措施。具體而言，即在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中必須貫徹責(zé)任預(yù)算的思想，加強(qiáng)全員成本責(zé)任的落實(shí)。2013年1月，某銀行在實(shí)施全面成本管理的過(guò)程中，從資金成本、費(fèi)用成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本四個(gè)方面展開(kāi)，同時(shí)處理好隱性成本的管理問(wèn)題、短期效益與長(zhǎng)期效益的問(wèn)題、全面管理和重點(diǎn)控制的問(wèn)題，收效明顯。

2.4 建立健全全面成本管理激勵(lì)約束機(jī)制

推行全面成本管理，必須將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合在一起，在具體工作中，要將成本管理的責(zé)任貫徹到銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，使銀行內(nèi)部各成本責(zé)任中心自覺(jué)實(shí)施自我控制，形成良性循環(huán)。推行全面成本管理，要進(jìn)一步落實(shí)成本責(zé)任制。第一，要區(qū)分銀行各級(jí)責(zé)任主體，明確責(zé)任中心；第二，要明確銀行各級(jí)責(zé)任主體的責(zé)任范圍，通過(guò)劃定范圍來(lái)制定成本標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而優(yōu)化全面成本預(yù)算制度；第三，要配套建立全面成本管理的激勵(lì)約束機(jī)制，通過(guò)對(duì)成本責(zé)任制的考核，將激勵(lì)約束措施融入到全面成本管理工作當(dāng)中。2017年11月，波士頓咨詢公司在對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行改革的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)銀行在客戶體驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、激勵(lì)約束機(jī)制等方面取得了很大突破。銀行已經(jīng)不只是滿足于做大，更是在做強(qiáng)。在這其中，激勵(lì)約束機(jī)制的健全與否尤其關(guān)鍵。

3 結(jié)語(yǔ)

毋庸置疑，銀行推行全面成本管理，能有效降低銀行成本費(fèi)用，同時(shí)還能提升銀行經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但就目前來(lái)看，銀行在實(shí)施全面成本管理的過(guò)程中還存在諸多尚未解決的問(wèn)題，未來(lái)繼續(xù)推行全面成本管理可能會(huì)遭遇瓶頸。

參考文獻(xiàn)

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