現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用初探

林榮軍

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)制度的應(yīng)用和發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題的重要性越來(lái)越明顯。本文首先對(duì)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述，隨后對(duì)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)分析，最后在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)研究了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中問(wèn)題的具體解決方案，旨在為關(guān)注這一領(lǐng)域的人士提供一些可行性較高的參考意見。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 稅收成本

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）03（b）-101-02

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民生活水平的提高，各界對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度，特別是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的稅收籌劃越來(lái)越關(guān)注。目前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的稅收體制正處于不斷發(fā)展和完善的環(huán)節(jié)當(dāng)中，這一過(guò)程受到國(guó)家稅收環(huán)境以及稅收政策的直接影響。如何在此種環(huán)境下，綜合分析出稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，并由此探索出合理的解決方案，是相關(guān)領(lǐng)域工作人員的工作重點(diǎn)之一。

1 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性分析

政策導(dǎo)向性的稅收籌劃與企業(yè)逃稅和避稅具有根本性的差異，此種稅收籌劃管理模式有利于在現(xiàn)代化的發(fā)展背景當(dāng)中，不斷提升自身合理合法經(jīng)營(yíng)的能力。作為國(guó)家和政府在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要措施，稅收籌劃可以在法律允許的范圍之內(nèi)，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供多種可選擇的稅收方案，以國(guó)家稅收法律為基礎(chǔ)，深刻理解并踐行稅法的法律精神，幫助企業(yè)改變對(duì)于稅收籌劃的思想障礙，提升自身依法納稅合法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)和能力。

2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 稅收籌劃應(yīng)用性與綜合性較差

在稅收籌劃正式應(yīng)用于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為可以在一定程度上通過(guò)稅收籌劃反映出來(lái)。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，可以通過(guò)將企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況以及納稅情況等進(jìn)行調(diào)查和了解，確保稅收籌劃的應(yīng)用階段多項(xiàng)不同的事項(xiàng)可以與財(cái)務(wù)情況一一對(duì)應(yīng)。但企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所制定的稅收籌劃應(yīng)用方案僅僅同當(dāng)前的稅收管理方法相適應(yīng)，當(dāng)后期法律法規(guī)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方案發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃的應(yīng)用性和綜合性問(wèn)題便凸顯出來(lái)[1]。

2.2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律意識(shí)淡薄

在全面推廣現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐和應(yīng)用的工作之時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理人員需要明確稅收籌劃的合法性與合理性，在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的基礎(chǔ)之上，不斷將企業(yè)的稅負(fù)降到最低。但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中不難發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)過(guò)分追求自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)效益，缺乏對(duì)稅收籌劃的合理化管理，導(dǎo)致了在實(shí)際發(fā)展階段，稅收籌劃與國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)之間存在明顯沖突，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了逃稅和漏稅等行為。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，工作人員尤其是企業(yè)的高層管理人員法律意識(shí)淡薄，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流量和自身的發(fā)展形象等方面都會(huì)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.3 過(guò)分重視稅收籌劃成本問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，大部分企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃成本以及其他經(jīng)營(yíng)和管理成本問(wèn)題都十分重視，過(guò)度重視該項(xiàng)內(nèi)容容易導(dǎo)致在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃應(yīng)用的適應(yīng)性較差，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)中的資金流動(dòng)。在國(guó)家稅收制度的影響下，企業(yè)的資金流動(dòng)性變強(qiáng)，因此不能從降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本方面進(jìn)行分析。但在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，很少有企業(yè)能從全局的角度出發(fā)，以全局的視角分析如何提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，反而過(guò)度追求成本最低化，導(dǎo)致許多偷逃稅款等不法行為的出現(xiàn)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民生活的穩(wěn)定造成了嚴(yán)重的沖擊。

3 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題解決方案

3.1 不斷提升對(duì)稅收籌劃應(yīng)用的重視力度

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能力若想得到全面的發(fā)展和提升，必須將稅收籌劃的發(fā)展理念貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理工作的全部流程當(dāng)中。例如，我國(guó)某地區(qū)的企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作之時(shí)，在最初的籌劃和準(zhǔn)備階段便進(jìn)行了直接的籌劃決策，將稅收籌劃的應(yīng)用方法融入到制定戰(zhàn)略的最初發(fā)展階段直至稅收籌劃的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，確保稅收籌劃全面系統(tǒng)地融入到財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)當(dāng)中。該地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理人員通過(guò)在宏觀上把握方向，在微觀上進(jìn)行細(xì)致調(diào)整，兩種手段同時(shí)進(jìn)行，極大地提升了稅收籌劃在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用效率。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，大部分地區(qū)的企業(yè)都十分重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和銷售利潤(rùn)等方面的內(nèi)容，制定出了一系列降低成本和擴(kuò)大收益的方法，但是對(duì)于稅收管理和稅收籌劃等方面的重視程度明顯不足。針對(duì)此種問(wèn)題，該地區(qū)的企業(yè)在管理階層當(dāng)中，采取了擴(kuò)大宣傳的方法，有效提高了公司的管理人員對(duì)于稅收籌劃工作的重視力度，并以此對(duì)公司內(nèi)部的其他部門稅收工作進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致地安排，增強(qiáng)了稅收籌劃的合理性[2]。

3.2 建立健全稅收籌劃應(yīng)用的法律體系

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，健全完善的法律體系對(duì)于提升該項(xiàng)工作的實(shí)際發(fā)展水平具有十分重要的意義。例如，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃工作水平較高，相關(guān)領(lǐng)域的稅收籌劃工作開展之時(shí)，國(guó)家的法律法規(guī)可以為企業(yè)營(yíng)造出相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，確保企業(yè)可以在此種環(huán)境下不斷提升自身的稅收能力。同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于初期階段，與之配套的稅收制度還有待完善，此種發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃水平產(chǎn)生了制約。面對(duì)此種情況，結(jié)合我國(guó)稅收領(lǐng)域法律法規(guī)的特殊性，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要進(jìn)一步提升稅收法規(guī)的立法層次，制定出更加全面和完整的稅收法律，以現(xiàn)代化的法律制度不斷消除現(xiàn)行法律法規(guī)中存在的問(wèn)題和漏洞，不斷修改和完善稅收籌劃法律法規(guī)，從而可以為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理提供法律和政策方面的有力支持，在法律允許的范圍內(nèi)展開稅收籌劃工作，提升發(fā)展效率。

3.3 持續(xù)推動(dòng)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化發(fā)展

作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，稅收籌劃不僅對(duì)于企業(yè)的管理水平具有較高的要求，而且對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力等方面同樣具有嚴(yán)格的限定。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，若企業(yè)的發(fā)展模式無(wú)法為稅收籌劃提供相對(duì)穩(wěn)定的代理機(jī)構(gòu)，不斷推動(dòng)稅收籌劃的市場(chǎng)發(fā)展空間。例如，我國(guó)某地區(qū)的企業(yè)在積極發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，重點(diǎn)發(fā)展了人才培養(yǎng)和人才管理環(huán)節(jié)。結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的實(shí)際情況與市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于稅收籌劃的要求，構(gòu)建了更加完整和系統(tǒng)的人才引進(jìn)和人才保留發(fā)展戰(zhàn)略，以全新的發(fā)展理念提升企業(yè)的發(fā)展空間。從職業(yè)道德和工作人員綜合素質(zhì)方面著手，強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)從業(yè)人員的整體水平。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方法對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作效率等方面具有十分重要的影響。將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部稅收籌劃原則相互結(jié)合，有利于構(gòu)建更加現(xiàn)代化的發(fā)展模式，提升企業(yè)管理者的稅收意識(shí)，最大限度地確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)收益的合法性與合理性，進(jìn)而在合理有效的環(huán)境下，不斷增強(qiáng)企業(yè)的在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展的能力，達(dá)到節(jié)稅增收的最終發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 姜磊.淺析我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)[J].管理世界，2015（05）.