內(nèi)部審計視角下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理問題分析

文| 柏常春

企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展進程中，要結(jié)合實際情況建立健全基本的流程，并且完善管理體系和具體內(nèi)容，確保內(nèi)部控制能為企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展提供保障。

企業(yè)內(nèi)部控制要對控制環(huán)境進行分析，主要是在控制制度建立后，按照相應(yīng)法律法規(guī)內(nèi)容完善相應(yīng)部門的設(shè)置，并且要求各個部門能按照標準化流程有序開展相應(yīng)作業(yè)。例如，企業(yè)設(shè)立集團辦公室、財務(wù)管理部門等，在完善自身職能的基礎(chǔ)上，建立聯(lián)合作業(yè)機制，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作水平[1]。

企業(yè)要對可能存在的風險問題進行預(yù)估，在企業(yè)管理過程建立后，常見的風險問題主要包括經(jīng)營風險、財務(wù)風險、控制活動風險、內(nèi)部監(jiān)控風險以及信息溝通風險五個部分，要想從根本上提高內(nèi)控管理水平，就要對具體風險內(nèi)容進行集中監(jiān)督和管理，從而維護行業(yè)發(fā)展水平，確保企業(yè)能在良好的內(nèi)控環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

企業(yè)內(nèi)控流程運行過程中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題

在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，企業(yè)盡管已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理結(jié)構(gòu)，但是，部分企業(yè)的法人治理體系依舊存在問題，不能針對具體問題建立相應(yīng)的處理機制，就會造成內(nèi)控機制和運行體系無法貼合市場環(huán)境的問題出現(xiàn)，影響企業(yè)核心競爭力。

也就是說，部分企業(yè)在內(nèi)控定位和戰(zhàn)略目標確立方面存在一定的制約性，沒有形成良好的內(nèi)控氛圍，影響整體內(nèi)控建設(shè)水平和力度，甚至會導致企業(yè)管理內(nèi)部層級相關(guān)人員不能有效了解基層內(nèi)控效果，另外，內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題也導致內(nèi)控共建設(shè)工作和企業(yè)發(fā)展實際業(yè)務(wù)水平存在結(jié)合性差額問題，無法保證內(nèi)控流程貼合企業(yè)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行效果。

風險管理問題

在企業(yè)運營過程中，依舊存在風險認知不足的問題，不能秉持風險管理理念對內(nèi)控管理機制進行管控，就會造成企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)受限的問題出現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)和方向有誤，導致經(jīng)營業(yè)務(wù)管理項目無法有效落實[2]。

溝通交流問題

在信息發(fā)展背景下，若是不能建立相應(yīng)的信息溝通交流機制，就會導致企業(yè)不能順應(yīng)市場發(fā)展趨勢的問題出現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)對于溝通以及信息交互的重視度不足，使得財務(wù)部門不能為企業(yè)提供統(tǒng)一的內(nèi)控流程機制，甚至會影響企業(yè)運營過程中信息獲取的及時性和有效性，影響企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個層級之間的信息傳遞效能，對最終的企業(yè)管理運營體系建立造成制約。

風險管理和企業(yè)內(nèi)控流程協(xié)同優(yōu)化的措施

在企業(yè)內(nèi)控流程運行過程中，要秉持內(nèi)控理念，有效整合內(nèi)控體系和風險管理學項目，確保內(nèi)控結(jié)構(gòu)能為企業(yè)和諧化發(fā)展提供保障，充分優(yōu)化企業(yè)的市場競爭力，助力企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)主動。

完善內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)運營體系和實際要求，積極落實內(nèi)控機制，將內(nèi)部審計工作作為安全監(jiān)督管理的核心，有效保障企業(yè)經(jīng)營換件的完整性，并且建立健全更加系統(tǒng)化的內(nèi)控管理機制，完善運營體系。也就是說，企業(yè)要在建立內(nèi)控系統(tǒng)時對內(nèi)部審計要求予以關(guān)注，將企業(yè)內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和風險管理內(nèi)容融合在一起，建立良好的組織流程（見圖一），從而一定程度上改進運營水平[3]。

圖1 企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)運營體系

將風險防范作為主導機制。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，整合管理系統(tǒng)的同時，確保有效應(yīng)對風險項目，落實內(nèi)部控制工作和風險管理之間的關(guān)系，強化道德性風險評估，并且一定程度上完善組織運營流程，提升組織管理水平。

將合法安全作為根本機制，為了提升企業(yè)市場競爭力，就要創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展空間，維護管理水平和管理效果，整合子系統(tǒng)中內(nèi)控因素，保證資產(chǎn)的安全性和運營體系的合法性，為提升企業(yè)長效性運營管理水平提供保障。

將制度建設(shè)作為保障機制，在建立檢查和管控機制的基礎(chǔ)上，要將制度管理工作作為根本，檢查并核對具體問題，有效整合管控效果，建立企業(yè)內(nèi)部相關(guān)記錄，確保能從風險管理的角度升級制度和內(nèi)控管理的水平，全面建立評價機制。

將流程和價值創(chuàng)造作為根本，充分完善自身管理，有效提升企業(yè)的市場競爭力，優(yōu)化審核管理水平，一定程度上保證自己的工作能得到全面評價和調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展[4]。

創(chuàng)建企業(yè)文化

為了有效提升管控效果，要積極落實企業(yè)文化保障體系，整合管控效果的同時，確保能結(jié)合實際環(huán)境建立有效的管控策略，維護職權(quán)分項化管理水平，并且保證內(nèi)控各個層級之間能形成良好的關(guān)系。企業(yè)要結(jié)合實際情況和發(fā)展需求建立相應(yīng)的項目審計委員會，將內(nèi)部審計部門獨立性優(yōu)化作為基礎(chǔ)，一定程度上升級內(nèi)部審計項目的真實性和準確性。

另外，企業(yè)要整合相應(yīng)的員工組織活動，確保能在制定有效制度的同時，借助組織活動提高員工對于風險思想的認知能力，也為企業(yè)文化的健全發(fā)展提供保障，落實管理章程和管控效果。需要注意的是，要想從根本上提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，滿足內(nèi)控監(jiān)管機制的具體要求，就要將職業(yè)素養(yǎng)和誠信精神作為根本，完善獎懲機制的實效性和合理性，確保企業(yè)內(nèi)部員工整體素質(zhì)都能得到優(yōu)化[5]。

完善活動預(yù)算的流程化管理

若是從內(nèi)部審計的視角對企業(yè)內(nèi)控流程進行分析，就要整合結(jié)構(gòu)和風險認知能力，積極優(yōu)化預(yù)算的項目管理水平和管理效率，調(diào)整預(yù)算體系的同時，將相關(guān)問題和實踐結(jié)合在一起，提高預(yù)算管理水平，確保效果機制的完整性。例如，企業(yè)若是要建立活動控制機制，就要秉持以人為本的理念，減少成本價格，有效規(guī)劃資金流，提升企業(yè)內(nèi)部活動處理效果和應(yīng)用價值。

另外，在對預(yù)算進行管理過程中，相關(guān)部門要對固定資產(chǎn)預(yù)算控制機制予以關(guān)注，并且結(jié)而企業(yè)實際發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)計劃，整合固定資產(chǎn)項目的可行性水平，全面完善財務(wù)管理部門和其他管理體系之間的聯(lián)動，一定程度上提高編制預(yù)算的綜合水平。

構(gòu)建合理化風險管理機制

在風險管理工作開展進程中，相關(guān)部門要在明確基礎(chǔ)性發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，設(shè)立專門的風險管理機制，并且按照標準化流程有序開展風險預(yù)估，確保企業(yè)能避免市場中的風險問題，提升企業(yè)內(nèi)控實踐水平[6]。

結(jié)束語

總之，從內(nèi)控視角分析企業(yè)發(fā)展進程，要整合內(nèi)控基礎(chǔ)性流程，保證相關(guān)問題都能得到有效預(yù)估和處理，并且結(jié)合風險監(jiān)督管理機制，提高企業(yè)運營能力和核心競爭力，提升各個要素之間的協(xié)同效果，一定程度上完善內(nèi)控效果促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。