高校基建工程審計(jì)實(shí)務(wù)問題探析

胡澤濤

一、高?；▽徲?jì)的現(xiàn)狀

根據(jù)對(duì)某省25所高校基建工程審計(jì)的調(diào)查資料顯示，各高校對(duì)基建工程審計(jì)工作都高度重視，對(duì)新形勢(shì)下基建工程審計(jì)工作也展開了各種嘗試和探索，并取得較好效果。各個(gè)高校工程結(jié)算審計(jì)審減率年平均值在5%～20%之間。在經(jīng)濟(jì)上保障了建設(shè)資金的安全和有效使用，從審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)來看，大部分高校從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中審計(jì)和事前審計(jì)，部分高校還實(shí)施了全過程審計(jì)和跟蹤審計(jì)。從審計(jì)的內(nèi)容來看，大部分高校從單一的結(jié)算審計(jì)向工程預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)編制、工程進(jìn)度款支付、工程結(jié)算審計(jì)擴(kuò)展。從學(xué)校的治理角度看，一部分高校開始以內(nèi)部控制建設(shè)為契機(jī)將基建工程從項(xiàng)目籌劃準(zhǔn)備到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用的一系列工作流程進(jìn)行梳理明確，對(duì)基建工程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督并留下痕跡。隨著工程審計(jì)工作的內(nèi)容越來越豐富，以及工程審計(jì)的專業(yè)化，高校審計(jì)部門多采取兩條腿走路。一是依靠自身的力量進(jìn)行審計(jì)。二是將復(fù)雜、工作量大的審計(jì)項(xiàng)目外包給造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，或是報(bào)送財(cái)政廳評(píng)審中心審核（市屬高校報(bào)送市審計(jì)局審核）。

二、存在的問題與探析

經(jīng)過對(duì)所調(diào)查學(xué)?；üこ虒徲?jì)問題的匯總，得出以下三個(gè)方面。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表

問題一存在的原因包括以下幾點(diǎn)：一是高校審計(jì)部門的人員大多出自財(cái)務(wù)專業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)也來自其他行政部門，絕大部分沒有建設(shè)工程或工程造價(jià)方面的背景和經(jīng)驗(yàn)。二是申請(qǐng)不到用人編制的名額。三是即使有名額，高校招聘的條件要求也很高。要求建筑工程或工程造價(jià)專業(yè)研究生及以上學(xué)歷，還要求中高級(jí)職稱或相關(guān)注冊(cè)證書，不夠條件的自然又被擋在門檻外。學(xué)校內(nèi)審部門的獨(dú)立性比較弱。隨著審計(jì)全覆蓋的提出，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策的授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)被迫越權(quán)參與到越來越多的管理部門決策中，造成審計(jì)主體和審計(jì)客體變成一體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，而被審計(jì)單位工作浮于表面、不作為。審計(jì)強(qiáng)行介入導(dǎo)致工程管理混亂、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)增大。

問題二、三的存在有其主觀原因和客觀原因。客觀原因主要是時(shí)間趕的緊迫。（1）高校一般趕在第四季度突擊花錢也是不爭(zhēng)的事實(shí)，預(yù)算的錢花不完就被收回去。特別是對(duì)未完工的工程項(xiàng)目，一旦資金收回去對(duì)學(xué)校就不僅是經(jīng)濟(jì)損失，還可能面臨違約的風(fēng)險(xiǎn)。（2）招標(biāo)時(shí)間急促，在招標(biāo)過程中如果出現(xiàn)廢標(biāo)的狀況。廢標(biāo)會(huì)對(duì)招標(biāo)的要求、施工的質(zhì)量、驗(yàn)收的嚴(yán)格性產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)結(jié)算審計(jì)造成影響。（3）學(xué)生正常的學(xué)習(xí)和生活不能受施工過程的影響，因此工程建設(shè)維修項(xiàng)目一般選擇在暑假期間施工（北方的學(xué)校更是如此）。工程一旦出現(xiàn)延期就影響到秋季開學(xué)，學(xué)生的學(xué)習(xí)、吃飯、住宿以及安全問題，工程管理部門就會(huì)隨之降低質(zhì)量要求。

主觀原因在于項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)行任務(wù)不力。（1）學(xué)校項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不懂工程方面的專業(yè)知識(shí)和要求，財(cái)務(wù)或是資產(chǎn)管理部門規(guī)定要花掉的錢，那么就對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的事消極接受。施工單位進(jìn)場(chǎng)后，校方負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工管理的情況、質(zhì)量監(jiān)督的情況以及合同履行的情況疏于管理，認(rèn)為最后有驗(yàn)收小組和審計(jì)把關(guān)就可以了。（2）在一些項(xiàng)目進(jìn)行中，領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求太多，經(jīng)常變化，干涉了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的正常工作。（3）學(xué)校對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全或落實(shí)不到位。（4）中標(biāo)單位不認(rèn)真履責(zé)，學(xué)校很多的項(xiàng)目合同金額比較小。

三、針對(duì)存在問題的應(yīng)對(duì)辦法

對(duì)于問題一：首先，審計(jì)部門要爭(zhēng)取用人名額，適當(dāng)放低條件。探索是否可以設(shè)置兼職崗位。對(duì)部門現(xiàn)有人員加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資方面的審計(jì)培訓(xùn)，鼓勵(lì)有條件的人員考取造價(jià)專業(yè)、工程建設(shè)專業(yè)方面的執(zhí)業(yè)資格證書。業(yè)務(wù)外包，充分利用社會(huì)專業(yè)技術(shù)人員來滿足工程項(xiàng)目審計(jì)工作需求。但是應(yīng)避免對(duì)工程造價(jià)咨詢過度依賴，同時(shí)要對(duì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，將不合格的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)清理出庫。其次，增強(qiáng)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力。組織內(nèi)部審計(jì)人員多參加由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、教育審計(jì)協(xié)會(huì)等組織的內(nèi)部審計(jì)課程培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。推薦學(xué)校中級(jí)以上職稱的審計(jì)人員參與上級(jí)部門抽調(diào)的審計(jì)活動(dòng)，以提高審計(jì)人員的審計(jì)能力。

明確內(nèi)部審計(jì)的定位與職責(zé)。審計(jì)部門要向決策層和有關(guān)部門宣講《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)制度。按照法規(guī)制度等要求，理順學(xué)校審計(jì)部門與工程管理部門的定位與職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。確保內(nèi)部審計(jì)不缺位、不越位、不錯(cuò)位，消除審計(jì)主體與審計(jì)客體制度之間的沖突，合理利用監(jiān)督評(píng)價(jià)職能幫助學(xué)校工程管理部門提高運(yùn)行效率。

對(duì)于問題二、三：前期準(zhǔn)備階段，學(xué)校層面要要求有工程項(xiàng)目建設(shè)需求的部門提前做好現(xiàn)場(chǎng)情況摸底，認(rèn)真審核設(shè)計(jì)文件是否清晰明了符合規(guī)范，預(yù)算編制是否有漏項(xiàng)和特征描述不清楚。在招標(biāo)階段，要及時(shí)發(fā)放招標(biāo)文件和工程量清單，不能隨意更改工程量清單內(nèi)容。投標(biāo)截止日期要合適，讓投標(biāo)人都有充分的時(shí)間準(zhǔn)備、公平競(jìng)爭(zhēng)。要采用科學(xué)合理的評(píng)標(biāo)方法，防止惡意低價(jià)中標(biāo)、串標(biāo)等。對(duì)于在二次報(bào)價(jià)中中標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)要求其在合同簽訂時(shí)對(duì)合同清單中的綜合報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于多次流標(biāo)的項(xiàng)目，需要上級(jí)部門給出一定的解決辦法。在合同正式簽訂前由工程管理部門牽頭、招標(biāo)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、法規(guī)部門等要對(duì)各自負(fù)責(zé)的內(nèi)容認(rèn)真審核。合同簽訂后要采取一定措施防止中標(biāo)單位轉(zhuǎn)包，將后期核實(shí)轉(zhuǎn)包的施工單位列入黑名單。在項(xiàng)目施工過程中，管理部門相關(guān)人員要做好管理日志以備后期審查。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，要成立一個(gè)合格要收小組，遵守驗(yàn)收程序嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)。在結(jié)算環(huán)節(jié)要合法、合規(guī)、客觀公正結(jié)算。加強(qiáng)對(duì)工程管理部門已發(fā)現(xiàn)問題整改情況的后續(xù)審計(jì)。

小結(jié)

顯然以上所述解決辦法是要達(dá)到提高辦事的效率、效果和人員激勵(lì)的目的，但這并非是一兩個(gè)具體問題可以解決，它是一個(gè)系統(tǒng)工程。首先，需要學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)層的堅(jiān)定支持。其次，審計(jì)部門要以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)巡視問責(zé)和督導(dǎo)為契機(jī)，用好形勢(shì)、用足政策促成學(xué)校整改和完善各種制度，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)；同時(shí)要向各個(gè)部門宣傳，促成各部門建設(shè)性的進(jìn)行管理，使得項(xiàng)目合法、合規(guī)、高效地完成。