制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探析

羅迎兵

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)在采用賒銷產(chǎn)品方式下形成的債權(quán)性指標(biāo)，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，其產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險也影響企業(yè)盈利，特別是在國家宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的當(dāng)下。文章詳細(xì)分析制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的常見問題，并提出相應(yīng)的見解和改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；定期對賬

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額、規(guī)避日趨激烈的競爭、減少庫存，賒銷已成為常用的銷售方式，尤其是設(shè)備制造企業(yè)，貨款占用金額較大，隨之產(chǎn)生的拖欠貨款的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，給企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成了困難。如何有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，是擺在企業(yè)面前的一個重要課題。

一、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)

制造企業(yè)因銷售商品或提供服務(wù)，并與買方約定在規(guī)定時間內(nèi)付清貨款，這就形成了應(yīng)收賬款。就制造企業(yè)而言，其應(yīng)收賬款因數(shù)量大且資金回收期長，導(dǎo)致其管理比較復(fù)雜，是一個系統(tǒng)浩大的工程。所以企業(yè)應(yīng)在源頭注重應(yīng)收賬款的管理，對客戶提前做好相關(guān)調(diào)研，并且對不同客戶建立不同的信控政策及授信額度，當(dāng)貨物發(fā)出后要及時跟蹤每筆應(yīng)收賬款，如遇質(zhì)量問題要及時解決，平時與客戶保持各方面的聯(lián)系，密切關(guān)注客戶的經(jīng)營情況，應(yīng)收賬款快到期前以發(fā)郵件或直接電話的方式提醒客戶及時支付款項，對到期未支付款項，要及時了解真實原因，并積極尋求客戶支付到期款項?？傊?，企業(yè)要密切關(guān)注應(yīng)收賬款的數(shù)量及質(zhì)量，迅速作出有利于企業(yè)的應(yīng)收賬款決策，爭取企業(yè)利潤最大化。

（二）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

制造業(yè)是整個經(jīng)濟(jì)活動中最重要的部分，它是其他行業(yè)尤其第三產(chǎn)業(yè)賴以生存的重要基礎(chǔ)行業(yè)。目前由于中國經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不太好，制造企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量表現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢，企業(yè)流動資金短少與大量債權(quán)沒法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。而完善的應(yīng)收賬款管理會讓企業(yè)提前防范問題的發(fā)生，避免應(yīng)收賬款不能及時收回，維持良性的資金循環(huán)，讓企業(yè)的再生產(chǎn)資金保持充裕，從而使得企業(yè)不用花費(fèi)更多的融資成本。長期以往，企業(yè)的未來經(jīng)營會得到有利保障。制造企業(yè)如果能足夠清晰地認(rèn)識有風(fēng)險的應(yīng)收賬款對公司現(xiàn)金流，企業(yè)財務(wù)造成困擾，甚至上升至影響企業(yè)正常經(jīng)營，以致許多企業(yè)虛盈實虧，影響企業(yè)的利潤并且制定合理科學(xué)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，提前杜絕應(yīng)收賬款金額過大而給制造業(yè)企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)永保不敗之地。

二、制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）用賒銷來擴(kuò)大市場份額，疏于對應(yīng)收賬款的日常管理

1. 用賒銷來擴(kuò)大市場份額。商業(yè)信用-賒銷可以作為企業(yè)提升競爭力的手段，企業(yè)通過對客戶提供信用-賒銷來獲取更大的市場份額，以便加速企業(yè)的產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，企業(yè)因為給客戶提供商業(yè)信用而相應(yīng)增加市場份額和產(chǎn)品競爭力。但是，在收入增加的同時，賒銷不可避免地會直接帶來應(yīng)收賬款的增加但沒有配套的高效應(yīng)收款管理制度。

2. 應(yīng)收賬款日常管理不到位。企業(yè)對應(yīng)收款的管理概念淡薄，對客戶沒有設(shè)定有針對性的授信額度及信用管理制度，這樣容易導(dǎo)致巨額有風(fēng)險的應(yīng)收款產(chǎn)生。發(fā)貨后對客戶提出的對貨物本身質(zhì)量或數(shù)量上的問題處理不及時，容易導(dǎo)致問題應(yīng)收賬產(chǎn)生。對應(yīng)收款沒有相應(yīng)的報表來分析其原因、跟蹤其狀態(tài)。

3. 沒有有效的措施讓應(yīng)收賬款及時收回。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，沒有專人負(fù)責(zé)管理，沒有催討對策，即缺乏嚴(yán)格的管理制度去及時跟蹤收回，更沒有想法通過現(xiàn)代化的融資渠道去減少應(yīng)收款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額過大，給企業(yè)財務(wù)帶來資金壓力甚至財務(wù)風(fēng)險。

（二）匯票滿天飛

匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，它是商業(yè)信用工具的一種，是在企業(yè)之間有真實貿(mào)易背景下，出票人簽發(fā)的，委托付款人在匯票到期后支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。相對而言，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有風(fēng)險低，流動性高的優(yōu)點(diǎn)，一段時期以來，其相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，已成為各家銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但開具銀行承兌匯票需要企業(yè)提供相應(yīng)的信用或抵押物，手續(xù)繁瑣，很多企業(yè)直接開具信用較弱的商業(yè)承兌匯票，并相互背書，導(dǎo)致匯票到期不能及時承兌而造成企業(yè)資金緊張甚至短缺，從而須從銀行或別的渠道融資，增加企業(yè)資金成本。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一） 提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管理既要做好事前的控制，對賒銷客戶的信用風(fēng)險做科學(xué)評價，又要從公司自身的管理上進(jìn)行改進(jìn)，做好應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制

1. 事前控制

企業(yè)要想在白熱化的市場競爭中勝出，首先必須更新觀念，樹立資金風(fēng)險意識，強(qiáng)化效益觀念“效益優(yōu)先”。在此基礎(chǔ)上，做好對客戶的信用風(fēng)險評估，（通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的信控報告）給不同客戶制定合理的信控政策對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理是一個非常重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、與企業(yè)的歷史收款情況、與公司未來的銷售預(yù)測以及應(yīng)收賬款賬期等因素來給不同客戶設(shè)置一個相對合理的授信額度，提交管理層批準(zhǔn)，并且對客戶進(jìn)行資質(zhì)評級。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款可能收不回的情況，要及時調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

2. 事中控制

企業(yè)根據(jù)已批準(zhǔn)的客戶賬期和授信額度，以及客戶的實際還款情況，結(jié)合業(yè)務(wù)訂單情況，控制其應(yīng)收賬（包括已發(fā)貨的和在制作的）不超過原訂的客戶授信額度，其應(yīng)收賬期不超過授信賬期。如有突破，則應(yīng)按原定管理辦法進(jìn)行處理，包括臨時提高授信額度和延長賬期、要求還款以滿足授信要求、暫停生產(chǎn)和追討應(yīng)收賬等措施。但凡超過信控額度的發(fā)貨，須有特殊原因須走特批流程。公司每年再根據(jù)實際情況對信控額度進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)該客戶與公司業(yè)務(wù)的變化，既能充分滿足銷售額度的需要，又能有預(yù)見性地控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。讓公司上下充分了解每筆發(fā)貨并不意味著簡單的實現(xiàn)銷售收入，只有安全地收回貨款才是成功有意義的銷售。

注重合同管理，依法履行合同條約，落實授信額度和信用管理。在這個環(huán)節(jié)，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)自身的財務(wù)狀況，定期分析應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)，使其保持相對合理水平，已促應(yīng)收賬款在可控范圍。

3. 事后控制

事后管理包括應(yīng)收賬款發(fā)生后的日常管理、收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的后期處理。這一階段的主要工作包括。

（1）制定合理的收賬程序催收賬款的程序一般為：催款信通知、電話催收、傳真催收、收款專人面談、訴諸法律等。要根據(jù)具體情況來分析決定究竟采取哪種方式，但無論哪種收款行為均應(yīng)限定在法律范圍內(nèi)，企業(yè)除了自己公司收款團(tuán)隊外，還可以選擇外面的專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，但一定要選擇信譽(yù)良好、催討技術(shù)專業(yè)的值得信賴的好公司。

（2）執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任制，公司應(yīng)將應(yīng)收賬款的催收落實到個人，并將其與每個人的工作業(yè)績直接掛鉤，并獎罰分明：對逾期收款不及時的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行一些警告，同時對提前收回賬款的負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的獎勵。

（3）做好應(yīng)收賬款的跟蹤管理定期與客戶對賬是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作，企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注每筆發(fā)貨的質(zhì)量，一旦質(zhì)量出現(xiàn)問題，及時派人進(jìn)行修理或做出退換貨處理，取得客戶對公司產(chǎn)品或服務(wù)的信任與信賴。同時對每筆應(yīng)收賬款實時跟蹤，定期不定期與客戶對賬，并與客戶保持多種聯(lián)系，款項到期前一周可電話提醒客戶快到期賬款，到期前三天可發(fā)郵件正式通知快到期明細(xì)，以提高應(yīng)收賬款的回收率。如遇到期未支付款項，應(yīng)第一時間了解客戶真實原因，識別應(yīng)收賬款的預(yù)期風(fēng)險，降低企業(yè)可能的損失。

（4）建立客戶的動態(tài)資信檔案，應(yīng)隨時關(guān)注客戶信譽(yù)、財務(wù)狀況等信息，及時更新客戶的資信檔案，對于過去還款及時、經(jīng)營狀況良好等信用資質(zhì)優(yōu)良的客戶，之后可以考慮相對寬松的信用政策，反之則反，以避免產(chǎn)生有風(fēng)險的應(yīng)收賬款。

（5）采取有效措施催收賬款對應(yīng)收賬款寵大的公司應(yīng)成立應(yīng)收賬款清收小組，全面接管已到期的應(yīng)收賬款，清收小組應(yīng)有原款經(jīng)辦人及部門領(lǐng)導(dǎo)參加。小組成員應(yīng)充分了解每筆逾期的原因及其客戶的經(jīng)營狀況，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ㄓ械姆攀高M(jìn)行催討。每個清收小組成員應(yīng)按客戶分工明確，具體清晰落實清收任務(wù)，并且獎罰分明，考核嚴(yán)格，將控制壞賬和收回遠(yuǎn)期欠款納入績效考核，全方面調(diào)動催討人員的積極性及效果。

最后根據(jù)客戶實際還款情況，未來業(yè)務(wù)銷售訂單預(yù)測、賬期等情況，進(jìn)行評估原有確定的授信評價并完善，結(jié)合客戶貢獻(xiàn)的毛利潤及利潤率等資料，如此反復(fù)循環(huán)，對客戶的資信評級體系進(jìn)行不斷完善，確保應(yīng)收款在受控之中。同時隨著應(yīng)收賬款證券化的條件不斷成熟，以及銀行保理業(yè)務(wù)的推廣，公司可以將持有的應(yīng)收賬款提前變現(xiàn)，從而根據(jù)需要及時緩解企業(yè)由于應(yīng)收賬款積壓而導(dǎo)致資金流動性不足的狀況。

（二）加強(qiáng)匯票管理，提高匯票的質(zhì)量

現(xiàn)在銀行承兌匯票作為一項代替現(xiàn)金支付的手段，在中國企業(yè)間流轉(zhuǎn)頻繁，制造企業(yè)很難避免與匯票打交道。為此，加強(qiáng)匯票的管理、提高匯票的質(zhì)量顯得特別重要。首先在與客戶合作中盡量避免收到匯票，如果合同中有簽訂部分款項可以接收匯票支付，需要注明匯票的出票行必須是大銀行，地方小銀行盡量不收，商業(yè)承兌匯票拒收（因為小銀行和商業(yè)承兌匯票的信用等級較弱，會存在到期不能如期承兌的風(fēng)險），且盡量避免收取紙制匯票（紙質(zhì)匯票存在因匯票丟失、票面毀損、匯票詐騙）而造成的風(fēng)險，現(xiàn)在國家也出臺相關(guān)政策鼓勵企業(yè)使用電子承兌匯票，因為電子承兌匯票通過采用電子簽名和可靠的安全認(rèn)證機(jī)制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性。而收到匯票的企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件背書給供應(yīng)商或在貼現(xiàn)成本較低或資金短缺時進(jìn)行貼現(xiàn)，及時減少持有匯票的數(shù)量與金額，降低因匯票而給企業(yè)帶來了的風(fēng)險。

總之，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，同時企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是全面系統(tǒng)的工作，我國制造業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款中的信用、成本及風(fēng)險展開全面了解掌控，盡可能的將應(yīng)收賬款水平控制在可控制范圍內(nèi)，從而推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及核心競爭力，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展添磚加瓦。

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【作者單位：優(yōu)美科汽車催化劑（蘇州）有限公司】