大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計模式探討

張銳

【摘要】：目前現(xiàn)代化信息技術(shù)已經(jīng)滲透進我國的各行各業(yè)中，在信息技術(shù)融合創(chuàng)新之時衍生出了大數(shù)據(jù)，是我國非常重要的技術(shù)變革，然而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下對于審計工作也帶來一定的影響，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國對于數(shù)據(jù)式審計模式還需要進行進一步的研究，因此本文主要分析探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計模式。

【關(guān)鍵詞】：數(shù)據(jù)式；大數(shù)據(jù)；審計模式

在現(xiàn)代化信息技術(shù)的推動下，以往的審計模式從傳統(tǒng)紙質(zhì)賬目的審計對象變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)審計對象的數(shù)據(jù)式審計模式，但是由于最近幾年以來，信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境也產(chǎn)生了一定的變化，審計對象已經(jīng)逐漸朝著大數(shù)據(jù)的方向靠攏，在此種現(xiàn)象之下，數(shù)據(jù)式審計模式也應(yīng)該有作出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)的環(huán)境。

1、大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)式審計模式產(chǎn)生的影響

1.1數(shù)據(jù)式審計模式的框架產(chǎn)生了變化

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，首先是數(shù)據(jù)式審計模式框架中的系統(tǒng)控制測評需要得到相應(yīng)的調(diào)整，因為在大數(shù)據(jù)環(huán)境之下，系統(tǒng)控制的來源比較復(fù)雜，不能繼續(xù)使用檢查系統(tǒng)內(nèi)控的方法來確定互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的正確性，完整性以及真實性；其次是，對于審計方法的技術(shù)有了更高的要求，由于在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于數(shù)據(jù)的類型比較多以及數(shù)據(jù)量也比較龐大，需要審計方法的技術(shù)進行進一步的提高；最后是審計程序有了相應(yīng)的變化，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)的分析不會再局限于某個具體的審計項目，并且大數(shù)據(jù)分析還會在審計程序中被推前[1]。

1.2數(shù)據(jù)式審計模式發(fā)生變化

審計模式也被稱為是審計取證模式，其主要經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)以及風(fēng)險基礎(chǔ)等審計模式階段，在以往的紙質(zhì)環(huán)境中，審計模式已經(jīng)發(fā)展到了風(fēng)險基礎(chǔ)以及制度基礎(chǔ)的審計階段，在信息化環(huán)境下，審計模式已經(jīng)逐漸發(fā)展為數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)模式，也是就是審計電子數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)內(nèi)部控制，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，還會將數(shù)據(jù)式審計模式進行進一步的變化。

1.3拓展了審計能力

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，首先是互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析將審計線索的發(fā)現(xiàn)能力進行了拓展，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)或許會成為發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的重要渠道，其次是被審計單位的經(jīng)濟安全保障能力得到了拓展；最后是審計機構(gòu)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)分析將審計成果的利用能力進行了拓展；

2、大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計模式的技術(shù)架構(gòu)

2.1大數(shù)據(jù)采集階段

在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，將審計數(shù)據(jù)的采集渠道變得更為豐富，在互聯(lián)網(wǎng)平臺，有搜索引擎、微博、社交平臺以及門戶網(wǎng)站等眾多互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)可以供審計人員進行采集，數(shù)據(jù)類型主要有圖片、文檔以及網(wǎng)頁等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；從審計結(jié)構(gòu)的內(nèi)部，審計工作人員可以對管理以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整理、分析以及審計；在被審計單位中，審計工作人員可以采集業(yè)務(wù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，同樣也可以采集業(yè)務(wù)文檔、會議紀要等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)[2]。

2.2數(shù)據(jù)的存儲以及處理階段

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員通過各種渠道采集來的大數(shù)據(jù)首先要經(jīng)過數(shù)據(jù)的集成、清洗以及冗余消除的預(yù)處理后，才可以儲存到數(shù)據(jù)庫中，數(shù)據(jù)集成是為了將不同數(shù)據(jù)緣從物理上以及邏輯上進行集中；數(shù)據(jù)清洗是為了移出或者是修補不完整、不準確以及不合理的數(shù)據(jù)；冗余消除是為了將過?；蛘呤侵貜?fù)的數(shù)據(jù)減少，并將存儲空間以及傳輸開銷進行降低。

2.3數(shù)據(jù)分析階段

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，進行數(shù)據(jù)分析主要是遵循的原則是注重相關(guān)關(guān)系、要效率不要絕對精確以及要全體不要抽樣，而可以采用的方法有數(shù)據(jù)挖掘法、統(tǒng)計分析法以及數(shù)據(jù)可視法等，并且不同的數(shù)據(jù)類型應(yīng)該要使用不同的分析方法，以此來將審計的數(shù)據(jù)分析能力擴大。

3、數(shù)據(jù)式審計模式的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)

3.1借助審計云將計算資源進行統(tǒng)籌，將資金的使用效率大大的提高

目前各級別審計機關(guān)的服務(wù)器通常只能夠為本機關(guān)審計工作人員來使用，而在大部分的審計機關(guān)中的計算能力較低并且計算資源也比較分散，雖然各審計機關(guān)都采買了不少的服務(wù)器，但是性能不高，而是使用頻率也不高，而借助集中構(gòu)建審計機關(guān)審計云，可以將云計算較好的擴展性特點充分的發(fā)揮，通過集中采買和部署廉價服務(wù)器集群，能夠很快形成高性能的審計計算能力。

3.2借助審計云將數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌，提高數(shù)據(jù)的使用率

目前各審計機關(guān)都存儲了大量的被審計單位數(shù)據(jù)以及內(nèi)部數(shù)據(jù)，另外由于審計單位的經(jīng)費有限，數(shù)據(jù)的存儲容量有限，存儲能力較低，還因為審計機關(guān)相互之間的協(xié)同不夠，都導(dǎo)致了數(shù)據(jù)利用率較低。借助構(gòu)建審計機關(guān)審計云，可以將各審計機關(guān)的數(shù)據(jù)存儲設(shè)備進行集中收集，實現(xiàn)資源共享，提高數(shù)據(jù)的使用率。

4、數(shù)據(jù)式審計模式的使用結(jié)構(gòu)

4.1將審計大數(shù)據(jù)的平臺作為基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)的存儲系統(tǒng)、采集系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)是建立審計大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)主要是負責從被審計單位、互聯(lián)網(wǎng)平臺以及審計機關(guān)的內(nèi)部將結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進行采集和整理；大數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)主要是負責使用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)以及分布式文件存儲技術(shù)來儲存數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)主要是用來調(diào)度和優(yōu)化數(shù)據(jù)。

4.2借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計分析系統(tǒng)

在審計大數(shù)據(jù)的平臺上，還可以構(gòu)建業(yè)務(wù)審計分析系統(tǒng)、審計線索分析系統(tǒng)以及審計成果分析系統(tǒng)。在審計線索分析線索中主要采用的是社交網(wǎng)絡(luò)分析、網(wǎng)頁分析以及多媒體分析技術(shù)；審計成果分析系統(tǒng)中主要使用的是文本分析技術(shù)，挖掘、分類整理以及提取以往年度的審計成果；業(yè)務(wù)審計分析系統(tǒng)主要使用的是結(jié)構(gòu)化分析以及文本分析技術(shù)[3]。

結(jié)束語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)環(huán)境之下，數(shù)據(jù)式審計模式有了一定的變化，數(shù)據(jù)量變得越來越大，數(shù)據(jù)類型也變得多樣化，面對此種現(xiàn)象，數(shù)據(jù)式審計模式必須緊跟時代的步伐，作出相應(yīng)的調(diào)整，充分利用信息化技術(shù)，才能與實際的審計工作要求相符合。

【參考文獻】：

[1]韓強. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式創(chuàng)新研究[J]. 創(chuàng)新科技， 2015， 41（6）：64-65.

[2]曲艷. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變研究[J]. 商場現(xiàn)代化， 2017（17）：95-96.

[3]鄭偉， 張立民，楊莉.試析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計模式[J]. 審計研究， 2016（4）：20-27.