淺析集體企業(yè)工程預(yù)收賬款的管理

余愛(ài)

[摘要]預(yù)收賬款是企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收貨款或定金，而形成的負(fù)債。當(dāng)前，大多數(shù)電力企業(yè)普遍采用預(yù)收方式與固有客戶往來(lái)，隨著電力行業(yè)的不斷發(fā)展，電力主業(yè)和集體企業(yè)業(yè)務(wù)分開(kāi)的不斷深化，集體企業(yè)依靠社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，拼搶電力施工市場(chǎng)，固有客戶單位由于資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題等種種原因拖欠工程款，占?jí)浩髽I(yè)大量流動(dòng)資金。近年來(lái)，由于地方政府干預(yù)等因素，社會(huì)工程拖欠的問(wèn)題日趨嚴(yán)重，使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)驗(yàn)困難。因此，解決好企業(yè)預(yù)收賬款管理的這一難題，不僅有利于企業(yè)銀行資金回收及時(shí)，也有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 預(yù)收賬款 管理

一、具體問(wèn)題描述

1.企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視預(yù)收賬款管理

實(shí)際業(yè)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人重效益，輕管理，只看重施工工程完工情況，而不考慮預(yù)收賬款的準(zhǔn)確收取情況。由于對(duì)預(yù)收賬款管理的不夠重視，企業(yè)往往存在責(zé)任部門不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。

2.預(yù)收賬款管理制度不健全

很多企業(yè)對(duì)預(yù)收賬款的管理沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，工程結(jié)算收入與核算脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門難以及時(shí)與施工單位等業(yè)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，往往出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)暴露。施工單位僅對(duì)施工情況負(fù)責(zé)，對(duì)實(shí)際收取的預(yù)收款不重視，特別是在零星小工程施工時(shí)，往往人情關(guān)系占主要因素，施工時(shí)或更有甚者在施工結(jié)束后，前期的工程預(yù)收款仍沒(méi)有到達(dá)公司賬戶，使得施工完工進(jìn)度與預(yù)收款管理脫節(jié)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

3.預(yù)收賬款疏于管理

部分企業(yè)存在預(yù)收賬款粗放型管理，混淆使用“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”科目。出現(xiàn)此種情況，一是由于企業(yè)內(nèi)部缺少嚴(yán)格的預(yù)收賬款管理政策，二是部分企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平有限，賬務(wù)處理時(shí)主觀隨機(jī)意識(shí)強(qiáng)，未能按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算辦法管理規(guī)定處理業(yè)務(wù)。時(shí)間一長(zhǎng)，勢(shì)必滋生預(yù)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的預(yù)收賬款管理政策，如果平時(shí)企業(yè)管理力度不夠，時(shí)間一長(zhǎng)就理所當(dāng)然的造成拖欠工程款。此類問(wèn)題的滋生讓企業(yè)明了預(yù)收賬款管理的重要性，財(cái)務(wù)管理的重要性。

二、解決問(wèn)題的思路和方法

1、做好客戶信用調(diào)查，從源頭控制預(yù)收賬款額度

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視預(yù)收賬款管理，制定相應(yīng)的管理考核制度，按照“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確施工方和財(cái)務(wù)收款的責(zé)任。公司為真實(shí)了解客戶信用，可組建綜合協(xié)調(diào)部門在施工前對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行全面了解，合同簽訂時(shí)指定公司唯一工程款匯繳賬戶，信用度好的客戶在工程款匯繳時(shí)間上可以給予三天的寬松期限；對(duì)于那些盈利能力一般或盈利能力較弱、信用度較差的客戶，工程簽訂時(shí)必須一次性將款項(xiàng)存入公司賬戶。同時(shí)綜合協(xié)調(diào)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別再派人手，負(fù)責(zé)工程款的追蹤和催收，從源頭上控制不良賬款的發(fā)生。

2、提高工程質(zhì)量，及時(shí)結(jié)算工程進(jìn)度款

工程質(zhì)量是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，只有不斷提高工程質(zhì)量，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。企業(yè)在實(shí)際施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)積極與客戶溝通，了解客戶需求，在不涉及施工安全質(zhì)量的情況下，盡可能滿足客戶的要求，以達(dá)到及時(shí)從客戶方收取工程進(jìn)度款的目的。對(duì)于有意拖欠或拒付工程款的，要分別對(duì)待，如屬于暫時(shí)性資金困難，可適當(dāng)放寬收款期限；如屬于合理拒付的，要從自身中查找原因，施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)積極與客戶溝通，做好工程施工方案的整改，滿足客戶多元化需求，以達(dá)到既不失去客源又能早日結(jié)算工程款的目的。對(duì)于部分客戶不合理的拒付工程款或故意拖延現(xiàn)象，公司組建的綜合協(xié)調(diào)部門及時(shí)跟進(jìn)了解客戶情況，必要時(shí)可以與當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵部門配合，通過(guò)一定手段促使客戶支付工程款，避免工程完工后資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)管理，提高預(yù)收賬款結(jié)算率。

預(yù)收賬款收繳公司賬戶后，企業(yè)不能消極的等到施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主動(dòng)向財(cái)務(wù)部門匯報(bào)施工進(jìn)度，應(yīng)對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

首先財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的預(yù)收金額、工程合同金額，核實(shí)預(yù)收賬款的真實(shí)付款單位名稱。及時(shí)以文字或表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門和經(jīng)辦人員傳遞動(dòng)態(tài)信息，定期進(jìn)行通報(bào)，督促工程項(xiàng)目人進(jìn)行完工工程結(jié)算。同時(shí)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)預(yù)收賬款核算業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，避免因?qū)I(yè)知識(shí)受限等造成預(yù)收賬款結(jié)算不及時(shí)。

其次，公司的綜合協(xié)調(diào)部門要隨時(shí)了解客戶經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、信用狀況以及人員變動(dòng)狀況，防止客戶方出現(xiàn)因人員變動(dòng)造成的賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

再次，對(duì)工程預(yù)收款、進(jìn)度款環(huán)節(jié)要分清責(zé)任部門，相關(guān)責(zé)任部門在施工整個(gè)過(guò)程中要切實(shí)履行各自職責(zé)，同時(shí)對(duì)于工程款的催收列入公司績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于催收力度大、成效顯著的部門，在每月績(jī)效考核時(shí)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，從多環(huán)節(jié)提高預(yù)收賬款的回收結(jié)算率。

4、人員離崗交接手續(xù)齊全，明確責(zé)任，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者綜合協(xié)調(diào)部門員工崗位調(diào)換、離職時(shí)，必須對(duì)經(jīng)手的賬款進(jìn)行交接，交接不清的，責(zé)任由移交者負(fù)責(zé)；交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；交接后應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接交人負(fù)責(zé)接手清收，明確責(zé)任，降低壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

5、主要工作流程圖

三、對(duì)實(shí)踐過(guò)程的思考和對(duì)效果的評(píng)價(jià)

實(shí)踐證明，積極而有效的預(yù)收賬款管理將有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。集體企業(yè)一定要結(jié)合自身情況，特別是隨時(shí)跟蹤施工進(jìn)度，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，及時(shí)回籠工程資金，及時(shí)做好工程預(yù)收賬款完工結(jié)算工作，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)效益最大化。