淺析我國中小企業(yè)稅務籌劃問題

袁云龍

【摘 要】隨著國家政策的鼓勵和企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)收入逐年增加，但隨之而來的稅收負擔也在逐漸加重，因此稅務籌劃對于企業(yè)而言更加重要，對于涉稅業(yè)務進行合理的稅務籌劃更受到企業(yè)的青睞。企業(yè)可以利用稅收政策合理避稅，有效降低稅收成本，不斷提高自身的盈利能力和經(jīng)濟效益。本文結合中小企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀，深入了解稅務籌劃對中小企業(yè)的影響程度，重點分析酒店類企業(yè)稅務籌劃中存在的不足，并提出解決措施，以促進企業(yè)更好發(fā)展。

【關鍵詞】稅務籌劃；問題；解決措施；合理降低成本

一、酒店行業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀

酒店業(yè)大都屬于服務行業(yè)中的中小型企業(yè)，因此稅務籌劃類型屬于最簡單的形式，很多地區(qū)服務行業(yè)的企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠，采取網(wǎng)上申報納稅，不存在遞延稅款。但大多數(shù)酒店企業(yè)作為一般納稅人，2016年以前賦稅一直很重，尤其是營業(yè)稅，對企業(yè)影響巨大。自2016年5月以后，國家實行營業(yè)稅改征增值稅，企業(yè)的稅收負擔有所減輕，企業(yè)的積極性大大提高，進一步激發(fā)了市場活力。

二、企業(yè)稅務籌劃問題

1、企業(yè)管理層對稅務籌劃缺乏合理認識和理解

在市場經(jīng)濟激烈競爭的現(xiàn)在，酒店類企業(yè)管理層明顯缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在企業(yè)的經(jīng)營決策中忽略了稅務方面對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。而財務部門由于權力所限，僅能就單個稅種或是單個環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏企業(yè)內部各部門間的溝通與配合，而且一旦對稅收政策理解不準確或操作不當，而導致企業(yè)稅負不減反增，或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰，都可能使稅務籌劃結果背離預期的效果。如果被稅務局認定為偷稅漏稅，還要承擔一定的風險。這正是酒店類企業(yè)現(xiàn)在未進行稅務籌劃的一大問題。

2、企業(yè)缺乏稅務籌劃方面的專業(yè)人才

通過調查研究發(fā)現(xiàn)，酒店類企業(yè)存在著專業(yè)人才匱乏、稅務專業(yè)知識欠缺的情況。為節(jié)省成本，降低日常開支，企業(yè)內部只有少數(shù)會計人員來負責企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作。做賬人員一再精簡，稅務核算制度幾乎不存在，同時也缺乏外部的稅務方面的咨詢服務。酒店類企業(yè)存在著不能深入領會國家的稅收政策、缺乏進行稅收籌劃的專業(yè)人才等問題，導致稅務籌劃工作缺乏甚至沒有規(guī)劃。

3、稅務籌劃的成本相對過高，風險較大

進行稅務籌劃工作需要一批專業(yè)稅務人才隊伍，或者聘請外部稅務人員進行稅務援助，不管采取怎樣的方式都會增加企業(yè)稅務成本。加之現(xiàn)階段偷稅行為普遍存在，納稅人和企業(yè)的納稅意識相對薄弱，財務會計制度不夠健全，或是企業(yè)財務核算資料不能客觀、全面、準確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況，稅務籌劃動機不合法等，從而導致較大的籌劃風險。

4、欠缺與稅務機關之間的溝通渠道

酒店類企業(yè)與稅務機關之間缺乏溝通交流，只是納稅義務人與納稅機關之間的簡單關系，企業(yè)的稅務人員只是負責每月按照納稅依據(jù)和國家規(guī)定的稅率進行納稅，并不關心國家的有關納稅優(yōu)惠政策。其實這也反映了我國現(xiàn)在大部分服務行業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀： 雖然越來越多的酒店開始認識到稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用，但尚未在經(jīng)營管理實踐中應用。

5、稅務核算制度方面

酒店類企業(yè)稅務核算制度不健全，不能準確計算應納稅款，只是簡單申報納稅繳稅，由此產(chǎn)生的稅務風險難以準確預測和及時發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶來了不小的損失。同時，稅種、稅率、納稅人資格等相關內容的確定也對企業(yè)稅務具有重大影響。在“營改增”之前，酒店類企業(yè)稅種較多、稅負較大，但相關會計人員并未進行過相關的稅務籌劃，使企業(yè)損失不小。因此，納稅籌劃工作在酒店業(yè)的經(jīng)營管理實踐中難以得到廣泛應用，使企業(yè)對隱藏的風險難以識別和預測，這也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一大隱患。

三、企業(yè)稅務籌劃問題出現(xiàn)的原因

外部原因：

外部原因主要是稅法建設和宣傳的滯后，以至于人們觀念陳舊，在稅務籌劃涵義上的認識存在誤區(qū)。具體而言，相當一部分人把稅務籌劃與偷稅漏稅畫上了等號，都以為稅務籌劃就是偷稅漏稅，其實不然，稅務籌劃與偷稅漏稅不可混為一談，兩者存在本質不同，一個是合法的一個是違法的。另一方面，稅務籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善，同時，稅務籌劃的需求性制約也阻礙了稅務籌劃的發(fā)展。

內部原因：

內部原因具體又可分為以下幾個方面：

1、內部稅務風險管理制度不完善

對于大多數(shù)酒店類企業(yè)而言，稅務風險管理制度、考核和監(jiān)督機制幾乎沒有，企業(yè)業(yè)務決策未經(jīng)稅務風險審核，這也是中小企業(yè)非常普遍的問題。它們做不到事先安排涉及酒店經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，如優(yōu)惠券的使用等等。

2、信息傳遞不通

政府在引導中小企業(yè)強化信息溝通和交流時存在問題，沒有調動企業(yè)稅務籌劃的積極性，相關培訓指導不是很到位，再受制于其生產(chǎn)規(guī)模有限，多數(shù)酒店類企業(yè)內外部信息傳遞和溝通機制不健全，對稅務機關相關稅收政策的變動調整等新動態(tài)做不到及時了解，對國家相關優(yōu)惠政策未合理運用，從而未能實現(xiàn)準確納稅、合理減稅，未能實現(xiàn)合理配置和利用企業(yè)資源以及稅收風險的最小化等。

3、高層管理人員缺乏稅務籌劃意識

高層管理人員缺乏稅務籌劃意識表現(xiàn)在企業(yè)未進行合理避稅等方面，如企業(yè)存貨計價避稅、折舊、資產(chǎn)攤銷法等的運用，他們只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，并不關注通過合適的方法適當減少稅收負擔?！盃I改增”之后，企業(yè)稅負減輕，管理者也并未考慮做相關稅務籌劃工作，其根本原因就是管理者缺乏稅務籌劃的意識和觀念。

還有一些原因就是缺乏稅務籌劃專業(yè)人才、稅務籌劃存在一定風險性、進行稅務籌劃成本增高等等。

四、解決措施

1、控制企業(yè)規(guī)模

酒店類企業(yè)管理層可權衡自身盈利水平，控制從業(yè)人員規(guī)模，使其符合小型微利企業(yè)的條件，減少應納所得稅額，進而減輕稅收負擔。

2、加強對稅務籌劃的風險管控，提高方案的可行性

稅務籌劃本身具有一定風險性，企業(yè)有可能因少交稅款而被罰款或者繳納滯納金等。所以管理層需要對稅務籌劃進行風險監(jiān)控，在實踐中總結出切實可行的措施，探索出一套合理的稅務籌劃方案，不斷完善風險管理體系。

3、加強財務工作，規(guī)范財務核算體系

酒店類企業(yè)由于其企業(yè)特點，現(xiàn)金交易特別頻繁，管理層必須建立完善的財務制度，防止內部出現(xiàn)財務舞弊。同時要求財務會計人員具有較強的財務和法律知識，真實反映財務狀況和經(jīng)營成果。

還有就是建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務籌劃數(shù)據(jù)庫、重視稅務籌劃人員的培養(yǎng)、加強各部門的溝通和聯(lián)系等等方法。

4、政府方面

政府要加大對酒店類企業(yè)稅務籌劃的指導和監(jiān)管，為企業(yè)合理進行稅務籌劃提供充足空間；要合理調整相關稅收政策，鼓勵企業(yè)進行涉稅環(huán)節(jié)的調整，提高企業(yè)稅務籌劃的積極性，帶動經(jīng)濟發(fā)展。

五、總結

酒店類企業(yè)還存在許多稅務籌劃的誤區(qū)，對于企業(yè)而言，財務人員沒有充分利用稅收政策，為企業(yè)贏得更多利益，因此企業(yè)的稅務籌劃工作還有很大改善空間。同時，相關財務人員的知識技能也有待提高，這對于企業(yè)發(fā)展有較大阻礙，希望各企業(yè)能夠認真審視自身的稅務籌劃工作，及時了解稅收的相關政策，進行相關稅種的籌劃，招納具有高技能的會計人才，從而保證稅務籌劃工作的進行，增加企業(yè)利潤。

【參考文獻】

[1]肖遠菊.酒店企業(yè)在全面“營改增”后的增值稅籌劃策略-以大型酒店納稅人身份選擇籌劃為例[J].財經(jīng)縱橫，2016（06）：215.

[2] 何佳.試論酒店業(yè)稅務籌劃 [J].改革與開放 2013（2）.