建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核研究

伍民元

【摘 要】國(guó)家在基建領(lǐng)域的大力投資，讓建筑施工企業(yè)如雨后春筍般成長(zhǎng)起來，基建市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，盈利空間急劇下降；建筑企業(yè)的每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都關(guān)乎到工程建設(shè)質(zhì)量與企業(yè)的效益，全面預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)管理有著積極的推動(dòng)作用，是業(yè)績(jī)提升的重要措施，同時(shí)也能夠促使企業(yè)達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)最大化的目標(biāo)就需要做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，將實(shí)施全面預(yù)算和業(yè)績(jī)考核結(jié)合在一起，利用嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營(yíng)，基于此，本文對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核進(jìn)行研究分析。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算；管理；績(jī)效考核；研究

全面預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源進(jìn)行預(yù)算分析，合理分配資源，實(shí)施有效的系統(tǒng)管理，這樣可以極大的加強(qiáng)企業(yè)管理，提升企業(yè)的資源配置效率，同時(shí)也能夠推動(dòng)企業(yè)建立良好的管理制度。在企業(yè)日常管理活動(dòng)當(dāng)中，實(shí)施全面預(yù)算管理和績(jī)效考核評(píng)價(jià)能有效促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，使資金運(yùn)用更加清晰化，加強(qiáng)施工成本管控，提升企業(yè)整體盈利能力，維持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展；由此本文對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核進(jìn)行分析研究，希望可以極大的促進(jìn)企業(yè)管理的進(jìn)步和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)以及績(jī)效考核的作用

1.全面預(yù)算管理的特點(diǎn)分析

首先，全面性。全面預(yù)算管理的全面性特點(diǎn)主要體現(xiàn)在全員性、全過程和全方位3個(gè)方面，全員性主要是對(duì)預(yù)算管理過程中涉及到的所有部門以及所有成員都進(jìn)行分析，包含了從企業(yè)的高層管理人員到施工現(xiàn)場(chǎng)的一線技術(shù)人員，從企業(yè)的職能管理部門到施工現(xiàn)場(chǎng)的組織部門。全程性就是在預(yù)算管理的過程中將全面預(yù)算思想滲透到每一個(gè)管理步驟當(dāng)中去，滲透到每一個(gè)施工環(huán)節(jié)當(dāng)中去，更好的進(jìn)行項(xiàng)目管理工作。全方位就是全面預(yù)算管理當(dāng)中包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的多種財(cái)務(wù)信息，例如，營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資回報(bào)率預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等方面的預(yù)算信息；將全面預(yù)算工作有效落實(shí)，能夠積極促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行更深入的管理。

其次，協(xié)調(diào)性。全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)方面，企業(yè)各種職能的協(xié)調(diào)、溝通還有預(yù)算過程的完善需要各個(gè)部門之間發(fā)揮出自己的力量，相互做好協(xié)調(diào)分析溝通工作，進(jìn)行良好的資源匹配，只有這樣才能夠有效的落實(shí)好全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)的工作效率。

最后，戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性。戰(zhàn)略性就是全面預(yù)算管理是以整個(gè)公司發(fā)展戰(zhàn)略為主要導(dǎo)向，讓戰(zhàn)略在企業(yè)中有效落地，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展能夠起到支撐性作用。系統(tǒng)性主要是全面預(yù)算管理是一個(gè)橫向系統(tǒng)和縱向系統(tǒng)相結(jié)合的產(chǎn)物，可以在編制、執(zhí)行以及控制和考核方面進(jìn)行相互分析與關(guān)聯(lián)，促進(jìn)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間、職能部門管理與施工現(xiàn)場(chǎng)管理之間等多方面聯(lián)系。

2.績(jī)效考核的作用分析

首先，由于全面預(yù)算管理的全面性特點(diǎn)，只有績(jī)效考核才能確保全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；全面預(yù)算管理的核心是預(yù)算的有效執(zhí)行，但由于全面預(yù)算全方位、全員參與的特點(diǎn)，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管體系很難確保預(yù)算目標(biāo)得到徹底的貫徹實(shí)施，只有建立起科學(xué)的績(jī)效考核體系與嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人員參與預(yù)算執(zhí)行的積極性，才能有效加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行的過程管控，使各項(xiàng)工作按照全面預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，避免全面預(yù)算管理流于形式。

其次，績(jī)效考核是企業(yè)實(shí)施制度化管理的基礎(chǔ)所在；在進(jìn)行制度流程再創(chuàng)造的過程中，績(jī)效考核管理的實(shí)施能夠促進(jìn)企業(yè)的制度管理流程化，也能夠讓績(jī)效考核有理可依，有章可循；在企業(yè)各個(gè)崗位責(zé)任書當(dāng)中，每一個(gè)部門和每一個(gè)項(xiàng)目部都需要清楚的劃分好自己的職責(zé)和工作重點(diǎn)，為企業(yè)實(shí)施有效的管理提供基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系建立分析

1.全面預(yù)算管理體系的設(shè)置研究

建筑施工企業(yè)建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要從系統(tǒng)性的角度出發(fā)，將企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)要素全面綜合的考慮進(jìn)去，全方位設(shè)置合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)，體系中應(yīng)包含絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)，有定量指標(biāo)與定性指標(biāo)，將預(yù)算的共性和個(gè)性問題都凸顯出來，充分的考慮到問題所在。同時(shí)在設(shè)置體系時(shí)要充分考慮預(yù)算指標(biāo)的合理性與可操作性，避免在執(zhí)行過程中產(chǎn)生操作性不強(qiáng)或無法考量的問題。具體設(shè)置指標(biāo)體系的過程中對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算必須充分考量到財(cái)務(wù)指標(biāo)體系、生產(chǎn)管理體系等要素，對(duì)于企業(yè)預(yù)算還需綜合考慮財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系；在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系當(dāng)中項(xiàng)目應(yīng)包含營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)收賬款及存貨余額、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量等，在企業(yè)預(yù)算中需考慮企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、投資收益率等等，生產(chǎn)管理體系中可設(shè)置定性指標(biāo)，如安全生產(chǎn)、質(zhì)量、進(jìn)度、文明施工、環(huán)保等等，同時(shí)需切實(shí)有效的考慮到預(yù)算成本，確保預(yù)算指標(biāo)可執(zhí)行，過程可控制，結(jié)果可分析。

2.全面預(yù)算管理的實(shí)施過程

全面預(yù)算管理的核心在于預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及控制；全面預(yù)算編制完成經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)以及董事會(huì)的批準(zhǔn)后，企業(yè)需要將預(yù)算目標(biāo)與各級(jí)責(zé)任主體簽訂責(zé)任書，同時(shí)明確第一責(zé)任人，同時(shí)按期分解到每一個(gè)階段當(dāng)中，然后根據(jù)責(zé)任主體與期間做好跟蹤性的預(yù)算執(zhí)行與分析，跟蹤過程中需要將每一項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況做好對(duì)比分析，若是發(fā)現(xiàn)超預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行偏差等問題，需及時(shí)與預(yù)算目標(biāo)責(zé)任主體溝通，及時(shí)修正預(yù)算或停止執(zhí)行。預(yù)算的監(jiān)督工作根據(jù)主體不同可分定期與不定期，預(yù)算執(zhí)行的基層項(xiàng)目應(yīng)不定期與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，及時(shí)糾正執(zhí)行過程中的偏差；公司層面可建立定期預(yù)算執(zhí)行分析，根據(jù)分析目標(biāo)的不同采取按月或按季度開展預(yù)算執(zhí)行分析，做好橫向、縱向?qū)Ρ妊芯?，根?jù)分析結(jié)果適當(dāng)?shù)膶?duì)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，以此滿足管理的需求。

由于建筑施工行業(yè)的特殊性，施工工藝繁雜，管控目標(biāo)多，受外界因素變化影響較大，為有效的加強(qiáng)施工過程中預(yù)算目標(biāo)的監(jiān)督管控，應(yīng)建立起從施工現(xiàn)場(chǎng)到公司職能管理部門一體管理的信息化平臺(tái)，將每一個(gè)施工環(huán)節(jié)與全面預(yù)算管理目標(biāo)有機(jī)結(jié)合；同時(shí)還需建立起完善的預(yù)算管理體系，做好多個(gè)方面的配合工作，切實(shí)確保全面預(yù)算管理落地。

三、建筑施工企業(yè)績(jī)效考核制度研究

1.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位的考核分析

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)期目標(biāo)主要分為幾個(gè)方面：分別是經(jīng)營(yíng)過程中的收入目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)的投資回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增加值、安全生產(chǎn)目標(biāo)、工程質(zhì)量目標(biāo)等。在對(duì)企業(yè)的考核體系的分析上，企業(yè)的考核體系應(yīng)包括收入指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)、管理費(fèi)用、人均利潤(rùn)額等均需進(jìn)入考核分析體系，同時(shí)企業(yè)的安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、工程環(huán)保、重大項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)進(jìn)度等也需納入考核分析體系，在實(shí)際考核中使用預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)、實(shí)際工作量與預(yù)期工作量，工作結(jié)果對(duì)比的方式，建立起匹配的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

在實(shí)際考核分析過程中，還需針對(duì)單位或項(xiàng)目的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行分析考核，在不可抗力因素之外，需要對(duì)人為因素、分包商管理責(zé)任、安全管理要素等進(jìn)行綜合的考量。即使公司整體目標(biāo)完成情況較好，但出現(xiàn)重大異常虧損項(xiàng)目時(shí)，也需要作出重點(diǎn)考核分析，由于管理原因的要追究相關(guān)責(zé)任人人的責(zé)任。

2.績(jī)效的分配和管理

建立起嚴(yán)格有效的獎(jiǎng)懲制度，是全面預(yù)算管理和績(jī)效考核分析工作的有效推進(jìn)的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照基薪加績(jī)效薪酬的模式建立工資體系，嚴(yán)格將預(yù)算目標(biāo)、管理責(zé)任目標(biāo)與績(jī)效掛鉤，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一；績(jī)效考核部門應(yīng)將公平、公開、公證的考核原則落實(shí)在每一個(gè)考核環(huán)節(jié)，嚴(yán)格考評(píng)每一個(gè)項(xiàng)目、部門、員工，做到預(yù)算指標(biāo)面前人人平等，有獎(jiǎng)有罰，考核發(fā)放公開透明；只有建立起有效合理的績(jī)效分配管理體系才能促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)如何搭建建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系進(jìn)行了分析和研究，績(jī)效考核和全面預(yù)算管理都是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的良好方法，企業(yè)在發(fā)展過程中需認(rèn)真落實(shí)好全面預(yù)算管理與績(jī)效考核工作。從全面預(yù)算管理制度的建立一直到有效的執(zhí)行，要做好全面預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)?？?jī)效考核主要考察人員的工作效果，績(jī)效管理分配等等，這些對(duì)于節(jié)約成本，提升經(jīng)濟(jì)效益以及人員工作結(jié)構(gòu)的調(diào)整等都具有積極的促進(jìn)作用和良好的效果。將全面預(yù)算與績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，能有效的拓寬企業(yè)管理思路，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

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