關于加強事業(yè)單位全面預算管理的思考

鄒文亮

【摘 要】本文針對事業(yè)單位在新時代背景下，全面預算對于事業(yè)單位的重要性及執(zhí)行中存在的問題作出了闡述，并提出了如何加強事業(yè)單位全面預算管理辦法的一些思考，從而希望為事業(yè)單位加強全面預算管理找出有效的方法。

【關鍵詞】事業(yè)單位 ；全面預算管理；問題及對策

一、事業(yè)單位全面預算管理概述

1.全面預算的內涵

全面預算是指綜合反映企業(yè)在一定時期內生產經營活動各個方面目標和行動計劃的預算。全面預算的“全”有三層含義，即全員、全額、全程。全面預算的主要過程如下圖：

2.新時代背景下事業(yè)單位全面預算管理的重要意義

新時代背景下事業(yè)單位面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，同時對資金管理提出了新的要求，因此做好全面預算工作意義非凡。

（1）財政資金的運用、執(zhí)行進度、使用效率等方面提出了全新的要求，提出了先有計劃任務再有財政資金運用，有財政資金運用必有效益評價。

（2）事業(yè)單位逐漸引入競爭機制，融入市場經濟中參與到市場化競爭，通過市場化手段降低運營成本從而創(chuàng)造出更大經濟效益和社會效益，同時降低財政資金負擔，財政資金不再是事業(yè)單位資金來源的全部。而這正是全面預算能夠很好地解決從目標設定為起點到效益評價為終點的全程目標跟蹤的有效管理手段。所以有效的全面預算管理對新時代背景下的事業(yè)單位完成政府目標和提供有效公共服務、創(chuàng)造經濟效益起著舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位全面預算管理存在的問題

目前事業(yè)單位全面預算管理狀況不容樂觀，存在著諸多不足，根本無法有效發(fā)揮全面預算管理應有的作用，歸結起來主要存在以下問題：

1.事業(yè)單位全面預算管理推進動力不足，造成事業(yè)單位流于形式應付

過去大多事業(yè)單位都是由財政資金供養(yǎng)的，資金來源單一，而這些財政資金也不需要事業(yè)單位計劃工作項目、規(guī)劃資金需求更沒有真正考核資金的使用效率。在這環(huán)境下造成事業(yè)單位根本無需設立目標任務，全面預算管理就無從談起了，沒有推動全面預算管理的需要也就自然沒有動力了，在這種上無壓力下無動力的情況下，全面預算管理就沒有存在和發(fā)展的土壤，自然無法建立真正做好全面預算了。

2.沒有合理的預算編制方法和信息化動態(tài)管理機制，導致預算偏差嚴重

目前事業(yè)單位預算的編制，多數是應付上級主管部門要求填報而編制的，并沒有根據本單位的目標任務，采取有效預算編制方法，所以預算編制的水平相當有限。在預算的管理工作中，對中間環(huán)節(jié)預算執(zhí)行、預算調整工作嚴重忽視，缺少信息化管理手段，信息反饋不及時。這樣造成的結果就是預算最終目標無法實現，或實現的效果與預期相差甚遠。例如我們現在事業(yè)單位中普遍存在的年底突擊花錢情況，就是因為沒有建立動態(tài)管理機制，當預算執(zhí)行到最后兩個月才意識到預算執(zhí)行進度偏差嚴重，為了完成最終預算資金的執(zhí)行進度，只能采取把剩余資金集中到最后兩個月突擊執(zhí)行。但這樣操作的后果就是預算資金是最終執(zhí)行完成了，但是資金的使用效果沒有發(fā)揮出來，因為在那緊張的兩個月時間里，根本無法對供應商或執(zhí)行的單位進行有效篩選，而執(zhí)行項目單位或供應商為完成超常規(guī)的進度，也無法按照常規(guī)的程序進行施工或供應，最終造成項目質量、效果與預期相差甚遠，嚴重的還會對社會的經濟運行產生不利的影響。除此之外，預算的調整也是完成預算目標的有效手段，因為隨著時間的推移，事情發(fā)展可能與我們之前的預期發(fā)生偏差，如市場價格變動、市場需求等市場環(huán)境會產生變化，如果我們沒有信息反饋對預算計劃進行調整，更改甚至停止項目，很可能我們用大量資金生產的產品、提供的服務，市場不再需要，造成資源嚴重浪費，最終也無法完成預算績效目標。

3.不能做到單位各部門全員參加，預算只是財務的預算

目前事業(yè)單位的全面預算大多都是只有財務部門人員參與，其他部門人員覺得自己不需參與或與自己無關，更有的連單位領導都不了解預算的內容，變成預算是財務人員編制的也是財務人員執(zhí)行的，這種預算的參與情況，執(zhí)行的力度和最終效果可想而知。全面預算必需是各部門、全員共同參與的，急需改變預算是財務部門自己的預算，是財務人員為應付上級主管部門的報送要求而編制的這種錯誤觀念。

三、加強事業(yè)單位全面預算管理的對策

1.用“兩手抓”推進全面預算工作，解決推進動力不足問題

（1）“一手抓”建章立制，建立全面預算制度，用制度這只“有形的手”作為動力推動全面預算工作。這是改變全面預算推進動力不足，使各部門、各員工參與進預算中來基礎保障。制度是單位的行為規(guī)范，是有效管理的基礎。只有把全面預算的相關工作、權責等內容成為單位的一項制度要求，成為濟經活動的行為規(guī)范才能保障全面預算在單位經濟活動中的地位。建立制度的目的是要使大家重視，主動參與到預算中來，若違反預算管理制度的相關規(guī)定將會受到制度的懲罰，正所謂有壓力就有動，當從制度上施壓，規(guī)范大家在預算中的責任、權利和義務，大家就會自動自覺地認識學習預算管理，履行自己責任，使全面預算形成人人參與，各司其職，按預算中分解的任務，作為自己努力的方向。形成資金運作以預算編制為起點到預算評價為終點的完整的閉環(huán)管理有機體。

（2）“一手抓”執(zhí)行落實，用“無形的手”進一步推進全面預算工作。領導抓落實并帶頭先行，是推動全面預算工作的動力源泉，是動員全員參與到全面預算中來的有效方法。單位領導必需充分認識到全面預算的作用和重要性，帶頭學習預算，帶頭嚴格執(zhí)行預算制度。每一項改革或制度的落實都會涉及到管理權力的重新劃分、權力的制約，而單位領導更是其中的權力中心，我們必需拿出敢于對自己革命的精神才能保證全面預算的有效執(zhí)行。在領導力和執(zhí)行力的共同作用下，全員學習、全員參與、全員共同執(zhí)行，是全面預算在制度保障下的另一推動力。

2.科學編制預算，加強預算動態(tài)管理的人員和技術條件建設

（1）預算編制中采用零基預算和增量預算有機配合機制。零基預算是不考慮基期的收入支出項目數據，以單位制定的預算目標重新考量收入支出項目分配，好處是可以充分挖掘單位各部門的潛力，防止被固有思維所困，但也存在編制工作量大的問題。增量預算則以過往數據為基數進行相應增減編制出本期預算，優(yōu)點是編制較為便捷，但要求基礎數據是準確高效的。為能準確編制出高質量的預算，我們可以采取兩種編制方法配合使用，取長補短。在單位每3-5年進行中期規(guī)劃時，在此規(guī)劃的開局之年根據新制定的中期目標作為預算中期目標，采用零基預算的方法，對各項收入支出數據推倒重來，經過全面測量和計算重新確定預算的各項收入支出項目的合理水平。而在3-5年的中期規(guī)劃內的第2年到中期規(guī)劃結束年度均采用增量預算，根據上年度的預算執(zhí)行情況對上年度預算數據進行優(yōu)化調整制定出新年度預算數據，使各年度預算目標朝著中期目標方向前進，最終完成中期目標。

（2）預算專員動態(tài)管理機制，是防止預算執(zhí)行過程偏差的免疫系統(tǒng)。保證我們沿著正確道路發(fā)展，及時糾偏最終完成預算目標。有條件的單位可以專職設置一到兩人負責預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控，若不具備設置專人的條件，也應指定一名人員監(jiān)控預算執(zhí)行情況及時向預算管理部門反映預算執(zhí)行情況。預算內費用項目審批，先由專員作預算額度審批再到財務票據等后續(xù)審批，預算專員應最少每月公布各部門預算收入及支出的執(zhí)行情況，及時發(fā)現預算執(zhí)行中的偏差，采取有效措施糾正偏差，保證財政資金的執(zhí)行進度和使用效果，最終完成預算目標。

（3）把預算管理系統(tǒng)集成到單位的ERP中，使預算管理信息化。這樣能夠使預算管理更加公開、透明，單位領導、部門負責人和各分解任務執(zhí)行者能準確了解到目前預算執(zhí)行情況，采取及時的調整措施，保證預算目標實現。預算管理系統(tǒng)也可以根據需要設置對某些重要的預算指標進行預警和提示，對重要的費用項目用系統(tǒng)進行額度控制，采購申請、費用報銷等經辦人員需先在預算系統(tǒng)錄入，系統(tǒng)判斷預算額度后，才能被執(zhí)行，保證重點預算監(jiān)控標的剛性執(zhí)行。預算管理信息化，是預算精細化管理和動態(tài)監(jiān)控的有效手段。

3.調動全員參與到全面預算中

（1）嚴格考核，獎罰分明，是預算得以全員持久參與的有效手段。全面預算的最終環(huán)節(jié)是預算評價，是對預算執(zhí)行情況的總結。我們要獎優(yōu)懲劣，對完成預算優(yōu)秀的部門給予適當的獎勵，對優(yōu)秀個人給予表彰。由于非客觀原因嚴重偏離預算的部門給予懲罰，部門負責人預算完成情況與其年度考核掛鉤，對非客觀原因嚴重偏離預算的部門負責人，評先評優(yōu)一票否。 這樣能激勵和推動大家以各自的預算分解目標為努力方向，共同完成預算的總體目標。

（2）適當放權，能有效調動全員、各部門參與全面預算的積極性。除了制度上強制和懲罰，還要給予大家享受到制度創(chuàng)新帶來的成果，調動大家主動參與到改革中來。所以為使大家享受到全面預算帶來的日常辦理經濟業(yè)務的便捷性，提高大家參與全面預算的積極性。例如預算內的費用開支（除“三公”經費等重點把控對象）可以簡化費用報銷流程，提高報銷效率，使領導能在一般業(yè)務審批工作中解放出來，部門領導擁有預算內費用更大的審批權，一般員工感受到預算內費用報銷的簡便和高效，從而提高大家辦事效率，主動參與到全面預算中來。這樣單位效益，個人權利都得到有效體現和發(fā)揮，員工能不主動參與到全面預算中來嗎？

四、結語

全面預算能使新時期事業(yè)單位資金運用水平得到系統(tǒng)化、科學化的提升，是目前從資金運用為起點到績效評價為終點的有效管理方法，同時是財政資金全面管理的有效手段。但要使全面預算真正發(fā)揮出應有的效果，需要有機推進預算制度的建立和執(zhí)行；使用合理的預算編制方法，信息化的動態(tài)監(jiān)控機制；通過獎懲等手段鼓勵全員參與到預算中來，最終共同享受全面預算帶來的成果。使事業(yè)單位能出色完成新時期國家和人民交付的任務，在市場經濟中提高經濟效益同時提供人民滿意的公共服務和產品。

參考文獻：

[1]程敏.關于加強事業(yè)單位全面預算管理的思考[J].中國集體經濟，2015（36）：42-43.

[2]馮巧根.全面預算管理[M].北京：中國人民大學出版社，2015：10-11+80.