關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅問題分析研究

朱雅妮

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善不斷發(fā)展，出現(xiàn)了各種形式的經(jīng)濟主體和經(jīng)營方式，關(guān)聯(lián)企業(yè)就是這樣的一個時代產(chǎn)物。關(guān)聯(lián)企業(yè)近年來的避稅問題日益嚴重，對國家社會以及其他利益組織造成了嚴重的影響，因此關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅問題也越來越受重視，本文重點對關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為進行了研究，對關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的原因和危害，以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅問題提供了一些方式方法以強化打擊避稅的力度。

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)企業(yè) 企業(yè)避稅 避稅危害

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅產(chǎn)生原因

首先，關(guān)聯(lián)企業(yè)自身作為一個盈利公司，對產(chǎn)品成本以及其他交易費用都會想方設(shè)法的降到最低，以此來保障自己的利益最大化。在當今競爭激烈的市場，每個企業(yè)都有著獲得利益最大化的美好愿望，于是就產(chǎn)生了偷稅，漏稅，避稅等非法方式來減免支出，這也是產(chǎn)生避稅問題的主觀原因。其次，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為并未做到及時檢舉的作用，同時稅務(wù)人員缺乏對稅法知識的研究，并未及時分辨出非法行為，而且我國稅收執(zhí)法部門的不作為也為避稅行為添了一把火。再次，我國的稅法體制的建立相對別國而言較晚，因此稅法并不完善，出現(xiàn)了許多漏洞，同時立法的工作經(jīng)驗也缺乏，這就為關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為創(chuàng)造了條件，而這也正是避稅得以實現(xiàn)的根本原因。最后，分屬不同納稅對象的聯(lián)營企業(yè)會因納稅多少的差異采取避稅的措施，比如，企業(yè)可能會把負擔較重納稅額的子企業(yè)轉(zhuǎn)到另一個負擔納稅額較少的子企業(yè)中去，實現(xiàn)避稅，實現(xiàn)利益最大化。各種稅收優(yōu)惠政策的實施也為企業(yè)的避稅提供了很好的條件，國家從促使社會和國民經(jīng)濟的發(fā)展出發(fā)得到稅收減免和退稅的政策，以使國家配合當期的政治。而且企業(yè)會利用不同的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)避稅的目的。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅危害

（一）對政府的危害

避稅問題，給我國的稅收造成了惡劣的影響。納稅企業(yè)若成功避稅，導致稅收損失巨大，收支不平衡，財政能力也會因此大受影響。國民經(jīng)濟的發(fā)展也會因此阻礙了發(fā)展的腳步。據(jù)此前相關(guān)部門的測算，我國企業(yè)避稅的金額在300億元以上。但最近有些媒體引述了一些地方政府官員的研究報告，這個數(shù)字可能會遠遠低于實際數(shù)字，可能已經(jīng)達到1200多億元?？梢钥闯?，關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅行為給我國政府產(chǎn)生了巨大且惡劣的稅收損失。關(guān)聯(lián)企業(yè)間實行轉(zhuǎn)讓定價的目的有稅務(wù)動機和非稅務(wù)動機兩個動機。同時，關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅也對稅收法律產(chǎn)生不利后果，它侵犯了稅法的立法意圖，也會影響其公眾性，權(quán)威性及嚴肅性。對我國政府的危害可見一斑。

（二）對社會的危害

由于企業(yè)各種避稅行為的發(fā)生，營造了一個不公平不公正的社會主義市場環(huán)境，競爭極其不公平，有些避稅企業(yè)通過各種方式的避稅導致了民營企業(yè)賦稅過重，不利于我國發(fā)展民族企業(yè)，這也會讓社會氛圍喪失聲譽，同時人與人的關(guān)系也會沒有信任，正常交往產(chǎn)生戒心，治安環(huán)境也會變得很復雜。也不利于社會的正常發(fā)展，有悖于平等競爭的理念，對建設(shè)良好和諧的社會環(huán)境造成阻礙。不誠信企業(yè)避稅問題對誠實經(jīng)營經(jīng)營的企業(yè)和辛勤工作的家庭不公平，也無法對大規(guī)模財政緊縮做出犧牲的重債國交代。

（三）對企業(yè)的危害

近些年不斷有企業(yè)利用各種渠道進行避稅，其結(jié)果對不僅對社會國家造成嚴重的后果，對其自身的信譽也造成極其嚴重的影響。人無信不立，企業(yè)因非法避稅必然會在消費者產(chǎn)生質(zhì)疑態(tài)度，最后也不可能攀登上商業(yè)領(lǐng)域的最高峰。企業(yè)避稅一旦被曝光就會使消費者產(chǎn)生不信任的情緒，進而會尋找替代企業(yè)，該企業(yè)可能會面臨效益大幅度衰退甚至面臨破產(chǎn)。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅行為的解決手段

處于當前的市場經(jīng)濟的條件下，通過競爭擴大自身企業(yè)價值，獲得利益最大化成為每個企業(yè)奮斗的目標，而企業(yè)的避稅問題也將隨之發(fā)展和增長，反避稅部門在實際工作中需要不斷地根據(jù)實際情況總結(jié)經(jīng)驗對具體問題具體分析解決，唯有如此，才能保證對避稅行為的防范更上一層樓，才能使企業(yè)得以可持續(xù)的發(fā)展壯大。我們同時也要不斷借鑒國外的法律和經(jīng)驗，不斷摸索出適合我國的反避稅的方法。

（一）完善反避稅法律，法規(guī)

若要解決我國的避稅問題，最重要的是完善我國稅法，讓意圖避稅的企業(yè)無縫可乘。正因為我國在避稅的概念，避稅行為的種類等方面屬于盲目摸索階段，所以產(chǎn)生大量的缺口或漏洞，相比其他國家而言，我國的反避稅法依舊處于初級階段，因此只有完善原有立法，才能降低避稅問題的可能性。

（二）提高專業(yè)化管理人員的素質(zhì)

需要強化管理人員稅收稅法方面的知識，同時作為國家公職人員，需做出表率作用，也需提高他們的按時按量繳納稅款的意識，稅務(wù)檢舉的隊伍的擴大也是必要的，因為加強反避稅工作的力度可以從根本保障征收稅款的工作。在加強管理機構(gòu)職責能力的同時建立相應(yīng)的具體配套措施，也要注重專業(yè)人才工作崗位的穩(wěn)定性，加強管理人員隊伍的素質(zhì)，實行嚴格的獎罰制度，強化稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，從而確保企業(yè)稅收管理的措施得到有效的落實。同時也要強化納稅人的全面舉證責任和申報的義務(wù)，從本質(zhì)上根除避稅的行為。

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