筑牢稅收信用體系 助推依法誠信納稅
——訪國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長孫玉山

◎文/本刊記者 劉夢雨

《納稅信用管理辦法（試行）》《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》......近年來，稅務(wù)部門為強化依法誠信納稅的價值導(dǎo)向，陸續(xù)出臺了一系列文件，搭建了較為完備的納稅信用管理制度體系，取得實效的同時，誠信納稅人的獲得感也不斷增強。

“依法納稅是每個公民的應(yīng)盡的義務(wù)，稅收的無償性對每個人、每個企業(yè)的誠信度提出了更高要求。我們從納稅信用入手，積極引導(dǎo)納稅人誠信自律、自愿遵從稅法，著力營造依法誠信納稅的價值導(dǎo)向?！弊鳛槲覈^早具備完備納稅信用評價制度和首個實施守信聯(lián)合激勵的領(lǐng)域，納稅信用管理制度的實施效果如何？對誠信納稅有何推動作用？國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長孫玉山圍繞上述問題接受了記者采訪。

制度先行夯實納稅信用管理之基

記者：據(jù)了解，《納稅信用管理辦法（試行）》是《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》發(fā)布之后，出臺的第一份相關(guān)領(lǐng)域信用體系建設(shè)文件，稅務(wù)部門經(jīng)歷了一個怎樣的探索過程？稅收誠信制度最基本的建設(shè)理念是什么？

孫玉山：黨中央、國務(wù)院高度重視社會信用體系建設(shè)。黨的十八大和十九大均對社會信用體系建設(shè)提出了明確要求，強調(diào)要“加強社會誠信建設(shè)，健全公民和組織守法信用記錄，完善守法誠信褒揚機制和違法失信行為懲戒機制”。2014年國務(wù)院專門發(fā)布了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》，部署社會信用體系建設(shè)階段性任務(wù)，為稅務(wù)部門完善納稅信用管理制度提供了依據(jù)。

實際上，稅務(wù)部門的信用建設(shè)工作由來已久，早在2003年稅務(wù)總局就在全系統(tǒng)推行了《納稅信用等級評定管理暫行辦法》，兩年一次對企業(yè)納稅人進行信用等級評定，并根據(jù)評定結(jié)果采取差異化的管理和服務(wù)措施。該辦法的實施，對促進納稅人誠信納稅、稅務(wù)機關(guān)依法行政起到了良好的導(dǎo)向作用。然而隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，良好的納稅信用記錄逐漸成為市場競爭中的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，納稅人對納稅信用評價也有了新的認識和期盼，認為過去“重評定、輕管理、難應(yīng)用”，對失信行為懲戒力度過小，外部門應(yīng)用力度不足，造成納稅人對守信激勵措施熱情不高，對失信懲戒措施敬畏不足，納稅信用“含金量”打了折扣。這些意見促使稅務(wù)總局開始謀劃新的納稅信用管理思路，力求構(gòu)建與科學(xué)財稅體制相適應(yīng)的納稅信用管理體系。

2014年7月，重新設(shè)計的《納稅信用管理辦法（試行）》《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》相繼順利出臺，不僅將過去單純的信用評定擴展為涵蓋信用信息采集、級別評價、結(jié)果確定和發(fā)布、結(jié)果應(yīng)用的納稅信用管理全過程，還充分體現(xiàn)了將納稅信用的主體責(zé)任還權(quán)、還責(zé)于納稅人的特點，標(biāo)志著現(xiàn)代化納稅信用管理體系初步建立。

此后，稅務(wù)總局又陸續(xù)發(fā)布了重大稅收違法案件當(dāng)事人（即稅收違法“黑名單”）管理、納稅信用動態(tài)調(diào)整、通知提醒等一系列制度文件，持續(xù)豐富和完善納稅信用管理手段，為納稅人提供信息獲取和異議解決渠道，推動納稅信用由靜態(tài)評價向動態(tài)管理過渡，有效維護納稅人合法權(quán)益。特別是，今年年初，稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》，將之前未參與納稅信用評價的新設(shè)立企業(yè)、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)、適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)全部納入納稅信用評價范圍，并增設(shè)了M級納稅信用級別。擴圍后，全國納稅信用評價戶數(shù)由2017年的882萬戶增加至2018年的2388萬戶，基本實現(xiàn)了對企業(yè)納稅人的全覆蓋。

獎懲并重注重納稅信用結(jié)果之用

記者：除了納稅信用評價，我們了解到稅務(wù)系統(tǒng)也非常重視納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用，我國首個守信聯(lián)合激勵合作備忘錄就是以納稅信用A級納稅人為激勵對象，能否介紹幾年來的具體做法和取得的實際效果？

孫玉山：《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》提出，守信激勵和失信懲戒機制是社會信用體系運行的核心機制，是社會信用體系建設(shè)的重要內(nèi)容。2016年6月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》，提出要加快建立以信用為核心的新型監(jiān)管體制。這為推進稅收共治、發(fā)揮納稅信用在稅收征管和納稅服務(wù)中的重要作用，提供了有力的制度保障。為此，稅務(wù)部門從“內(nèi)部用”“聯(lián)合用”“增值用”三個層面來共同推進納稅信用評價結(jié)果全面應(yīng)用。

內(nèi)部用，就是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)揮納稅信用評價結(jié)果提升稅收治理能力的作用。稅務(wù)部門按照守信激勵，失信懲戒的原則，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評價、出口退稅、納稅評估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項措施，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。如領(lǐng)用發(fā)票：A級納稅人可單次領(lǐng)用3個月用量的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票按需領(lǐng)用；B級納稅人可單次領(lǐng)用2個月用量的增值稅專用發(fā)票；而D級納稅人每次領(lǐng)用專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，發(fā)票用完再次領(lǐng)用時，需要先按已開票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，普通發(fā)票領(lǐng)用實行交舊供新。再如出口退稅：只有A、B級企業(yè)才能評為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)；C級企業(yè)最高評為出口企業(yè)管理三類企業(yè)，15個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)；D級企業(yè)只能評為出口企業(yè)管理四類企業(yè)，出口退稅從嚴審核。

聯(lián)合用，就是在內(nèi)部應(yīng)用的基礎(chǔ)上，積極把納稅信用評價結(jié)果推向外部門，進行聯(lián)合獎懲應(yīng)用，使納稅信用作用最大化。

在守信聯(lián)合激勵方面，2016年7月，稅務(wù)總局率先與29個社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議成員單位簽署了首份聯(lián)合激勵合作備忘錄，將納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施從稅收服務(wù)領(lǐng)域拓展至投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等18個領(lǐng)域，涵蓋了項目審批服務(wù)和管理、稅收服務(wù)和管理、財政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監(jiān)管、融資等41項守信聯(lián)合激勵措施，讓A級納稅人在市場競爭中憑借稅收領(lǐng)域的守信記錄，贏得更多的機會和實惠。據(jù)統(tǒng)計，僅2017年，就有逾42萬戶次A級納稅人享受了國家發(fā)改委、人力資源和社會保障、市場監(jiān)管、海關(guān)等部門的各類激勵措施。

在失信聯(lián)合懲戒方面，2014年，稅務(wù)總局既構(gòu)建起“一體兩翼”的稅收違法黑名單制度框架。2016年12月，稅務(wù)總局又與國家發(fā)改委等34個部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》，將對稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的聯(lián)合懲戒措施由原來的18項增加至28項，實現(xiàn)聯(lián)合懲戒制度的“提檔升級”。截至2018年5月，稅務(wù)部門已將稅收違法“黑名單”信息推送多部門聯(lián)合懲戒10.41萬戶次。其中公安部門共配合稅務(wù)機關(guān)辦理阻止出境邊控信息1611人次，實際阻止113人次；6584名當(dāng)事人被市場監(jiān)管部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事和經(jīng)理職務(wù)；7033戶當(dāng)事人融資授信被限；6872戶當(dāng)事人被限制取得政府供應(yīng)土地；6936戶當(dāng)事人在政府采購中受限；6774戶當(dāng)事人被海關(guān)部門不予適用海關(guān)認證企業(yè)管理；6584戶當(dāng)事人受到證券監(jiān)管部門限制；6472戶當(dāng)事人受到保險監(jiān)管部門限制；6575戶當(dāng)事人被交通運輸部門禁止受讓收費公路權(quán)益；6869戶當(dāng)事人被財政部門限制政府性資金支持；6396戶當(dāng)事人被限制發(fā)行企業(yè)債券；6451戶當(dāng)事人被在有關(guān)商品進口關(guān)稅配額分配中受限。多部門聯(lián)合懲戒社會反響強烈，綜合效應(yīng)顯著。

增值用，就是與外部門共同探索納稅信用的增值功能，更好地發(fā)揮信用在優(yōu)化資源配置方面的基礎(chǔ)性作用。2015年，稅務(wù)總局從服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局出發(fā),與銀監(jiān)會創(chuàng)新合作，在全國范圍內(nèi)開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，通過共享納稅信用評價結(jié)果，成功走出一條緩解小微企業(yè)融資難題的新渠道。所謂“銀稅互動”，即稅務(wù)部門向銀行業(yè)金融機構(gòu)共享納稅信用評價結(jié)果，為小微企業(yè)“增信”，銀行業(yè)金融機構(gòu)則結(jié)合自身經(jīng)營策略和管理方式，充分利用小微企業(yè)的納稅信用評價結(jié)果，積極開發(fā)新客戶,對符合條件的小微企業(yè)，優(yōu)化貸款審批流程，加大信貸支持力度，推出基于納稅信用信息的無抵押信用貸款，緩解企業(yè)因征信不足、又無法提供足額抵押而產(chǎn)生的融資難問題。

“銀稅互動”得到了廣大納稅人的普遍歡迎和社會各界的高度贊譽。據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計，截至2018年一季度末，全國銀行業(yè)金融機構(gòu)已累計向守信企業(yè)發(fā)放貸款72.7萬筆，其中涉及小微企業(yè)58.4萬筆，小微企業(yè)借助“銀稅互動”貸款金額達到7933多億元。從前3年的推進情況看，“銀稅互動”貸款筆數(shù)和金額均呈加速上漲趨勢，僅2017年，全國銀行業(yè)金融機構(gòu)共向守信企業(yè)發(fā)放貸款33.6萬筆，其中涉及小微企業(yè)24.2萬筆，小微企業(yè)借助“銀稅互動”貸款金額達3900多億元，超過前兩年的總量。

守信激勵和失信懲戒的協(xié)同共管，實現(xiàn)了稅收誠信建設(shè)的“雙劍合璧”，有效提升了納稅信用的社會關(guān)注度和影響力。從連續(xù)4年的全國納稅信用評價結(jié)果看，納稅守信群體逐步擴大、失信群體逐步縮小，A級納稅人連續(xù)第三年保持穩(wěn)定增長，全國納稅信用狀況持續(xù)穩(wěn)中向好，納稅人的誠信納稅意識明顯增強。

擴圍升級完善納稅信用評價之法

記者：今年2月，納稅信用級別新增了M級。此舉的背景是什么？將會產(chǎn)生哪些影響？

孫玉山：市場經(jīng)濟實質(zhì)是信用經(jīng)濟，信用已經(jīng)成為配置市場資源的重要因素。2014年以來，隨著納稅信用體系的逐步建立和完善，納稅信用逐漸成為納稅人參與市場競爭的重要資產(chǎn)，能夠為納稅人帶來真金白銀的實惠。但按照原有規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)、全年零申報企業(yè)和核定征收企業(yè)未納入評價范圍。這部分企業(yè)由于沒有納稅信用級別，在市場競爭中缺少稅務(wù)領(lǐng)域信用資產(chǎn)，因此熱切希望參與納稅信用評價，相關(guān)部門擴大納稅信用評價范圍的呼聲也很高。

為此，我們根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的部署要求，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人反饋情況，研究出臺了《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》，一是擴大納稅信用評價范圍，重點為新設(shè)立企業(yè)增加信用資產(chǎn)；二是增設(shè)M級納稅信用級別，并明確納稅信用M級企業(yè)適用的激勵措施；三是完善納稅信用動態(tài)調(diào)整機制，發(fā)現(xiàn)納稅人存在直接判為D級情形的將直接判為D級。

擴圍后，我國納稅信用評價基本實現(xiàn)對企業(yè)納稅人的全覆蓋，除因公安立案、復(fù)議訴訟等原因不參加評價的個別企業(yè)外，99.91%的企業(yè)參加了2018年納稅信用評價。從評價結(jié)果看，近90%的擴圍企業(yè)評價結(jié)果為B級或M級。特別是有630.5萬戶新設(shè)立企業(yè)被評為M級，占全部新設(shè)立企業(yè)的97.2%。這些企業(yè)不僅能夠享受增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認證等便利措施，還能在申請貸款、參加評選等方面獲得諸多便利，從而在市場競爭中贏得主動。

豐富完善增強納稅信用體系之力

記者：當(dāng)前，國務(wù)院大力推進“放管服”改革，加快構(gòu)建以信用為核心的新型市場監(jiān)管機制是深化“放管服”改革的重要舉措。請問稅務(wù)總局納稅服務(wù)司下一步就完善納稅信用體系有何進一步的考慮？

孫玉山：建立健全以信用為核心的新型市場監(jiān)管機制，為納稅信用體系建設(shè)提出了更高的要求。下一步，稅務(wù)總局將在制度上完善、范圍上拓展、應(yīng)用上深化三個方面對納稅信用管理工作進行改進。

在制度上完善。著手全面修訂納稅信用管理辦法，從完善信用記錄、優(yōu)化評價方式、豐富獎懲手段、加強信用聯(lián)動、引入信用修復(fù)機制等方面，進一步改進和優(yōu)化對企業(yè)的納稅信用管理體系，全面對接建立信用監(jiān)管機制的新要求。

在范圍上拓展。企業(yè)、個體工商戶、自然人是稅務(wù)機關(guān)管理的三大類信用主體。下一步，稅務(wù)總局將綜合考慮不同類型納稅人在納稅信用管理工作中的區(qū)別與聯(lián)系：一是加強個體工商戶信用管理。推動各省在試點基礎(chǔ)上，進一步建立健全個體工商戶納稅信用管理制度，優(yōu)化評價指標(biāo)和評價方式，逐步實現(xiàn)納稅信用管理對個體工商戶的全覆蓋。二是試點辦稅人員信用管理。按照辦稅人員“自我打分、自我評價、自我管理”的思路，建立辦稅人員終身信用檔案，并將日常辦稅行為量化為信用積分進行信用管理，促進辦稅人員誠信自律。三是探索自然人信用管理。結(jié)合個人所得稅改革推進情況，通過采集自然人納稅信用記錄、實施分類管理，加強自然人稅收征管，引導(dǎo)自然人誠信自律。四是實行納稅人信用聯(lián)動管理。如將辦稅人員的個人信用與企業(yè)納稅信用相關(guān)聯(lián)，編織互榮共損的納稅信用關(guān)系網(wǎng)，在企業(yè)與企業(yè)之間、辦稅人員與企業(yè)、個人與企業(yè)之間形成相互選擇、相互監(jiān)督和相互促進的信用聯(lián)動和約束關(guān)系，進而提升納稅人整體誠信水平。

在應(yīng)用上深化。一是將“銀稅互動”由線下搬到線上。去年12月，稅務(wù)總局與中國建設(shè)銀行簽署《“線上銀稅互動”合作協(xié)議》，并搭建專線啟動“線上銀稅互動”試點，以為納稅人提供更加便捷的“銀稅互動”貸款辦理渠道，實現(xiàn)“銀稅互動”貸款的申請、審批、守信、放貸“一站式”完成。二是健全信用聯(lián)合獎懲和協(xié)同監(jiān)管機制。加強與各部門的銜接溝通，優(yōu)化納稅信用管理系統(tǒng)與全國信用信息共享平臺的對接方式，提高納稅信用信息與社會信用信息交換效率，確保各項聯(lián)合獎懲措施扎實落地。

誠信是社會有序運行的根基。稅務(wù)部門將深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)的決策部署，繼續(xù)大力推進納稅信用體系建設(shè)，積極營造依法納稅誠信經(jīng)營的良好氛圍，助力市場主體健康規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展，為信用中國建設(shè)作出稅務(wù)部門新的更大的貢獻。