內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)及效益提高的作用

梁 莉

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的管理制度而言，最明顯特征，就是使建立的法人治理結(jié)構(gòu)更加合理、規(guī)范，使所企業(yè)有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離情況在根本上得到解決，讓企業(yè)管理層更加關(guān)注加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促使企業(yè)資產(chǎn)增值、保值，并使經(jīng)濟(jì)效益有效提高。國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)不再采取直接干預(yù)的方式，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的需要，所以迫切需要并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。

各企業(yè)（單位）在內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的審計(jì),就是內(nèi)部審計(jì)。是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我監(jiān)督的重要方式，主要體現(xiàn)為檢查本單位的內(nèi)部相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。內(nèi)審涉及的主要為企業(yè)財(cái)務(wù)收支，以及其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為。企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，決定于內(nèi)審的職能及其發(fā)揮的作用。內(nèi)審一方面既要制約于企業(yè)管理，另一方面又要服務(wù)于企業(yè)管理。

內(nèi)審在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，是不或可缺的一環(huán)，為企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)重要組成部分，是企業(yè)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，進(jìn)一步幫助企業(yè)查漏補(bǔ)缺，加強(qiáng)了管理，以便增收節(jié)支，使企業(yè)有效提高效益，為企業(yè)發(fā)展起保駕護(hù)航的作用。在風(fēng)云變化的商業(yè)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必要的監(jiān)督行為。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正視，可以體現(xiàn)該行為對(duì)企業(yè)的重要意義，對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的加強(qiáng)，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水平的發(fā)展，進(jìn)一步確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性，有利于企業(yè)科學(xué)合理地制定方針政策，幫助提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)的地位、目標(biāo)

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位。

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)扮演著一個(gè)重要的角色。針對(duì)公司內(nèi)部架構(gòu)繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)的管理者在一些專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，對(duì)于龐大的數(shù)據(jù)信息，難以察覺(jué)失真的情況。因此，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查與比對(duì)，找出可能存在的問(wèn)題，促使企業(yè)整改，以提高工作效率，使各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)向良性發(fā)展。

“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！保ㄒ浴秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》），內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是防御數(shù)據(jù)作假、財(cái)務(wù)作弊一道防線，更是預(yù)防經(jīng)營(yíng)管理混亂的一道防火墻。

（二）在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)存在的目的

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，主要有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、控制四個(gè)目的。

第一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)（單位）各部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督

因?yàn)閮?nèi)審部門(mén)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中保持著相對(duì)的獨(dú)立地位，所以，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所提出來(lái)的建議比較真實(shí)、可靠、客觀。對(duì)于管理層而言，具有一定獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)因?yàn)楣緝?nèi)部人際關(guān)系等各方面原因，存在隱瞞、縱容、包庇的行為的可能性相對(duì)較低。它與其他的監(jiān)督部門(mén)相比較，更加具有專(zhuān)業(yè)性，審計(jì)成果的可信度相對(duì)而言更高一些。

第二，審計(jì)評(píng)價(jià)的職能

企業(yè)的高級(jí)管理層在選擇經(jīng)營(yíng)方案時(shí)，需要大量客觀、具體的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)決定進(jìn)行支撐，審計(jì)部門(mén)的地位相對(duì)獨(dú)立，受外界干擾程度較小，可以提供相對(duì)真實(shí)的數(shù)據(jù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出經(jīng)營(yíng)方案，若審計(jì)工作由當(dāng)事人來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，可能會(huì)出現(xiàn)隱瞞、修改數(shù)據(jù)來(lái)為自己的選擇、觀點(diǎn)提供支持的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于評(píng)價(jià)一個(gè)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)情況是否良好，一個(gè)方案是否可行，起著舉足輕重的作用。

第三、審計(jì)咨詢(xún)的職能

內(nèi)審人員從大量數(shù)據(jù)中提煉與企業(yè)發(fā)展有關(guān)信息時(shí)，有責(zé)任為公司決策層提供咨詢(xún)的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)因?yàn)樵谄髽I(yè)運(yùn)營(yíng)中具有相對(duì)獨(dú)立性，理論上，該部門(mén)最了解公司的發(fā)展?fàn)顩r。當(dāng)內(nèi)審部門(mén)在工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要對(duì)公司的管理行為、規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)控制等方面提出建議及意見(jiàn)，向公司決策層就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)言納諫。

第四、審計(jì)控制的職能

內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)控制系統(tǒng)而言，起著雙保險(xiǎn)的作用，為其有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員不是直接對(duì)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，就是從專(zhuān)業(yè)事務(wù)所雇來(lái)的團(tuán)隊(duì)，不受職業(yè)經(jīng)理人的影響、制約。對(duì)企業(yè)所有人保持在企業(yè)的影響力方面，起著重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范及管理過(guò)程中的作用

內(nèi)部審計(jì)是伴隨著企業(yè)做大做強(qiáng)的需要而產(chǎn)生的，使命就是為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部管理建立，可以幫助管理層達(dá)到對(duì)企業(yè)控制、監(jiān)督的目的，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)審部門(mén)的審計(jì)工作工作方向、審計(jì)指導(dǎo)原則。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)因?yàn)槠涔ぷ餍再|(zhì)的特殊，具有一定的獨(dú)立性，在審計(jì)工作過(guò)程中要廣泛、深入地接觸到公司（單位）的其他部門(mén)。內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題有著直觀的感受，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理、運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)情況比較熟悉。就此特殊地位，內(nèi)審人員可加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理模式的了解，以幫助企業(yè)所有者加大對(duì)各環(huán)節(jié)、各部門(mén)的掌控。

（一）因內(nèi)審人員在本企業(yè)的特殊崗位，可以經(jīng)常深入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程去調(diào)查并了解具體情況，對(duì)企業(yè)的各業(yè)務(wù)流程操作方式比較熟悉

通過(guò)開(kāi)展詳細(xì)的審前調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)人員可以收集到豐富的第一手資料，可從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的線索，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，提出管理層在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，以便在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以控制。

（二）內(nèi)部審計(jì)為決策層提供咨詢(xún)服務(wù)，在企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面起到參謀作用

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)管理而言，是一個(gè)繁瑣而復(fù)雜的工程，在企業(yè)組織內(nèi)部應(yīng)對(duì)職責(zé)分工進(jìn)行明確，使各部門(mén)各司其職。董事會(huì)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向負(fù)責(zé)制定；高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所負(fù)責(zé)的部分進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制；管理層對(duì)基層管理人員統(tǒng)一分配相應(yīng)的工作；日常經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)控由操作人員負(fù)責(zé)；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行定期評(píng)價(jià)、監(jiān)督由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任不負(fù)責(zé)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，可以起到協(xié)助、促進(jìn)的作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，可從以下兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性、充分性開(kāi)展評(píng)估

1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，評(píng)價(jià)其完成情況

主要表現(xiàn)為，對(duì)公司、本行業(yè)的發(fā)展情況、趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)可能存在，并影響到企業(yè)的發(fā)展；對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行檢查，并測(cè)試公司能夠承受何種程度的風(fēng)險(xiǎn)水平；就各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，與相關(guān)管理層進(jìn)行討論；評(píng)價(jià)所采取降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的措施，是否有效；評(píng)價(jià)有無(wú)恰當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定報(bào)告具有充分性、有效性和及時(shí)性；就管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性、提出建議的有效性、為防控風(fēng)險(xiǎn)所采取措施的完善性進(jìn)行評(píng)價(jià)；實(shí)地觀察并測(cè)試管理層的自我評(píng)估，檢測(cè)所依據(jù)信息的準(zhǔn)確程度；對(duì)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果提交給董事會(huì)、管理層、審計(jì)委員會(huì)討論。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所能接受的風(fēng)險(xiǎn)水平同企業(yè)所采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略存在差異，應(yīng)提出有效的意見(jiàn)和建議，并進(jìn)行報(bào)告。

2.就管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方式的選擇，對(duì)其適當(dāng)性作出評(píng)價(jià)

因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)的工作目標(biāo)、管理理念、文化氛圍存在差異，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的方式各俱千秋。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的設(shè)計(jì)，由每個(gè)公司根據(jù)自身適應(yīng)條件來(lái)定制。通常，正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在市場(chǎng)籌資的大規(guī)模公司必須采用；業(yè)務(wù)單一的小規(guī)模企業(yè)，可以定期開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，由非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)發(fā)起。對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)的恰當(dāng)性提出評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。

（四）內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)管理層協(xié)調(diào)、管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并持續(xù)、積極地參與其中

處于現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的全面建立對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必要的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)必要的職能。第一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)先評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)控制度，在各個(gè)領(lǐng)域查找管理的漏洞，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人力資源管理等部門(mén)，分別做出相應(yīng)評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。第二，對(duì)企業(yè)管理極細(xì)微的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以深入檢查，合理性分析存在問(wèn)題。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的高低，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行深入風(fēng)險(xiǎn)排查，提出改進(jìn)意見(jiàn)、建議和防范措施。第三，對(duì)于部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)起了一定的協(xié)調(diào)作用。作為相對(duì)獨(dú)立的第三方,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可協(xié)調(diào)各部門(mén)對(duì)企業(yè)的共同管理，因?yàn)楦鞑块T(mén)不僅要承擔(dān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還要共同承擔(dān)各部門(mén)間的綜合風(fēng)險(xiǎn)。作為相對(duì)獨(dú)立的第三方，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各部門(mén)加以協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)宏觀決策所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)效益的作用

內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)提高效益方面辦演什么角色？以下就內(nèi)部審計(jì)在安全生產(chǎn)領(lǐng)域管理和效益審計(jì)領(lǐng)域方面對(duì)幫助企業(yè)提高效益所產(chǎn)生的作用，簡(jiǎn)要談?wù)剛€(gè)人的看法。

（一）內(nèi)部審計(jì)在安全生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)椭髽I(yè)提高效益所產(chǎn)生的作用

安全生產(chǎn)事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定，是企業(yè)提高效益的前提條件，是企業(yè)提高效益的保護(hù)傘。2013年11月22日青島中石化管道管道爆炸事故、2014年4月16日江蘇省如皋市雙馬化工有限公司“4.16”爆炸事故、2006年4月25日南京化學(xué)工業(yè)有限公司“4.25”爆炸事故，不僅有人員傷亡，而且給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。作為石油化工企業(yè)，更應(yīng)該重視安全生產(chǎn)，把安生生產(chǎn)放在企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展、提高效益重中之重的位置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)安全生產(chǎn)，義不容辭。

1.內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展安全生產(chǎn)審計(jì)，主要是確保經(jīng)費(fèi)投入的安全，并產(chǎn)生相應(yīng)的效益。安全生產(chǎn)審計(jì)要以專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)為立足點(diǎn)，并輻射到企業(yè)安全生產(chǎn)其領(lǐng)域

安全生產(chǎn)審計(jì)工作的重點(diǎn)之一就是要確保資金的安全與效益。要提高安全生產(chǎn)的保障能力，就需要投入大量資金。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)安保資金使用情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大監(jiān)督力度，以保證安保專(zhuān)項(xiàng)資金落實(shí)到位，使用合法、合規(guī)，并切實(shí)產(chǎn)生后續(xù)效益。督促企業(yè)有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和管理，對(duì)安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治起到進(jìn)一步推進(jìn)的作用。同時(shí)，對(duì)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的落實(shí)，內(nèi)審機(jī)關(guān)應(yīng)高度關(guān)注。對(duì)安保經(jīng)費(fèi)的提取，要加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策。為確保企業(yè)安全生產(chǎn)資金投入真實(shí)，審計(jì)部門(mén)要督促企業(yè)依法、依規(guī)在稅前足額提取各項(xiàng)安全生產(chǎn)費(fèi)用，并監(jiān)督其恰當(dāng)使用。

2.要促進(jìn)觀念轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目的整改時(shí)效

內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)重大投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)力度（包括事前、事中、事后審計(jì)），并開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理工作，對(duì)事故隱患和工程質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等方面凸顯的問(wèn)題，進(jìn)行深入揭示和反映，督促有關(guān)單位及時(shí)制定方案，消除隱患，保證安全。審計(jì)部門(mén)把對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)作為切入點(diǎn)，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)（包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)），把審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)放在以下方面：一是有關(guān)部門(mén)和單位執(zhí)行安全生產(chǎn)管理制度的力度，二是安全生產(chǎn)責(zé)任落實(shí)產(chǎn)生效果。督促管理層樹(shù)立“安全生產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力”的理念，針對(duì)安全生產(chǎn)防控制度的運(yùn)行、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的落實(shí)提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。

3.推動(dòng)安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建，將關(guān)注重點(diǎn)轉(zhuǎn)為制度建設(shè)和執(zhí)行效果

對(duì)安全生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將以下方面作為關(guān)注重點(diǎn)，即規(guī)章制度建設(shè)、政策法規(guī)落實(shí)及防控體系運(yùn)行等。第一，企業(yè)安全生產(chǎn)政策法規(guī)是否貫徹落實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行情況，是否根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求，建立并完善具有針對(duì)性、可操作性、符合國(guó)家方針政策要求的法規(guī)體系；為使法規(guī)體系運(yùn)行有效，企業(yè)是否采取相應(yīng)措施加以保證。第二，安全生產(chǎn)責(zé)任制在相關(guān)部門(mén)是否得以依法落實(shí)；是否建立并完善安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)教育體系、安全生產(chǎn)管理體系；在實(shí)際工作中，對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的需要是否得到滿(mǎn)足；監(jiān)督檢查、考核的機(jī)制是否了進(jìn)行相應(yīng)的、完善的配套；對(duì)考核并實(shí)施獎(jiǎng)懲等重要事項(xiàng)，企業(yè)是否采取定期檢查方式進(jìn)行。第三，隱患排查、應(yīng)急救援機(jī)制在相關(guān)部門(mén)是否依法建立；對(duì)企業(yè)常態(tài)化的隱患排查、安全生產(chǎn)檢查工作，是否嚴(yán)格按照相關(guān)技術(shù)規(guī)范要求、相關(guān)法規(guī)組織開(kāi)展，并對(duì)檢查出的安全隱患進(jìn)行及時(shí)、有效的整改；針對(duì)所發(fā)生的各類(lèi)安全生產(chǎn)事故，是否如實(shí)、及時(shí)上報(bào)，是否存在瞞報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象；是否嚴(yán)格依照法定程序，開(kāi)展安全生產(chǎn)事故的調(diào)查，并依法進(jìn)行處理、處置；安全生產(chǎn)責(zé)任追究機(jī)制是否得以依法落實(shí)，是否存在走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象等。審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，對(duì)安全生產(chǎn)領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行排查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的安全隱患，提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議和建議，促使各相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管，完善制度，并落實(shí)到位，把各類(lèi)安全隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）內(nèi)部審計(jì)在管理和效益審計(jì)領(lǐng)域方面對(duì)幫助企業(yè)提高效益所產(chǎn)生的作用

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，要適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)、一般的合規(guī)性審計(jì)的局限。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以?xún)?nèi)部控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以企業(yè)治理為目標(biāo)，以資產(chǎn)保值、增值為目的，對(duì)權(quán)力運(yùn)行和決策執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行關(guān)注，監(jiān)督國(guó)家的法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行，尤其是重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)本單位治理結(jié)構(gòu)的合理和管理的規(guī)范。

1.做內(nèi)控制度完善的催化劑

作為實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門(mén)，對(duì)企業(yè)部門(mén)管理中存在的重大缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，要及時(shí)警示，對(duì)健全和完善內(nèi)部控制體系起到不斷推動(dòng)的作用，確保單位運(yùn)行高效有序。審計(jì)部門(mén)以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題，解決問(wèn)題為審計(jì)目標(biāo)，把“揭露問(wèn)題型”改變?yōu)椤俺掷m(xù)改進(jìn)型”，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平，以提高企業(yè)向更高層次發(fā)展的能力。

2.做績(jī)效管理提升的促進(jìn)者

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況與運(yùn)行狀態(tài)，審計(jì)部門(mén)對(duì)在控制執(zhí)行過(guò)程中的突出問(wèn)題，提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議，促使內(nèi)部控制向設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)行有效發(fā)展，使企業(yè)的管理效能進(jìn)一步提高；對(duì)企業(yè)存在治理缺陷、薄弱環(huán)節(jié)的重大事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域要加以關(guān)注，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查，提出防范措施和改進(jìn)建議，以幫助企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。

3.做預(yù)防腐敗的御林軍

反腐敗斗爭(zhēng)持續(xù)深入開(kāi)展，厚植了黨執(zhí)政的政治基礎(chǔ)，堅(jiān)定了人民群眾對(duì)黨的信任。而在揭開(kāi)這些貪腐問(wèn)題面紗的眾多監(jiān)督力量中，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了不可替代的作用，不少違法違紀(jì)問(wèn)題均先是通過(guò)內(nèi)部操縱、先定事項(xiàng)后走程序“逆程序操作”等謀取利益，這就需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)睜大“火眼金睛”，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵人和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露各種違紀(jì)違法行為，強(qiáng)化違法違紀(jì)問(wèn)題揭露和查處力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)深入開(kāi)展。

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具有的特殊性，即綜合性、廣泛性、相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力的提高有一定的助力作用，對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的不合理之處可以起到一定的制約功效。有效的內(nèi)部審計(jì)，能夠揭示和制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的弊端，提出有針對(duì)性的建議，使內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題、漏洞能夠被企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)，督促企業(yè)加以改進(jìn)，盡量將不良影響降至最低，使企業(yè)的綜合治理能力得以提高。