預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究

吳亞英

一、引言

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理理念、相關(guān)管理工具與管理方法最初在西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)，上個(gè)世紀(jì)八十年代，我國(guó)開(kāi)始引入預(yù)算管理，其最初的應(yīng)用主體為政府機(jī)關(guān)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，我國(guó)企業(yè)也逐漸開(kāi)始應(yīng)用預(yù)算對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計(jì)。目前預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理能夠確保管理者結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免盲目行為，以體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見(jiàn)性；能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息溝通建立并完善價(jià)值鏈條，讓每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在規(guī)劃范圍內(nèi)運(yùn)行；能夠提高企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)效果，根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)照各部門(mén)、各員工的工作績(jī)效，進(jìn)而制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)、調(diào)動(dòng)員工積極性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

在新企業(yè)管理形勢(shì)下，建立全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理的基本方向。但是由于管理者或者基層的財(cái)務(wù)管理人員在全面預(yù)算管理方面缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，使得預(yù)算管理工作現(xiàn)狀遲遲得不到改善。例如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于全面預(yù)算管理的參與程度不高，將預(yù)算管理片面地與財(cái)務(wù)部門(mén)相掛鉤，忽視了各部門(mén)之間的溝通與交流，影響了預(yù)算編制過(guò)程中的信息收集與整合，也降低了預(yù)算管理措施的執(zhí)行效果；對(duì)全面預(yù)算管理理論的研究不夠深入，難以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求推動(dòng)全面預(yù)算管理流程的建立與完善，一些預(yù)算管理措施存在形式化缺陷；企業(yè)文化建設(shè)中缺乏全面預(yù)算管理概念的滲透，使得財(cái)務(wù)管理人員以及其它部門(mén)人員對(duì)參與預(yù)算管理缺乏責(zé)任感。

2.預(yù)算編制問(wèn)題

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理應(yīng)用的起點(diǎn)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)納入到預(yù)算管理中來(lái)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性和制度性是預(yù)算管理的核心。但是目前在企業(yè)預(yù)算管理中，編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題使得預(yù)算應(yīng)用質(zhì)量大打折扣，例如在編制中各部門(mén)、各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)調(diào)合作意識(shí)，相關(guān)人員很難從企業(yè)內(nèi)部獲得全面有效的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息；企業(yè)內(nèi)部缺乏健全完善的信息處理制度，尤其是在信息化財(cái)務(wù)管理背景下，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)運(yùn)用效果不佳，使得預(yù)算編制信息獲取的覆蓋面不夠；企業(yè)內(nèi)部人員缺乏參與預(yù)算管理意識(shí)，甚至一些部門(mén)負(fù)責(zé)人為了個(gè)人利益或者局部利益，隱瞞、虛報(bào)、謊報(bào)相關(guān)信息，影響了信息利用價(jià)值；預(yù)算管理人員缺乏專(zhuān)業(yè)的信息處理能力，難以根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)制定系統(tǒng)的預(yù)算項(xiàng)目，影響了預(yù)算的可行性。

3.預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

就現(xiàn)階段的預(yù)算管理應(yīng)用而言，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏力度已經(jīng)成為影響預(yù)算管理效果，以及與預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)者到各部門(mén)負(fù)責(zé)任人以及業(yè)務(wù)人員缺乏參與意識(shí)，忽視預(yù)算的權(quán)威性；預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制缺失，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中問(wèn)題，使得預(yù)算執(zhí)行效果與企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間存在較大偏差。

4.預(yù)算評(píng)估問(wèn)題

考核評(píng)估體系是企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理過(guò)程中的必要環(huán)節(jié)，完善的考核評(píng)估體系能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各部門(mén)預(yù)算周期內(nèi)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的全面考核，對(duì)員工工作績(jī)效的全面評(píng)價(jià)，進(jìn)而優(yōu)化預(yù)算管理效果，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但是目前在企業(yè)預(yù)算管理中，考核評(píng)估體系的建設(shè)并不完善，其問(wèn)題主要有：內(nèi)部監(jiān)督力度不足，一些企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，或者內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，為了實(shí)現(xiàn)短期的利潤(rùn)增加，利用管理者的權(quán)威破壞預(yù)算管理規(guī)范，影響了預(yù)算考核評(píng)估的嚴(yán)肅性；獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，例如對(duì)員工績(jī)效考核缺乏細(xì)化指標(biāo)，籠統(tǒng)的量化指標(biāo)使得考核評(píng)估中人為操作空間較大，影響了評(píng)估結(jié)果的公平性，同時(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度在內(nèi)容上過(guò)于片面，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)缺乏協(xié)調(diào)性，影響了員工對(duì)預(yù)算管理效果的評(píng)價(jià)。

三、預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用的相關(guān)對(duì)策

1.強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，構(gòu)建全過(guò)程預(yù)算管理體系

從思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)預(yù)算管理的重視，將全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心，轉(zhuǎn)變管理理念，以指導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的關(guān)鍵。在企業(yè)全面預(yù)算管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)以身作則，深入研究預(yù)算管理理論，運(yùn)用預(yù)算管理工具對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，并督促各部門(mén)之間相互配合，協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的編制與執(zhí)行；加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳，將其滲透到企業(yè)文化之中，營(yíng)造良好內(nèi)部管理氛圍，在企業(yè)培訓(xùn)中，避免將預(yù)算管理內(nèi)容局限在財(cái)務(wù)內(nèi)部，而是應(yīng)向其它部門(mén)拓展，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各部門(mén)在預(yù)算管理中的角色與職責(zé)進(jìn)行劃分，以推動(dòng)全面預(yù)算管理順利實(shí)施；利用更加系統(tǒng)完善的獎(jiǎng)懲措施激勵(lì)全員參與企業(yè)管理，而只有調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理才能夠確保預(yù)算編制信息收集的全面性，使得預(yù)算管理部門(mén)更加深入地了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，明確發(fā)展困境，理順發(fā)展過(guò)程，進(jìn)而提高預(yù)算管理措施的實(shí)踐效果。

2.完善預(yù)算編制制度，提高預(yù)算編制質(zhì)量

針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從管理的角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行設(shè)計(jì)與完善，以保證預(yù)算編制質(zhì)量。在實(shí)踐中，企業(yè)首先要建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以企業(yè)最高行政負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)、以分管財(cái)務(wù)的副總為執(zhí)行組長(zhǎng)、以財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人以及直接負(fù)責(zé)組織的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，利用組織結(jié)構(gòu)完善預(yù)算編制責(zé)任，并加強(qiáng)與各部門(mén)之間的溝通，體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性，確保全員參與預(yù)算管理提高相關(guān)信息的收集質(zhì)量，同時(shí)在預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組的支持下，任用專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制過(guò)程，確保預(yù)算內(nèi)容與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相匹配，提高項(xiàng)目?jī)?nèi)容的可行性。其次，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，采用零基預(yù)算法，確保預(yù)算支出最大限度地符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；培育預(yù)算文化，在企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算編制、執(zhí)行與考核的全面管理機(jī)制，將員工職業(yè)發(fā)展與預(yù)算管理相掛鉤，提高其參與預(yù)算的積極性。最后，完善預(yù)算編制流程，建立自上而下的預(yù)算編制過(guò)程，如制定預(yù)算總目標(biāo)，建立經(jīng)營(yíng)預(yù)算，制定銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等，通過(guò)分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則強(qiáng)化預(yù)算編制工作的落實(shí)，以體現(xiàn)預(yù)算的程序性和規(guī)范性。

3.提高預(yù)算管理執(zhí)行力度，明確各環(huán)節(jié)的落實(shí)職責(zé)

預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算編制項(xiàng)目付諸實(shí)踐的過(guò)程，預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理的主體環(huán)節(jié)，缺乏嚴(yán)格高效的執(zhí)行過(guò)程，企業(yè)的預(yù)算管理就是一句空話。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行覆蓋了企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此其中會(huì)面臨一定的問(wèn)題。而加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行能力，不僅能夠?yàn)轭A(yù)算考核評(píng)價(jià)提供依據(jù)完善企業(yè)管理規(guī)劃，還能夠協(xié)調(diào)各部門(mén)工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)聯(lián)系，提高整體經(jīng)營(yíng)效益，更能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)在加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行能力的過(guò)程中，首先要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，并利用企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高整體管理效果，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中保證財(cái)務(wù)支出過(guò)程的完整性和財(cái)務(wù)支出信息的準(zhǔn)確。其次，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，不僅要結(jié)合工作性質(zhì)做好技能培訓(xùn)，還應(yīng)該提高其思想水平，深化對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，將預(yù)算執(zhí)行滲透到日常工作中去，并結(jié)合績(jī)效考核提高預(yù)算執(zhí)行力度。最后，健全預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制，利用完善的管理制度確保預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，對(duì)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行定期核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支問(wèn)題，并追究責(zé)任，彌補(bǔ)損失，配合外部審計(jì)監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行考核與企業(yè)的年度目標(biāo)相一致。

4.制定預(yù)算管理評(píng)價(jià)制度，提高預(yù)算管理應(yīng)用效益

考核評(píng)價(jià)體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，現(xiàn)代企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須要建立并逐漸完善考核評(píng)價(jià)體系，這樣才能全面調(diào)動(dòng)、激發(fā)員工參與管理的積極性和主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中，企業(yè)首先要針對(duì)預(yù)算編制項(xiàng)目進(jìn)行考核。例如在項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該針對(duì)預(yù)算編制中的收入、成本以及利潤(rùn)等具體項(xiàng)目，制定考核范圍，并通過(guò)會(huì)計(jì)核算確定結(jié)果，對(duì)于超出預(yù)算范圍的相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)的懲罰，對(duì)于未達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，要深入分析原因，并根據(jù)項(xiàng)目完成情況確定考核結(jié)果，從而在確保工作質(zhì)量的前提下，體現(xiàn)預(yù)算編制考核工作的準(zhǔn)確性。其次，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分價(jià)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的直接關(guān)系著企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否，因此，在預(yù)算評(píng)價(jià)中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的盈利能力、償債能力等指標(biāo)，對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行評(píng)定，確保企業(yè)能夠及時(shí)總結(jié)上一階段的發(fā)展成果，并對(duì)下一個(gè)階段的發(fā)展做出科學(xué)、合理的決策。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也不斷變化，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，市場(chǎng)范圍不斷擴(kuò)大，交易模式、支付手段不斷更新使得企業(yè)在預(yù)算管理中面臨的情況更加復(fù)雜，因此，一些企業(yè)在適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的過(guò)程中，在預(yù)算管理應(yīng)用中出現(xiàn)了全面預(yù)算意識(shí)薄弱、預(yù)算內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)沖突、預(yù)算執(zhí)行力較差、預(yù)算信息溝通不暢通等問(wèn)題。而從問(wèn)題出發(fā)，探究預(yù)算管理應(yīng)用的有效途徑則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。