國有企業(yè)改革中的有關(guān)稅收問題探析

夏司炫 浙江中航油石化儲運(yùn)有限公司

引言：現(xiàn)如今，影響較為廣泛的國有企業(yè)改革稅收問題主要包括：第一，稅制問題，例如稅制結(jié)構(gòu)缺乏完善性、增值稅制實(shí)效性較低以及所得稅制的規(guī)范性以及統(tǒng)一性較低等；第二，稅制政策問題，例如稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用頻率過高，且規(guī)范性過低、稅收政策的影響范圍較窄等；第三，稅收征管問題，停產(chǎn)企業(yè)拖欠稅款無法有效征收、納稅主體問題較為突出等。

一、健全稅收制度，提升稅負(fù)公平性

（一）加大所得稅規(guī)范力度

基于國有企業(yè)改革腳步的不斷加快，所得稅具有的意義和作用越來越重要。因此，有必要探尋適宜的時機(jī)將內(nèi)外兩套所得稅合理的融合在一起，并建立起具備較高統(tǒng)一性的法人所得稅。第一，新型所得稅應(yīng)合理應(yīng)用“法人”概念，促使納稅主體為企業(yè)法人。第二，新型所得稅應(yīng)基于相應(yīng)的國民待遇原則，針對全部納稅人采取具備較高統(tǒng)一性的稅收優(yōu)惠、稅基等標(biāo)準(zhǔn)。第三，新型所得稅應(yīng)重點(diǎn)傾斜于產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，有助于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的良好優(yōu)化進(jìn)程。此外，對現(xiàn)如今實(shí)施的依照企業(yè)隸屬關(guān)系進(jìn)行繳納所得稅的方式實(shí)施合理化改革，促使企業(yè)的所得稅可以成為地方乃至中央的共享稅[1]。

（二）優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅

第一，應(yīng)重視加大增值稅的實(shí)際征收范圍，最好可以將范圍增大到可以滿足全部勞動及商品交易的程度，同時，積極應(yīng)用寬稅基型增值稅，并促使其逐漸代替營業(yè)稅，有助于促使增值稅于流轉(zhuǎn)稅中的主體性作用充分發(fā)揮出來。第二，將生產(chǎn)型的增值稅改變?yōu)橄M(fèi)型的增值稅，并批準(zhǔn)將企業(yè)外購固定資產(chǎn)中含有的已經(jīng)征集的稅款實(shí)施一次性抵扣操作，對促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新效率以及技術(shù)水平的提升具有積極意義。第三，推進(jìn)消費(fèi)稅基于價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅的進(jìn)程，并基于實(shí)際的消費(fèi)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的變化，對消費(fèi)稅的稅率以及征收范圍等實(shí)施合理化調(diào)整，有助于將其宏觀調(diào)控作用更為充分的發(fā)揮出來。此外，促使現(xiàn)如今實(shí)行的中央稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒爰暗胤降墓蚕矶悾瑫r基于需要及可能的原則，明確中央和地方的實(shí)際占有率。

二、應(yīng)用法律手段提升政府及企業(yè)分配關(guān)系的規(guī)范性

（一）規(guī)范企業(yè)及政府關(guān)系

隨著國有企業(yè)改革腳步的加快，各企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制等都產(chǎn)生了較為顯著的改變，這促使政府及企業(yè)的關(guān)系不斷趨于單純化以及規(guī)范化。但個別企業(yè)基于存在多元產(chǎn)權(quán)主體結(jié)構(gòu)，進(jìn)而無法明確其實(shí)際的隸屬關(guān)系，因此，有必要對企業(yè)隸屬關(guān)系直接劃分為中央及地方所得稅的方式加以合理改良劑優(yōu)化，積極創(chuàng)建起企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬以及企業(yè)納稅主體徹底分離開來的中央及地方共享稅制度，并規(guī)定其一并交由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，收入則依照所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)返還給地方。無論產(chǎn)權(quán)的主體基于何種原因發(fā)生了何種變化，納稅的主體均不應(yīng)發(fā)生改變，促使地方及中央政府均可以享受到企業(yè)所得稅[2]。

（二）加快稅收立法速度，提升稅收執(zhí)法規(guī)范性，建設(shè)優(yōu)質(zhì)化稅收立法環(huán)境

一是，應(yīng)注重加快稅收基本法的出臺速度，有助于促進(jìn)國家及納稅人法律關(guān)系、中央和地方及中央與各級政府機(jī)構(gòu)的稅收法律關(guān)系的規(guī)范性提升?；诙愂栈痉?，依照實(shí)體法以及程序法等實(shí)施具體的劃分操作，制定出多種單行法律，同時，將現(xiàn)如今實(shí)行的多余的暫行規(guī)定及條例等，依照相應(yīng)的立法程序，升級為稅收法律，以提升其規(guī)范性。二是，提升執(zhí)法嚴(yán)格性，降低各種以權(quán)代法、以言代法現(xiàn)象發(fā)生的可能性，確保稅法可以發(fā)揮出較高的有效性，避免由于稅法的執(zhí)行操作與稅法初衷不符，而導(dǎo)致市場機(jī)制扭曲，有助于提升企業(yè)于法律環(huán)境中的核心競爭力。

三、提升稅收征管力度，促進(jìn)全方位管理改革企業(yè)的有效性提升

一方面，提升企業(yè)改革后的稅收征管力度。第一，應(yīng)提升針對改革企業(yè)實(shí)施的財務(wù)監(jiān)督的力度以及嚴(yán)格性?；谄髽I(yè)改革過程中，多數(shù)企業(yè)我的所有制負(fù)債及資產(chǎn)等均法均產(chǎn)生了較為顯著的變化，基于此，理應(yīng)重視對此類企業(yè)實(shí)施實(shí)效性較高的財務(wù)核算監(jiān)督操作，防止基于企業(yè)改制的影響，導(dǎo)致國家出現(xiàn)稅款流失的問題。第二，加大對改革企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)稽查以及懲處力度。經(jīng)由稽查的方式，對多種逃稅漏稅等行為實(shí)施嚴(yán)格查處，有助于提升企業(yè)納稅行為的規(guī)范性。第三，加強(qiáng)稅收司法保障力度?，F(xiàn)如今，基于我國國有企業(yè)改革的影響，社會案例數(shù)量不斷增加，稅收部門在具體實(shí)施各環(huán)節(jié)征收管理操作的過程中，迫切需要司法部門提供有效的保障，有助于提升稅務(wù)部門的執(zhí)法嚴(yán)肅性。

另一方面，積極創(chuàng)設(shè)實(shí)效性以及合理性較高的稅收管理系統(tǒng)。具體而言，應(yīng)注重應(yīng)用多種現(xiàn)代化信息技術(shù)，建設(shè)納稅管理體系，提升稅款征收入庫以及戶籍管理工作的與小型，優(yōu)化稅務(wù)辦理流程及手續(xù)，提高服務(wù)質(zhì)量。同時，重視嚴(yán)格依照所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對辦稅服務(wù)廳實(shí)施有效管理，加快計算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)進(jìn)程，積極開發(fā)公文管理以及發(fā)票管理等模塊，擴(kuò)大信息資源共享范圍，實(shí)行稅收征管全系統(tǒng)監(jiān)控制度。

結(jié)束語：綜上所述，積極推進(jìn)國有企業(yè)深化改革進(jìn)程，創(chuàng)設(shè)現(xiàn)代化的企業(yè)制度本身具備較高的系統(tǒng)性以及復(fù)雜性，涉及的方面及內(nèi)容也相對較多，無法單純依靠企業(yè)及某一部門的努力而實(shí)現(xiàn)?；诖耍粌H需要加快稅制改革腳步，也應(yīng)重視轉(zhuǎn)化政府職能，積極促進(jìn)金融和、物價等方面的改革，有助于促使國有企業(yè)更好、更長遠(yuǎn)的發(fā)展。