審計風(fēng)險因素與信息化審計的對策探究

張紅偉

一、信息化會計審計風(fēng)險分析

1.誤報風(fēng)險。信息化審計工作的開展需要信息技術(shù)的有效支持，為此，在實(shí)際開展工作時，審計工作的水平與信息技術(shù)水平相掛鉤。信息化審計工作需要借助計算機(jī)來完成數(shù)據(jù)整合與核算，最終形成報表的方式呈現(xiàn)在管理人員面前，這種審計方式有效降低了人工核算過程中數(shù)據(jù)出錯的問題，同時也降低了企業(yè)在審計工作中的人工投入。但是，將實(shí)際審計工作全權(quán)交給計算機(jī)處理也存在一定的風(fēng)險問題，在沒有人員監(jiān)督的情況下，計算機(jī)出現(xiàn)故障問題，產(chǎn)生報錯沒有及時發(fā)現(xiàn)就會導(dǎo)致核算的準(zhǔn)確性降低的問題，最終產(chǎn)生誤報風(fēng)險。企業(yè)一旦按照錯誤的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行管理活動就會為企業(yè)的經(jīng)營活動帶來較大影響，造成大量的經(jīng)濟(jì)損失。從上述分析可以發(fā)現(xiàn)，信息化審計工作的開展不能過于依賴信息技術(shù)，而是采取人工和機(jī)器同期開展的方式，為審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提供保障。這就要求會計人員除了具備專業(yè)的核算能力之外，還需要了解一定的信息技術(shù)，在實(shí)際開展工作時，積極的參與到計算機(jī)的維護(hù)與升級工作中，真實(shí)了解計算機(jī)的運(yùn)行特點(diǎn)，這樣在進(jìn)行審計工作時，計算機(jī)出現(xiàn)錯誤問題時才能被及時發(fā)現(xiàn)和修復(fù)。另外，信息泄露也是信息化審計工作存在的主要問題之一，為此，計算機(jī)中需要做好防護(hù)措施，避免不法人員對信息進(jìn)行篡改和盜取。就信息化審計工作而言，除了紙質(zhì)輸出之外，對于相關(guān)數(shù)據(jù)的保存方式是以磁盤和硬盤為主，一旦磁盤或者硬盤由于管理不當(dāng)發(fā)生破損就會對其中的數(shù)據(jù)造成影響，嚴(yán)重的可能會造成數(shù)據(jù)無法讀取的隱患問題。

2.檢查風(fēng)險。為了保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，在完成信息化審計工作之后，需要對最終的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行再次檢查，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，避免審計出錯和信息不對等現(xiàn)象的發(fā)生。信息化審計工作的開展要求會計人員具有一定的信息技術(shù)能力，能夠熟練掌握計算機(jī)中的相關(guān)軟件的操作方式，實(shí)現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的信息化處理，同時對審計的過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，避免計算機(jī)出現(xiàn)運(yùn)行故障問題，對數(shù)據(jù)審計的準(zhǔn)確性造成影響。但是在實(shí)際的審計工作中可以發(fā)現(xiàn)，由于相關(guān)會計人員缺乏對審計檢查工作的重視，往往會出現(xiàn)擅離職守的現(xiàn)象，讓計算機(jī)自行運(yùn)行審計核算工作，最終導(dǎo)致出現(xiàn)失誤問題不能及時發(fā)現(xiàn)對審計核算的準(zhǔn)確性造成較大的影響。

二、會計審計風(fēng)險因素分析

1.企業(yè)競爭。我國的市場經(jīng)濟(jì)體系已經(jīng)趨于完善，對各個行業(yè)的發(fā)展均帶來了不同程度的影響，但是從審計工作的發(fā)展形勢來看，還是無法滿足現(xiàn)階段的市場發(fā)展需求，致使企業(yè)的競爭能力降低，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。部分企業(yè)在認(rèn)識到會計審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用之中，在其中引進(jìn)了信息技術(shù)，希望利用信息技術(shù)中的數(shù)據(jù)處理能力和核算能力來提升審計工作的效率和水平。但是由于會計人員的信息技術(shù)水平有限，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真實(shí)作用，使得審計工作的信息化進(jìn)程受到很大影響。

2.審計對象及內(nèi)容的擴(kuò)展。我國為了提升自身的市場經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過開放市場的方式來提升經(jīng)濟(jì)活動的水平，一些外來企業(yè)對我國的企業(yè)發(fā)展帶來不同程度的影響。在這種復(fù)雜的發(fā)展形勢下，企業(yè)為了提升自身的競爭實(shí)力必定會對原有的經(jīng)營方式進(jìn)行改革，以適應(yīng)新的發(fā)展需求，這就意味著企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變。企業(yè)的審計工作也面臨更多的核算內(nèi)容，在審計對象上也會發(fā)生一定的改變。這就為會計審計工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，必須實(shí)現(xiàn)對所有對象和內(nèi)容的有效整合才能保證審計工作的準(zhǔn)確性。為此，我們將審計對象和內(nèi)容的擴(kuò)展也作為審計工作面臨的風(fēng)險問題之一。

3.審計人員素質(zhì)。在新的發(fā)展形勢下，利用信息技術(shù)開展審計工作是提升審計工作水平的重要舉措。信息化審計工作的開展意味著對傳統(tǒng)審計工作的變革，對會計人員的業(yè)務(wù)能力要求也不局限于專業(yè)的會計核算能力，而是需要同時具備信息技術(shù)能力，能夠熟練操作計算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)對信息化審計工作的有效監(jiān)督與維護(hù)。在實(shí)際開展工作的過程中可以發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)中的會計人員都不具備信息技術(shù)能力，僅能簡單操作核算的基礎(chǔ)工作，這便是導(dǎo)致審計工作的信息化水平偏低的主要原因之一。

三、信息化審計策略

1.加強(qiáng)信息化審計人才培養(yǎng)。首先要加強(qiáng)審計人才的培養(yǎng)，尤其是對專業(yè)審計知識、會計知識、計算機(jī)能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會計審計人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲備選擇點(diǎn)，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計部門的人才能力，增強(qiáng)對高校專業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計工作的活力。最后，要加強(qiáng)審計人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業(yè)道德，從而確保會計信息化的推行順利。

2.構(gòu)建信息化會計審計原則。信息化的會計審計方式符合審計工作的發(fā)展趨勢，而審計市場的變化也推動了信息化會計審計的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計審計適用原則，同時根據(jù)審計部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計的監(jiān)督作用，推動審計原則的踐行，同時在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實(shí)施會計審計原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計審計工作中積極應(yīng)用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

3.強(qiáng)化信息化審計風(fēng)險意識。會計審計工作中存在的審計風(fēng)險問題不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿接绊懀瑸槠髽I(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。鑒于審計風(fēng)險問題對企業(yè)發(fā)展的重要影響，在開展信息化審計工作時，企業(yè)的相關(guān)管理人員需要加強(qiáng)對信息化審計工作的重視，盡量降低風(fēng)險問題的發(fā)生幾率。企業(yè)可以從培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識入手，為會計人員普及風(fēng)險問題對企業(yè)發(fā)展的影響，使會計人員提升對審計風(fēng)險問題的重視。除此之外，在開展會計審計工作時，還需要加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用力度，將風(fēng)險控制工作作為管理的重點(diǎn)。在信息技術(shù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，對企業(yè)管理工作帶來一定的影響，無論是在管理模式還是在管理內(nèi)容上均發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，信息技術(shù)中存在的安全問題也會為審計工作帶來很多的風(fēng)險，為此，在今后的管理工作中，還需要注重提升信息技術(shù)的安全性，進(jìn)而保證審計工作的順利開展，保證審計工作的信息化進(jìn)程。

結(jié)論

在信息技術(shù)快速發(fā)展的形勢下，各個領(lǐng)域中對信息技術(shù)的應(yīng)用取得了一定的成果。企業(yè)的會計審計工作為了提升自身的審計效率和水平也引入了信息技術(shù)，但是實(shí)際開展工作時可以發(fā)現(xiàn)，審計工作的信息化水平受到很多因素的影響。鑒于此類問題，文中對審計的風(fēng)險因素和信息化審計的風(fēng)險問題進(jìn)行分析，最后對信息化審計策略展開研究，希望可以有效提升審計工作的信息化水平，保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)的依據(jù)。