關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計問題分析及對策探討

王 翠

一、簡述企業(yè)內(nèi)部控制審計

（一）企業(yè)內(nèi)部控制審計的含義。企業(yè)內(nèi)部控制審計主要指的是會計事務(wù)所根據(jù)企業(yè)的委托情況，對其內(nèi)部控制工作以及企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審計，其具備一定的客觀性以及獨立性，其是一種咨詢性的活動，其目的主要是全面的提升企業(yè)的價值，并且對企業(yè)的經(jīng)營情況以及管理情況進(jìn)行有效的完善，使用的辦法更加規(guī)范以及系統(tǒng)，并且對企業(yè)的風(fēng)險情況進(jìn)行評價，進(jìn)而對企業(yè)進(jìn)行全面的治理以及控制，使得企業(yè)實現(xiàn)最終的目的。我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計協(xié)會曾經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)控審計情況進(jìn)行定義，其是客觀性以及獨立性的存在，通過對企業(yè)實施審查工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動實施審查工作，具備比較強的合法性以及有效性，使得企業(yè)實現(xiàn)自身的目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督，并且對企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關(guān)制度進(jìn)行逐步的完善，并且對企業(yè)管理過程中存在的問題進(jìn)行及時的反饋，進(jìn)而得到有效的解決，使得企業(yè)的損失情況降到最低，有效的提升企業(yè)的效益情況，使得企業(yè)在越演越烈的市場競爭過程中得以穩(wěn)步前進(jìn)，并且推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，使得相應(yīng)的行業(yè)獲得有序以及穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范，缺少相應(yīng)的審計制度?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)的企業(yè)沒有建立具備規(guī)范性的企業(yè)內(nèi)控制度，一些企業(yè)即使建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是僅僅體現(xiàn)在形式上，這造成我國企業(yè)的內(nèi)控審計依然存在著很多的問題，其核心主要是建立相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范，因此，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)控審計工作的目標(biāo)、范圍以及程序進(jìn)行明確，只有這樣，才能夠全面的展開企業(yè)的內(nèi)控審計工作。企業(yè)內(nèi)控審計工作的責(zé)任以及質(zhì)量主要是由其范圍決定的，并且我國企業(yè)的內(nèi)控審計相關(guān)制度沒有對其程序與目標(biāo)進(jìn)行明確性的規(guī)定，所以，不具備明確的企業(yè)內(nèi)控審計程序、目標(biāo)以及范圍，造成了沒有健全的企業(yè)內(nèi)控審計制度變成了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控審計工作中最為重要的問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，審計意見的客觀性不高。就現(xiàn)階段企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制審計工作的披露報告而言，一些報告沒有根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)章制度對內(nèi)部控制審計工作存在的缺陷進(jìn)行披露，并且一些企業(yè)的內(nèi)控審計意見存在著客觀性不高的情況，雖然部分報告披露了內(nèi)部控制審計工作存在的缺陷，但是卻沒有將其對企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響進(jìn)行披露。還有一部分企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關(guān)報告把子公司沒有完成的事情當(dāng)做重要的事情進(jìn)行披露，甚至存在重要事情濫用的情況?？偠灾?，企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作應(yīng)該提升其意見的客觀性。

（三）會計事務(wù)所內(nèi)部控制審計經(jīng)驗不充足。我國企業(yè)內(nèi)控審計工作起步比較晚，并且會計事務(wù)所沒有更多的經(jīng)驗，并且進(jìn)行審計的工作人員在內(nèi)控審計方面的經(jīng)驗并不充足，主要使用的是傳統(tǒng)的財務(wù)報表進(jìn)行審計的辦法。現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)控審計工作主要是在對傳統(tǒng)的審計報表測試進(jìn)行改進(jìn)的前提條件下，加強企業(yè)內(nèi)控測試的相關(guān)內(nèi)容，主要包含五個因素以及樣本容量的擴(kuò)充，但是，這樣的企業(yè)內(nèi)控審計程序獲取到結(jié)論的真實性并不確定。即使相關(guān)的法律規(guī)章制度建議會計師人員使用企業(yè)內(nèi)控審計整合的辦法，也就是說，相同的會計事務(wù)所在內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的過程中，因為其使用的是通用的框架，并且不具備實際的規(guī)范以及強制要求，會計事務(wù)所沒有制定出實際的流程與標(biāo)準(zhǔn)，所以，現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)控審計工作依然是會計師根據(jù)自身的經(jīng)驗實施的，這會對企業(yè)的內(nèi)控審計工作的質(zhì)量與效率產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)，提升管理層人員對內(nèi)部控制審計的主動性?，F(xiàn)階段，我國大部分的企業(yè)呈現(xiàn)內(nèi)部人員控制的情況，使其審計機構(gòu)就像是不存在一樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計存在著很大的漏洞，進(jìn)而對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。所以，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部控制審計的架構(gòu)，讓企業(yè)具備十分良好的內(nèi)部控制氛圍，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，主要包含考核體制以及監(jiān)督管理機制等，特別是企業(yè)的財務(wù)管理機制以及審計機制，進(jìn)而讓企業(yè)內(nèi)部控制審計制度落在實處，防止出現(xiàn)形式的情況。加強企業(yè)的決策層人員以及管理層人員對自身內(nèi)部控制審計的重視，使其自身的觀念得以轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作不是去展現(xiàn)企業(yè)的丑聞，而是幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險防范與管理的能力，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作的積極性以及主動性。

（二）加強會計事務(wù)所的控制機制與人才培養(yǎng)。即使我國企業(yè)的內(nèi)控審計業(yè)務(wù)活動的起步比較晚，但是其未來發(fā)展的空間比較大，并且相關(guān)的法律規(guī)章制度也在不斷的健全，所以，會計事務(wù)所應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重視，并且在其業(yè)務(wù)活動方面應(yīng)該增加投入，建立健全的質(zhì)量控制機制。并且注冊會計師也應(yīng)該加強自身的學(xué)習(xí)情況，加強專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)，除此之外，也應(yīng)該增強管理學(xué)以及統(tǒng)計學(xué)等多個方面的學(xué)習(xí)，并且對企業(yè)處在的行業(yè)進(jìn)行充分的了解，提升會計師人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠更好的從事企業(yè)內(nèi)控審計工作。與此同時，會計事務(wù)所也應(yīng)該嚴(yán)格的遵守獨立性的相關(guān)要求，在對項目質(zhì)量保證的基礎(chǔ)上，和被審計的單位進(jìn)行費用的協(xié)商，秉持著客觀性以及公平性的原則，嚴(yán)格的遵守職業(yè)道德，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量情況進(jìn)行有效的保障。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制審計，加強制度貫徹?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計體系已經(jīng)基本性的形成，但是，因為其起步比較晚，并且相應(yīng)的法律規(guī)章制度也應(yīng)該依據(jù)實際的情況逐步的進(jìn)行發(fā)展以及完善?，F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作依然沒有較為明確的說明以及指南，使得會計師在具體操作的過程中存在著很大程度上的主觀性，也會對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。所以，應(yīng)該逐步的健全企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，確定審計的標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，讓企業(yè)的審計工作人員能夠更好的展開審計的相關(guān)工作。與此同時，針對企業(yè)內(nèi)部的控制審計眾多問題，相應(yīng)的監(jiān)督與管理部門應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的監(jiān)督與管理，并且對相應(yīng)的制度進(jìn)行落實與貫徹，進(jìn)而有效的提升企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)束語

總而言之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作存在著一系列的問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范，缺少相應(yīng)的審計制度，企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，審計意見的客觀性不高，會計事務(wù)所內(nèi)部控制審計經(jīng)驗不充足。并且應(yīng)該針對這些問題提出相應(yīng)的解決對策，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)，提升管理層人員對內(nèi)部控制審計的主動性，加強會計事務(wù)所的控制機制與人才培養(yǎng)，健全企業(yè)內(nèi)部控制審計，加強制度貫徹。只有這樣，才能夠使得企業(yè)在越演越烈的市場競爭過程中穩(wěn)步前進(jìn)，并且推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。