制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的常見問題與對策

彭 偉

通過財務(wù)內(nèi)控制度，可以提高企業(yè)財務(wù)工作的準(zhǔn)確性，也提高企業(yè)的競爭力。自從改革之后，市場經(jīng)濟(jì)有了明顯的改變，企業(yè)之間的競爭也比較激烈。如今，全球經(jīng)濟(jì)朝著一體化的方向發(fā)展，在這樣的局面下，制造企業(yè)面臨競爭壓力、風(fēng)險。要想立足于市場，必須加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制，做好財務(wù)內(nèi)控工作，促進(jìn)實現(xiàn)制造企業(yè)的發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)控制度的概述

在制造企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制制度貫穿于財務(wù)活動的全過程，通過制度的約束，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利實施。為了完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，對財務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及各個部門進(jìn)行明確的說明。同時，在實施財務(wù)內(nèi)部控制時，還要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行全面地管控，作為管理人員，必須以身作則，履行自身的崗位職責(zé)。在財務(wù)管理工作人員方面，要合理地設(shè)置他們的責(zé)任范圍，使其認(rèn)真執(zhí)行，在具體的工作中進(jìn)行落實。此外，對制造企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容，也要明確的劃分其范圍，進(jìn)一步加強(qiáng)流動資金管理以及固定資產(chǎn)管理，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，利用合理的監(jiān)控體系來輔助企業(yè)的財務(wù)工作。

二、財務(wù)內(nèi)控制度的控制內(nèi)容

1.檢查控制。這種控制主要是在企業(yè)中，通過相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)手段，采取合理的監(jiān)控方法，檢查財務(wù)工作，并對其進(jìn)行控制。常見的方法包括：例行的復(fù)核，以及內(nèi)審、外審等。

2.崗位輪換控制。在財務(wù)工作中，通過崗位輪換方法的應(yīng)用，可以有效的預(yù)防經(jīng)濟(jì)失控的局面，崗位輪換也就是分配權(quán)利，使各個工作人員履行自己的責(zé)任，防止出現(xiàn)必要的漏洞。

3.提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。為了相關(guān)的財務(wù)人員滿足企業(yè)的需求，要采取可行性的措施，提高財務(wù)人員的綜合索質(zhì)，進(jìn)而提高財務(wù)工作質(zhì)量。

4.書面文件的控制。對于各種注意事項、工作的具體要求，應(yīng)該實現(xiàn)以書面形式發(fā)送到相關(guān)工作人員的手中，進(jìn)而起到提醒作用。

5.財產(chǎn)安全的控制。通過開展財務(wù)內(nèi)容工作，可以為企業(yè)的財產(chǎn)提高安全保障，確保財產(chǎn)物資的安全性。在企業(yè)中對財產(chǎn)安全進(jìn)行控制時，針對資產(chǎn)的使用情況，要詳細(xì)加記錄，且做好保管工作，在資產(chǎn)的使用方面，要授權(quán)。

6.業(yè)務(wù)記錄的控制。通過業(yè)務(wù)記錄控制，能夠進(jìn)一步提高記錄工作的完整性、準(zhǔn)確性，也能讓會計記錄更加的真實、可靠。

7.授權(quán)控制。利用授權(quán)控制的方法，可以對財務(wù)工作管理人員進(jìn)行授權(quán)，使其更好的完成其職責(zé)范圍之內(nèi)工作，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，以及違法事件。

8.分工控制。利用分工方式，可以保證相關(guān)財務(wù)人員的工作內(nèi)容得到合理分配，防止權(quán)力掌握在一個人的手里，有助于企業(yè)員工之間的相互監(jiān)督，提高管理水平。

三、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）缺少全面的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)階段來看，在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度方面，依然存在著諸多的薄弱環(huán)節(jié)，即使有些企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部控制，也只是對個別部門進(jìn)行片面的控制。在這樣的情況下，除了削弱了財務(wù)管理的內(nèi)部執(zhí)行力，也忽略了企業(yè)自身與財務(wù)制度之間的內(nèi)在關(guān)系。可見，為了財務(wù)內(nèi)控制度的有效建立，要重視財務(wù)管理工作的全面性，使財務(wù)內(nèi)控能夠覆蓋于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中。

（二）缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)預(yù)算制度。對于財務(wù)內(nèi)部控制工作，通過實際的財務(wù)預(yù)算，可以為企業(yè)財產(chǎn)的分配起到有效的指導(dǎo)作用?？梢?，財務(wù)預(yù)算制度的合理性直接影響著財務(wù)內(nèi)控制度的有效性。大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，不管是在編制時間方面，還是編制范圍方面，都與財政預(yù)算部門具有很大的差異。在一定層面上，還直接影響了預(yù)算工作。在實際的預(yù)算工作中，由于對預(yù)算工作的自身缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的評析，這就嚴(yán)重制約著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，也讓企業(yè)預(yù)算的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容也就缺少真實性。通過這些問題，都可以表明財務(wù)預(yù)算管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，其規(guī)范性有待提升，因此，需要建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度。

（三）缺少科學(xué)的監(jiān)管制度。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，在執(zhí)行的過程中，處于一個比較復(fù)雜的環(huán)境中，而且，在一般的情況下，要依靠多種方式相結(jié)合的手段才能實現(xiàn)?？梢?，在實施財務(wù)內(nèi)部財務(wù)控制制度時，如果遇到了新的情況，很容易降低財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。同時，在不經(jīng)意間，也就弱化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管效果。根據(jù)當(dāng)前的情況來看，絕大部分的企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制時，由于監(jiān)管制度不健全，高層管理者也僅僅是停留在重視監(jiān)管的層面，并沒有將其全面的落實，也沒有發(fā)揮出監(jiān)管的作用。長此以往，企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)用效率就會急劇下降，進(jìn)而降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管效果。

（四）缺少正確的思想觀念。目前，有不少的企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行建立時，對其的認(rèn)知還是停留在之前的控制層面，還有一些企業(yè)徹底忽視了財務(wù)內(nèi)控制度。所以，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制很難取得良好的實施效果，也會直接阻礙企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的有效發(fā)展。除此之外，作為企業(yè)的高層人員，未能提高自身的認(rèn)知，在整體上，企業(yè)員工缺少財務(wù)內(nèi)控的思想觀念，財務(wù)內(nèi)控制度缺少創(chuàng)新性，進(jìn)而降低了企業(yè)資金的應(yīng)用效率。

四、解決制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題的策略

(一)逐步完善財務(wù)管理的內(nèi)控制度。在財務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行建立時，應(yīng)該以企業(yè)的實際情況出發(fā)，明確認(rèn)識到財務(wù)管理的弊端，通過深入地研究，找到導(dǎo)致問題的根本原因，進(jìn)而制定有效的解決方案。同時，還要使財務(wù)人員的職責(zé)明確化，也就是權(quán)責(zé)分明，調(diào)動員工的積極性，使其參與財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立中。不僅如此，還應(yīng)該不斷的健全追責(zé)機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)問題，能找到當(dāng)事的責(zé)任人，進(jìn)而培養(yǎng)財務(wù)管理人員的使命感。

（二）加強(qiáng)落實企業(yè)的內(nèi)控制度。通過良好的內(nèi)控制度，不僅可以約束員工，還能發(fā)揮管理作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部的控制制度存在缺陷，就會制約內(nèi)部工作的有序性。由此可見，企業(yè)要以健全的管理制度為基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)控制度為目標(biāo)，進(jìn)一步提升財務(wù)核算的控制，使企業(yè)內(nèi)控制度更健全，能夠全面的落實，提高財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。另外，對于相關(guān)的部門，還應(yīng)該完善監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)格的監(jiān)管企業(yè)的投資等的工作，對經(jīng)驗活動能夠?qū)崟r地監(jiān)控，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)提升內(nèi)部財務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)該展開相應(yīng)的培訓(xùn)活動，可以邀請經(jīng)驗豐富的人員進(jìn)行講座，讓新人向前輩學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高自身的財務(wù)能力。同時，企業(yè)要及時向財務(wù)人員講解新的法規(guī)政策，也可以結(jié)合企業(yè)的實際情況，返聘一些退休人員進(jìn)行把關(guān)，從而提升財務(wù)人員的專業(yè)水平，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度的順利實施。

結(jié)束語

綜上所述，為了實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，對于內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行有效的管理控制是保證企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是順利實施企業(yè)財務(wù)工作的重要保障，必須要高度的重視。因此，要建立完善財務(wù)內(nèi)控制度，使其順利實施，從而提高企業(yè)的財務(wù)工作水平，能夠有效的控制財務(wù)風(fēng)險，推動制造企業(yè)良性的發(fā)展。