現(xiàn)行財(cái)稅制度下的企業(yè)納稅籌劃研究

邱春媚

一、企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性。企業(yè)納稅籌劃必須建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，這是開展下一步工作的前提條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家稅收政策，針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析研究，制定合法合理的對(duì)策，既要做到讓企業(yè)減稅的目的，又不能違背法律法規(guī)。

（二）超前性。俗話說：“謀定而后動(dòng)，知止而有得”，納稅籌劃發(fā)生在納稅行為之前，若企業(yè)能夠很好的進(jìn)行對(duì)納稅籌劃工作，能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定合理的納稅籌劃對(duì)策，那么就會(huì)在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化整合，降低企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

（三）專業(yè)性。隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加之稅收制度的復(fù)雜多變，只有財(cái)務(wù)人員掌握過硬的專業(yè)知識(shí)，才能夠更好的了解企業(yè)的整體運(yùn)行情況，以便制定出更合適企業(yè)的納稅籌劃方案。與此同時(shí)，為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，地方政府一般情況下會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，這也需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員才能更好的結(jié)合企業(yè)自身情況與優(yōu)惠政策制定最適合企業(yè)的納稅籌劃方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）目的性。所謂納稅籌劃的目的，就是讓企業(yè)納稅達(dá)到最佳狀態(tài)，減少納稅額，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)收益。要關(guān)注的就不僅僅是稅額多少，而是更要關(guān)注企業(yè)的整體運(yùn)行情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況制定籌劃方案，從整體出發(fā)，顧全大局。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）名不副實(shí)，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃的目的在于降稅減稅，但同時(shí)也必須保證其真實(shí)性、合法性，企業(yè)必須遵守國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)，不能觸犯法律。

（二）操作不當(dāng)，忽視細(xì)節(jié)管理。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，為了達(dá)到減稅降稅的目的，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，操作不當(dāng)，忽視細(xì)節(jié)管理，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。例如，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入繳稅問題，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，就可以免稅。如果統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。財(cái)務(wù)公司操作，向下屬單位收取本息，也應(yīng)轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方。集團(tuán)是經(jīng)過登記的集團(tuán)。如果忽視了這些細(xì)節(jié)，則有可能被認(rèn)為偷稅，從而給企業(yè)造成更大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題

（一）崗位職能效果弱化。從目前企業(yè)開展納稅籌劃工作的具體情況來看，納稅籌劃工作是統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。崗位職能存在重復(fù)現(xiàn)象，對(duì)納稅籌劃涉及層面不深，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能順利進(jìn)行。

（二）存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了一大批企業(yè)的飛速發(fā)展，國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，極大的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。那么充分理解運(yùn)用這些扶持政策，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)，制定出合理的稅收籌劃方案，這樣企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是以目前情況來看，企業(yè)仍然存在較多涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）納稅規(guī)劃往往好高騖遠(yuǎn)，與實(shí)際情況不符，造成納稅籌劃缺乏統(tǒng)一、科學(xué)的規(guī)劃；

（2）由于企業(yè)管理人員大部分缺乏籌劃意識(shí)和籌劃專業(yè)知識(shí)，因此，籌劃方案往往比較單一，缺乏多元性；

（3）稅務(wù)管理系統(tǒng)性不夠強(qiáng)，監(jiān)督力度還相對(duì)較低，容易出現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)督漏洞。

四、企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化策略分析

（一）定崗定職，優(yōu)化配置，完善財(cái)務(wù)體系。優(yōu)化崗位職能，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置是企業(yè)強(qiáng)化納稅管理，完善財(cái)務(wù)體系的有效途徑。要做到定崗定職，實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理體系的完善，可以通過設(shè)置獨(dú)立部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效監(jiān)督。同時(shí)，在崗位設(shè)置方面，應(yīng)注重定崗定職，避免職位職能重復(fù)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為推進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作建立人力資源基礎(chǔ)。崗位職能得到優(yōu)化，信息管理體制也要同步提升，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)資源共享，信息暢通。此外，企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化還需要充分考慮企業(yè)的整體管理效果，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷深入更新納稅籌劃措施，與時(shí)俱進(jìn)。

（二）把握方向，區(qū)分稅種，降低企業(yè)稅負(fù)。要確保企業(yè)制定優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃，不僅要明確納稅方向，而且要熟悉稅種，并要加以區(qū)分。從目前來看，企業(yè)一般需要繳納的稅種有增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。一般情況下，如果企業(yè)只考慮稅額的多少，應(yīng)盡量減少與小規(guī)模業(yè)務(wù)的往來，增加大型業(yè)務(wù)的交易量，從而擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)溝通，全面協(xié)調(diào)，強(qiáng)化結(jié)算管理。為了實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)信息與稅收信息的暢通，企業(yè)一般會(huì)加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的溝通，全面協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)性和針對(duì)性。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)合理性，企業(yè)既要不斷優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境，也要搭建與地方稅收管理部門的良好信息交流平臺(tái)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展提供更多有用的信息，為納稅籌劃的實(shí)施提供參考。另外，結(jié)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)對(duì)其進(jìn)行專門管理，實(shí)施科學(xué)規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ哪康摹?/p>

（四）統(tǒng)籌兼顧，強(qiáng)化管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往有很多，且這些風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注重提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)防措施，比如通過收集國(guó)家及地方稅務(wù)政策、信息，確保及時(shí)掌握動(dòng)態(tài)信息，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做好萬(wàn)全準(zhǔn)備。同時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧的原則，既要對(duì)企業(yè)盈虧情況開展科學(xué)合理的分析，又要充分發(fā)揮納稅籌劃的積極作用，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)和納稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，也不是說企業(yè)虧損度大就不繳稅，納稅是企業(yè)和個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)。所以，作為企業(yè)納稅籌劃管理人員，就要對(duì)企業(yè)當(dāng)年的盈虧情況進(jìn)行合理分析，充分利用國(guó)家和地方關(guān)于稅收方面的優(yōu)惠政策，最大程度為企業(yè)的發(fā)展減少稅務(wù)所帶來的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，應(yīng)首先以遵守國(guó)家和地方的稅收制度為基本準(zhǔn)則，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)信息的掌握，及時(shí)研判相關(guān)納稅事項(xiàng)的可行性。其次，企業(yè)須對(duì)其內(nèi)部發(fā)展環(huán)境及外部發(fā)展環(huán)境進(jìn)行綜合分析，掌握自身稅負(fù)情況，為充分降低稅收負(fù)擔(dān)發(fā)揮積極作用。最后，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的原則，通過不斷優(yōu)化納稅籌劃的崗位職責(zé)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行不斷健全與完善，進(jìn)而促使企業(yè)整體發(fā)展實(shí)力的提高，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。