施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

周 軍

現(xiàn)階段，建立把資金集中管理當(dāng)作主體的內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的核心工作，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。從當(dāng)前社會(huì)發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)在得到良好發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加劇，為了能夠在這種環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，獲取良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要加大資金集中內(nèi)部控制體系的建立，在提升企業(yè)資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，確保施工企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

一、加強(qiáng)施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建的作用

資金集中管理作為一種新型管理形式，其自身含有一定的繁瑣性和系統(tǒng)性，通常需要和信息化環(huán)境有機(jī)融合，要求把賬單、賬目資金核查等內(nèi)容銜接在一起。而對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，自身存在工程項(xiàng)目規(guī)模大、資金投放量高等特性，如果操作方面存在失誤，必將會(huì)引導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。并且，在開(kāi)展資金集中管理工作中，要求各個(gè)子公司把內(nèi)部資金集中于總公司賬戶中，由總公司進(jìn)行資金分配和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)各個(gè)公司財(cái)政的整合。假設(shè)在資金管理工作中面臨一定漏洞和不足，存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也將會(huì)傳遞到各個(gè)子公司中。例如，總公司旗下的某一個(gè)子公司和合作企業(yè)之間因?yàn)轫?xiàng)目問(wèn)題而發(fā)生資金矛盾，通常采用法律手段進(jìn)行處理，在此過(guò)程中，子公司所有資產(chǎn)將被凍結(jié)。如果涉及的資金數(shù)量比較高，將會(huì)給總公司資金池帶來(lái)影響，從而威脅資金鏈條的平穩(wěn)性，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

由此可知，資金集中管理自身存在一定的優(yōu)勢(shì)，也含有諸多不足，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以把風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)，以此促進(jìn)資金集中管理作用的發(fā)揮。

二、當(dāng)前施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的主要問(wèn)題

（一）資金集中管理意識(shí)方面

首先，因?yàn)橘Y金集中管理將會(huì)包含一些權(quán)限以及效益分配等內(nèi)容，導(dǎo)致部分施工企業(yè)不太愿意采用資金集中管理形式。并且部分施工企業(yè)過(guò)于注重短期效益，而忽略長(zhǎng)期發(fā)展，導(dǎo)致部分施工企業(yè)給予資金集中管理配合過(guò)于隨意性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)調(diào)度，從而使得企業(yè)大量資金閑置或者消耗。其次，一些施工企業(yè)具備的專業(yè)型管理人員較為匱乏，大部分財(cái)務(wù)工作人員對(duì)資金自身價(jià)值的認(rèn)識(shí)和掌握不充分，缺少完善的資金應(yīng)用規(guī)劃和財(cái)務(wù)分析對(duì)策，使得施工企業(yè)在資金統(tǒng)籌、應(yīng)用以及分配方面缺少合理性，從而影響企業(yè)整體資金應(yīng)用效果。

（二）資金集中管理體系方面

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分施工企業(yè)在開(kāi)展資金集中管理工作，沒(méi)有構(gòu)建完善的資金集中管理體系，具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，部分施工企業(yè)把資金集中管理體系和財(cái)務(wù)資金管理體系混為一談，普遍認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)制訂了財(cái)務(wù)管理體系，就無(wú)需再構(gòu)建資金集中管理體系，但是因?yàn)楣芾眢w系內(nèi)部設(shè)定不合理，無(wú)法和實(shí)際情況相迎合，從而引發(fā)一系列管理問(wèn)題。并且，即便部分施工企業(yè)已經(jīng)制訂了集中管理體系，但是在執(zhí)行過(guò)程中，受到人為因素影響比較大，影響資金集中管理自身作用發(fā)揮。其次，施工企業(yè)為了得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，讓其運(yùn)營(yíng)效益不斷擴(kuò)充，就要加大預(yù)算管理力度。然而，部分施工企業(yè)均沒(méi)有構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，即便設(shè)定了預(yù)算管理體系，也往往過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮其本質(zhì)作用，導(dǎo)致預(yù)算管理空為一談。

（三）資金監(jiān)管力度方面

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分職工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，普遍出現(xiàn)的問(wèn)題在于資金監(jiān)管力度不高等，在這種情況下，導(dǎo)致施工企業(yè)資金流和管理相背離。因?yàn)椴糠质┕て髽I(yè)沒(méi)有設(shè)定規(guī)范的資金管理體系，對(duì)資金應(yīng)用以及管理情況缺少監(jiān)管，進(jìn)而導(dǎo)致施工企業(yè)資金管理過(guò)于隨意性，資金流向不明確，資金應(yīng)用效率整體偏低。并且，部分施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資金沒(méi)有實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，從而導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員不能精準(zhǔn)的掌握企業(yè)資金應(yīng)用狀況，加劇運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除此之外，施工企業(yè)沒(méi)有把資金管理成效和績(jī)效考核相融合，在某種程度上打消了企業(yè)職工工作積極性，導(dǎo)致資金應(yīng)用效率差強(qiáng)人意。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化對(duì)策

（一）樹(shù)立資金集中管理理念

首先，施工企業(yè)需要樹(shù)立良好的資金管理意識(shí)，對(duì)資金集中管理的必要性和實(shí)質(zhì)有充分了解，并從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，給予資金集中管理工作高度配合。并且，施工企業(yè)應(yīng)該全面消除本位主義以及部門(mén)利益思想，讓各個(gè)部門(mén)以及職工均從企業(yè)整體角度出發(fā)，給予資金集中管理工作高度注重。其次，施工企業(yè)還要定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)工作，并要求領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員也參與其中，將其主導(dǎo)作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)職工一同參與到資金管理工作中。此外，制定完善的資金集中管理規(guī)劃，同時(shí)優(yōu)化資金管理方式，對(duì)資金應(yīng)用方向和管理效果進(jìn)行評(píng)估，以此實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)資金集中管理水平的提升。

（二）構(gòu)建以內(nèi)控制度為基本的資金集中管理體系

鑒于當(dāng)前施工企業(yè)資金集中管理存在的問(wèn)題，施工企業(yè)可以內(nèi)部控制管理要求，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金管理體系進(jìn)行優(yōu)化。一方面，企業(yè)資金集中管理體系應(yīng)該從企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理體系中抽離出來(lái)，以此保證企業(yè)資金集中管理體系順利制定和落實(shí)。另一方面，為了促進(jìn)企業(yè)資金應(yīng)用效率和水平的提升，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的順利落實(shí)，施工企業(yè)還要加大內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建，全面開(kāi)展預(yù)算管理工作，把精細(xì)化管理理念融合到資金集中管理工作中，結(jié)合施工企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，做好各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)劃工作，通過(guò)資金集中管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容的充分落實(shí)。

（三）全面落實(shí)資金集中監(jiān)管工作

施工企業(yè)在落實(shí)資金集中管理工作時(shí)，為了促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提升，就要給予內(nèi)部管理工作高度注重，加大內(nèi)部監(jiān)管力度。通過(guò)設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并賦予其對(duì)應(yīng)的權(quán)限，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，分配專業(yè)的工作人員，將內(nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)管作用充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)資金審計(jì)效果的提升。同時(shí)，施工企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，提升資金內(nèi)部控制管理水平的提升，并促進(jìn)資金集中管理和內(nèi)部審計(jì)工作的融合。此外，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管范疇和權(quán)限，對(duì)資金管理、流程、標(biāo)準(zhǔn)等加以綜合核查，全面擴(kuò)張內(nèi)部控制范圍。定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及專業(yè)審計(jì)工作人員來(lái)落實(shí)外部審計(jì)工作，及時(shí)找出施工企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以此促進(jìn)施工企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，將會(huì)面臨一些問(wèn)題，而施工企業(yè)資金管理方面的問(wèn)題將會(huì)給其今后發(fā)展帶來(lái)直接影響。所以，施工企業(yè)應(yīng)該給予資金管理問(wèn)題高度注重，結(jié)合不同的問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，加強(qiáng)資金集中管理力度，完善內(nèi)部控制管理體系，加大內(nèi)部監(jiān)管，在減少企業(yè)應(yīng)用成本的基礎(chǔ)上，提升資金應(yīng)用效率，從而促進(jìn)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

[1]杜學(xué)亮.淺談施工企業(yè)資金集中管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及其提升措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(02):218.

[2]張?chǎng)侮?施工企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].交通財(cái)會(huì),2017(08):26-28.