煤炭企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范

張 瓊

前言

新時(shí)期，國家出臺(tái)了一系列“去產(chǎn)能、去庫存”的宏觀調(diào)控政策，煤炭企業(yè)也隨之改變傳統(tǒng)的“以量取勝、低端加工”的經(jīng)營模式。加之國際市場(chǎng)不景氣，進(jìn)口煤炭價(jià)格下跌，國內(nèi)的煤炭生產(chǎn)商受到了巨大沖擊。產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型發(fā)展是現(xiàn)階段煤炭企業(yè)所面臨的重要課題。煤炭行業(yè)作為傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)易受到自然環(huán)境和社會(huì)因素的制約，屬于高危行業(yè)，有著生產(chǎn)經(jīng)營周期長的特點(diǎn)，在運(yùn)營過程中面臨著更具行業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此更需要通過內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理經(jīng)營水平，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制分析

（一）煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理控制

近三十年來，煤炭企業(yè)逐漸改變了礦務(wù)局經(jīng)營機(jī)制，擺脫了“企業(yè)辦社會(huì)”的重?fù)?dān)，成立了以資本為聯(lián)結(jié)的企業(yè)集團(tuán)，追隨國企改制的步伐，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。這大幅度提升了煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益，在解決改革開放以來的能源供給問題中起著至關(guān)重要的作用。然而，在面臨今日更為復(fù)雜的國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制出現(xiàn)了不適應(yīng)癥。企業(yè)創(chuàng)立之初可能給予了經(jīng)營管理者較大的權(quán)力，以便沖破當(dāng)時(shí)僵固的體制，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展。但時(shí)至今日，這樣的權(quán)力顯得過于龐大，甚至超過企業(yè)的規(guī)章體制，得不到有效監(jiān)督。這樣的管理者在面臨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，可能會(huì)做出錯(cuò)誤的決策甚至是不經(jīng)研討盲目決策，給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來危險(xiǎn)。

煤炭企業(yè)采取垂直管理的模式，管理層級(jí)過多，不利于決策傳達(dá)和執(zhí)行。經(jīng)營管理者的決策往往需要逐級(jí)下達(dá)到基層，此過程常常產(chǎn)生信息失真和理解偏差，削弱了決策的效力和企業(yè)的整體執(zhí)行力，也增加了發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)內(nèi)各部門缺乏協(xié)調(diào)性，缺少信息交流，也不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益威脅著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。這使得財(cái)務(wù)部門肩負(fù)著更重的保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)制度需要更加適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，幫助管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況、商業(yè)信譽(yù)以及發(fā)展可能性進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)隱藏的問題，提供防范風(fēng)險(xiǎn)的策略。與此同時(shí)，這也要求財(cái)務(wù)人員除了要具備更高的職業(yè)素養(yǎng)以外，還要擁有更敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，適應(yīng)能源行業(yè)和煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際的特殊性，謹(jǐn)慎對(duì)待財(cái)務(wù)問題。

煤炭企業(yè)還需要建成適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的、持續(xù)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不具有獨(dú)立性，其審計(jì)范圍和審計(jì)信息因其他部門掣肘而受到限制。審計(jì)工作也受到領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)，往往出現(xiàn)“抓小放大”的問題，即審計(jì)結(jié)果只針對(duì)較小的、淺顯的甚至沒有利害關(guān)系的問題，而忽視了更加深層次、更加關(guān)鍵的問題，留下財(cái)務(wù)隱患。審計(jì)的不徹底為煤礦企業(yè)內(nèi)部的徇私舞弊行為打開方便之門，缺乏審計(jì)監(jiān)督導(dǎo)致企業(yè)資源配置不合理、不科學(xué)，甚至出現(xiàn)損公利己的行為，嚴(yán)重侵害企業(yè)利益。

二、在內(nèi)部控制中防范風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部管理機(jī)制創(chuàng)新

1.進(jìn)一步深化改革，在原有的煤炭企業(yè)管理機(jī)制改革成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)管理者的經(jīng)營行為，合理劃分各部門職責(zé)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理經(jīng)營者和審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限，對(duì)各方權(quán)力作出有效制衡，做到職權(quán)明晰，權(quán)責(zé)相適應(yīng)，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人。

2.改善企業(yè)內(nèi)的垂直管理模式，吸收其他行業(yè)扁平化管理模式的優(yōu)點(diǎn)，加強(qiáng)各層級(jí)之間和各部門之間的信息溝通，增加上下級(jí)之間，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層和基層職工之間的良性互動(dòng)。設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)意見直通信箱，使基層意見和問題更真實(shí)、更有效地傳達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)層，引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視，保障決策科學(xué)性，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。強(qiáng)化政策公開欄的應(yīng)用，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層直接傳達(dá)政策的能力，保障信息有效、真實(shí)地傳達(dá)各部門，保障執(zhí)行的效率，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。

3.重視企業(yè)文化的作用，發(fā)揮企業(yè)文化在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力和向心力的重要作用。企業(yè)文化的柔性管理具有企業(yè)規(guī)章制度等硬性規(guī)定所不具備的感召能力，能夠緩和執(zhí)行硬性規(guī)定所帶來的抵觸情緒、抗拒心理，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和高效執(zhí)行力內(nèi)化為員工的職業(yè)素養(yǎng)。

4.在明確上層權(quán)責(zé)的同時(shí)，還要注重員工的激勵(lì)制度。為強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，激發(fā)員工防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)該在業(yè)績績效獎(jiǎng)勵(lì)之外為防范風(fēng)險(xiǎn)、安全作業(yè)設(shè)立獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度。在基層的生產(chǎn)作業(yè)中強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)，在財(cái)務(wù)管理等部門則強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)程序，獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提供防范意見的行為，嚴(yán)格懲處隱瞞不報(bào)甚至更嚴(yán)重的貪腐違紀(jì)的行為。

（二）改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

1.為應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)需要制定全面而合理的預(yù)算。這要求財(cái)務(wù)部門擁有專門的預(yù)算編制和考核執(zhí)行組織，全面掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況，其中包括職工編制、資產(chǎn)分布和使用情況以及市場(chǎng)定位、市場(chǎng)需求等方面。根據(jù)內(nèi)部情況和外部市場(chǎng)環(huán)境，綜合運(yùn)用動(dòng)態(tài)預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算等多種方法進(jìn)行預(yù)算編制。根據(jù)預(yù)算編制落實(shí)各部門的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)各部門的預(yù)算考核，掌控企業(yè)內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際建立專屬的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。這不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，使財(cái)務(wù)信息透明化，便于企業(yè)管理者實(shí)時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)情況，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，提高了有效防范未知風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使之不僅與財(cái)務(wù)部門相獨(dú)立，也要與領(lǐng)導(dǎo)層保持一定距離。將審計(jì)部門置于董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，保證審計(jì)工作不受其他部門干預(yù)，同時(shí)也要避免出現(xiàn)一人同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的情況。制定科學(xué)詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際情況。

4.提高財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念和防范風(fēng)險(xiǎn)技能的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)工作人員使用現(xiàn)代信息技術(shù)的能力。針對(duì)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督工作，還要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)方法。同時(shí)，審計(jì)人員也要注重將審計(jì)業(yè)務(wù)和煤炭企業(yè)實(shí)際、煤炭行業(yè)特殊性結(jié)合起來，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，通過內(nèi)部控制，加強(qiáng)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，要重視制度的作用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，深化公司制改革，明確劃分管理權(quán)限，做到權(quán)責(zé)一致，完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算、審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理信息化等方面的建設(shè)；同時(shí)也要注重人的作用，提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，重視企業(yè)文化對(duì)人的激勵(lì)作用，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，調(diào)動(dòng)各方面預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的積極性。

[1]尚巖.試分析煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(14):255.

[2]彭燕.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(18):260.