從水利工程竣工財(cái)務(wù)決算淺談水利工程項(xiàng)目管理

【摘要】工程財(cái)務(wù)決算是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，為了有效規(guī)范的使用好、管理好工程項(xiàng)目資金，控制好工程項(xiàng)目成本，項(xiàng)目前期各報(bào)批報(bào)告，要細(xì)化項(xiàng)目編制，防止相近課目?jī)?nèi)容漏項(xiàng)或重疊；注重項(xiàng)目勘探設(shè)計(jì)深度，減少變更；做好不同子項(xiàng)目的合同文本的統(tǒng)一管理，嚴(yán)防出現(xiàn)交叉或重復(fù)；加強(qiáng)項(xiàng)目的變更、簽證管理，有效控制項(xiàng)目成本。在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中，確保各階段資金使用管理按規(guī)范使用。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目管理；財(cái)務(wù)決算；合同；資金

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算是工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，工程財(cái)務(wù)規(guī)范化、審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化的推進(jìn)，是對(duì)水利項(xiàng)目建設(shè)管理來(lái)說(shuō)是一種監(jiān)督，也是一種保護(hù)，要求項(xiàng)目管理者更好的做好工程項(xiàng)目資金管理工作，規(guī)范資金使用，盡管在水利項(xiàng)目建設(shè)中，工程管理嚴(yán)格按照規(guī)范要求開(kāi)展資金管理工作，但由于水利工程各項(xiàng)目不近相同，又因區(qū)域差異大、施工周期長(zhǎng)等特殊因素的影響，使得實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目中所發(fā)生的內(nèi)容與當(dāng)初的設(shè)計(jì)內(nèi)容有著一定出入，因此在水利工程項(xiàng)目建設(shè)管理各環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)管理，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，并且做好報(bào)批和備案工作。

1、項(xiàng)目前期工作

水利工程項(xiàng)目前期相關(guān)批復(fù)報(bào)告，主要包括：建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、環(huán)境評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)報(bào)告、水土保持實(shí)施方案報(bào)告、建設(shè)征地及移民安置規(guī)劃報(bào)告和項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)報(bào)告，支撐這些報(bào)告的附件各不相同，但一定要認(rèn)真規(guī)范、細(xì)化前期工作。

1.1委托有資質(zhì)單位編制報(bào)告

如項(xiàng)目用地，國(guó)土資源部是對(duì)《建設(shè)征地及移民安置規(guī)劃報(bào)告》進(jìn)行批復(fù)，但支撐《建設(shè)征地及移民安置規(guī)劃報(bào)告》的附件有：建設(shè)征地及移民安置規(guī)劃工作大綱、土地勘測(cè)定界報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)告、占用林地可行性研究報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目對(duì)土地利用總體規(guī)劃實(shí)施影響評(píng)估報(bào)告（耕地占補(bǔ)平衡），對(duì)開(kāi)發(fā)性項(xiàng)目還有不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

如項(xiàng)目環(huán)境評(píng)價(jià)，國(guó)家環(huán)境保護(hù)部是對(duì)《環(huán)境評(píng)價(jià)影響報(bào)告》批復(fù)，支撐它的是環(huán)境影響實(shí)施大綱。項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)需要做項(xiàng)目試用行報(bào)告（由同級(jí)的地方環(huán)保部門(mén)批準(zhǔn)）和環(huán)境評(píng)價(jià)調(diào)查報(bào)告，支撐《環(huán)境評(píng)價(jià)調(diào)查報(bào)告》有：項(xiàng)目區(qū)陸生生態(tài)調(diào)查報(bào)告、水生生態(tài)調(diào)查報(bào)告、水質(zhì)監(jiān)測(cè)報(bào)告、項(xiàng)目區(qū)建設(shè)前后環(huán)境遙感分析報(bào)告。

這些報(bào)告都是由業(yè)主委托有相關(guān)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制、審核，然而所需的各項(xiàng)支撐報(bào)告在的規(guī)范性指導(dǎo)文件的目錄中沒(méi)有詳細(xì)列出，也沒(méi)對(duì)應(yīng)的經(jīng)費(fèi)，很容易出現(xiàn)在財(cái)務(wù)決算時(shí)依據(jù)不足。因此，實(shí)施過(guò)程中應(yīng)將相關(guān)報(bào)告編制工作整體打包，委托一家有資質(zhì)、有實(shí)力的編制單位來(lái)完成，由他們根據(jù)編制報(bào)告專(zhuān)業(yè)的需求，再進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性委托，減少工程管理單位賬目出現(xiàn)的眾多或重疊“報(bào)告”費(fèi)用現(xiàn)象。

1.2各報(bào)告中編制內(nèi)容相互統(tǒng)一

水利工程項(xiàng)目前期如：征地移民、水保、環(huán)境保護(hù)報(bào)告是由不同的專(zhuān)業(yè)單位編制完成，不同的報(bào)告中有些項(xiàng)目?jī)?nèi)容比較相近，因此對(duì)各報(bào)告編制列入項(xiàng)目，一定要認(rèn)真復(fù)核，避免出現(xiàn)不同報(bào)告中項(xiàng)目的課目重復(fù)、資金重復(fù)，造成資金浪費(fèi)。

1.3注重前期地質(zhì)勘探工作深度

因?yàn)樗こ添?xiàng)目周期長(zhǎng)的特殊性，工程項(xiàng)目受水文地質(zhì)環(huán)境的周期性變化影響非常大。因工程地質(zhì)、水文地質(zhì)而引起的設(shè)計(jì)變更，在工程建設(shè)變更中占的比例較多，它直接影響到工程項(xiàng)目合同的執(zhí)行，由于工程設(shè)計(jì)變更、工期的延長(zhǎng)，導(dǎo)致工程概算的突破，這也是工程后期工程竣工審計(jì)重點(diǎn)。因此，項(xiàng)目管理中，應(yīng)克服前期資金不足、時(shí)間過(guò)短等原因而引起的設(shè)計(jì)深度不夠、就更較大，給國(guó)家造成重大損失。

1.4依據(jù)概算規(guī)定、合理確定項(xiàng)目?jī)?nèi)容

項(xiàng)目概算中工程管理費(fèi)用、獨(dú)立費(fèi)用、臨時(shí)項(xiàng)目費(fèi)用要結(jié)合實(shí)際，細(xì)化子項(xiàng)目?jī)?nèi)容，核足項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。材料補(bǔ)差應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間跨度，測(cè)算準(zhǔn)確，留有余地。由于這些項(xiàng)目資金主要是業(yè)主根據(jù)工程建設(shè)需要，以不同的方式支付出去的，因水利工程多在邊遠(yuǎn)區(qū)域，施工期長(zhǎng)（或因設(shè)計(jì)變更延期），通常是超概算的主要內(nèi)容，也是審計(jì)審查的關(guān)注點(diǎn)，因此項(xiàng)目概算編制時(shí)一定要結(jié)合項(xiàng)目區(qū)的實(shí)際，完善項(xiàng)目?jī)?nèi)容，防止漏項(xiàng)。

2、招標(biāo)、投標(biāo)和合同簽訂

2.1招標(biāo)采購(gòu)實(shí)物指標(biāo)與行業(yè)內(nèi)規(guī)范管理相統(tǒng)一

招標(biāo)采購(gòu)實(shí)物指標(biāo)要和現(xiàn)行的行業(yè)資格管理相統(tǒng)一，主要是設(shè)備采購(gòu)、特殊材料供應(yīng)類(lèi)招標(biāo)，企業(yè)因所在的省份不同，工商行政管理要求不同，有些行業(yè)還沒(méi)有國(guó)家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)前要認(rèn)真做好招標(biāo)的調(diào)研工作，確定好標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)，為同等企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造好條件，也為后續(xù)結(jié)算支付管理規(guī)范管理創(chuàng)造條件。

2.2招標(biāo)內(nèi)容和建設(shè)內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)一

規(guī)范招標(biāo)文件內(nèi)容、招標(biāo)圖紙應(yīng)和工程建設(shè)項(xiàng)目清單的審核，最大限度的做到內(nèi)容應(yīng)統(tǒng)一，避免內(nèi)容不一致時(shí)引起施工單位調(diào)價(jià)要求，決算審核容易認(rèn)定為是虛列項(xiàng)目或虛列工程量。

2.3簽訂的合同文本內(nèi)容要統(tǒng)一

項(xiàng)目合同文本中，通用合同條款與專(zhuān)用合同條款的內(nèi)容相互統(tǒng)一，資質(zhì)文件內(nèi)容要和招標(biāo)文件相統(tǒng)一，工程量清單中的單價(jià)應(yīng)和報(bào)價(jià)依據(jù)的附件相統(tǒng)一。由于工程項(xiàng)目管理中各類(lèi)合同條文較多，尤其是為適應(yīng)工程管理，管理單位修定后的合同文體中很容易出現(xiàn)前后相抵住條文，使合同執(zhí)行出現(xiàn)偏差，財(cái)務(wù)決算出現(xiàn)偏差。

2.4非招標(biāo)項(xiàng)目合同的簽訂要統(tǒng)一

工程管理費(fèi)用、獨(dú)立費(fèi)用、臨時(shí)項(xiàng)目費(fèi)用中的項(xiàng)目，能招標(biāo)的應(yīng)該列入招標(biāo)。但是，有些臨時(shí)項(xiàng)目費(fèi)用在5 0萬(wàn)元以下，有些因小的臨時(shí)工程項(xiàng)目應(yīng)時(shí)間要求急，按照招標(biāo)時(shí)間周期進(jìn)行影響后續(xù)工程施工，這些小的臨時(shí)項(xiàng)目貫穿整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，是為主體工程服務(wù)的，因此此類(lèi)項(xiàng)目合同一定要和主體項(xiàng)目合同、材料供應(yīng)合同統(tǒng)一，避免在時(shí)間、地點(diǎn)、工程量、單價(jià)上出現(xiàn)差異，同時(shí)做好備案工作，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)決算不統(tǒng)一。

3、工程建設(shè)管理

3.1征地移民費(fèi)用管理

征地補(bǔ)償、移民安置是項(xiàng)目實(shí)施中難度較大的一項(xiàng)工作，容易出現(xiàn)群訪(fǎng)事件，水利工程因項(xiàng)目較大，項(xiàng)目實(shí)施通常以總包干的方式委托給地方政府和國(guó)土部門(mén)，由他們組織實(shí)施。但由于水利工程項(xiàng)目的特殊性，有時(shí)為了及時(shí)處理和化解群體矛盾，工程管理單位在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際可能需支付一部分補(bǔ)償費(fèi)用，對(duì)這類(lèi)費(fèi)用應(yīng)及時(shí)同國(guó)土部門(mén)聯(lián)系，補(bǔ)簽相互委托協(xié)議，將支付的費(fèi)用合理化，避免重復(fù)支付。

3.2施工中現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更簽證管理

認(rèn)真區(qū)分施工現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更簽證，嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)簽證。對(duì)超合同工程量清單中的工程量或因工程管理方面原因延期的工程量屬現(xiàn)簽證，應(yīng)按規(guī)范程序做好簽證，必要時(shí)備份影像資料，為財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)。

工程項(xiàng)目中設(shè)計(jì)變更經(jīng)常發(fā)生，一般都有變更聯(lián)系單或變更圖紙，容易確定，但要根據(jù)變更類(lèi)型，如重大變更要報(bào)原審批單位批準(zhǔn)，一般變更要核準(zhǔn)備案，同時(shí)對(duì)變更內(nèi)容依規(guī)，同施工單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)完成的工程量做好現(xiàn)場(chǎng)簽證。避免同施工單位的引起的合同糾紛，為財(cái)務(wù)結(jié)算提供依據(jù)。

對(duì)變更（或現(xiàn)場(chǎng)簽證）項(xiàng)目的單價(jià)要報(bào)設(shè)計(jì)單位復(fù)核，為財(cái)務(wù)結(jié)算提供依據(jù)，為申報(bào)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)時(shí)提供支持。

4、工程竣工決算和預(yù)提資金

工程竣工決算反映工程建設(shè)項(xiàng)目資金使用的全過(guò)程，是核查水利項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的一種措施。

因此，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算一定要保證完整性、合規(guī)性。工程竣工決算編制過(guò)程要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法規(guī)、工程合同進(jìn)行，必要時(shí)要求工程管理、投資計(jì)劃等部門(mén)人參加，按照工程批復(fù)概預(yù)算項(xiàng)目，逐項(xiàng)核對(duì)，按規(guī)編制。對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目、變更項(xiàng)目、非招標(biāo)項(xiàng)目所發(fā)生工程量一定要有相應(yīng)完備的報(bào)批、核備的簽證依據(jù)，對(duì)變更發(fā)生單價(jià)要符合合同文件約定，同時(shí)報(bào)設(shè)計(jì)單位復(fù)核，報(bào)主管核準(zhǔn)備案。對(duì)重大工程項(xiàng)目可提前對(duì)工程財(cái)務(wù)決算進(jìn)行預(yù)審查，把嚴(yán)竣工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量關(guān)。

對(duì)預(yù)備費(fèi)的使用根據(jù)相關(guān)規(guī)定，動(dòng)用前需報(bào)項(xiàng)目原審批單位批準(zhǔn)后支付使用，動(dòng)用材料差價(jià)費(fèi)動(dòng)用后報(bào)主管部門(mén)核備。未完工程費(fèi)用或預(yù)留工程資金，大中工程控制3%以?xún)?nèi)，此項(xiàng)目?jī)?nèi)容要客觀(guān)實(shí)際，合理反應(yīng)后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)、資金使用的管理要求。

5、結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)一步規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算，按規(guī)做好項(xiàng)目資金管理是建設(shè)項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)。水利工程建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)決算是竣工驗(yàn)收最后一道程序，因此財(cái)務(wù)竣工決算編制非常重要，是滿(mǎn)足工程竣工驗(yàn)收需要，也是滿(mǎn)足竣工審計(jì)的需要。對(duì)此，在水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理中，按照財(cái)務(wù)管理要求，早安排、早著手，對(duì)照其相關(guān)規(guī)條，規(guī)范資料管理，將項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)實(shí)際情況真實(shí)地反映出來(lái)，科學(xué)、合理、完整完成財(cái)務(wù)決算編制工作，確保水利工程項(xiàng)目建設(shè)順利通過(guò)驗(yàn)收。

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作者簡(jiǎn)介：方良斌，高級(jí)工程師，主要從事水利工程水資源管理。