國有企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究

吳曉波

【摘 要】在我國國民經(jīng)濟中，國有企業(yè)是一個重要力量，而在實際發(fā)展過程中，國有企業(yè)財務(wù)管理部分問題也逐步凸顯，這對于國有企業(yè)發(fā)展而言極為不利。為此，下文將對國有企業(yè)財務(wù)管理中有效的監(jiān)督體制進行分析與探討，以供廣大同行參考與交流。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財務(wù)管理；監(jiān)督體制；研究

一、對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容予以明確

（一）對資產(chǎn)的監(jiān)督

在國有企業(yè)財務(wù)管理中，資產(chǎn)監(jiān)督內(nèi)容主要在于監(jiān)管各項資產(chǎn)，并對資金流向進行把控，并做好資產(chǎn)的保值與增值工作。在進行資產(chǎn)監(jiān)督過程中需要做到以下幾方面內(nèi)容：第一，國有企業(yè)中任一單位或部門均不可對外進行經(jīng)濟擔(dān)保。第二，對于基層分公司對外投資的各種資產(chǎn)務(wù)必要具有可行性報告研究，且通過國有企業(yè)資本運營主體批準(zhǔn)通過。第三，獨資企業(yè)或國有控股企業(yè)實施固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資時，應(yīng)當(dāng)要呈報值國有資本運營主體審批通過后方可執(zhí)行。第四，處置企業(yè)資產(chǎn)過程中，務(wù)必要構(gòu)建起嚴謹?shù)臋z定與審批體制，建設(shè)嚴格的評估與報批制度。

（二）對資金的監(jiān)督

在國有企業(yè)中要想有效降低資金風(fēng)險，一種重要途徑就是集中辦理資金。部分企業(yè)設(shè)置有資金結(jié)算中心，其目的并非在于成本費用節(jié)約或是盈利，而是在于利用資金結(jié)構(gòu)此平臺來提高監(jiān)督與管理企業(yè)資金運營情況的力度，從而實現(xiàn)資金風(fēng)險的減少與預(yù)防。在辦理資金時，需要切實堅持國家要求的“四個禁止”來進行，也就是禁止對系統(tǒng)外擔(dān)保、禁止私行對外投資、禁止委托理財以及禁止證券投資。

（三）對財務(wù)報告的監(jiān)督

國有企業(yè)財政信息是否準(zhǔn)確對其財務(wù)管理監(jiān)管質(zhì)量有著較大影響，因此非常有必要對出資企業(yè)的財政信息陳述制度予以建立和完善，以便于能夠系統(tǒng)、客觀、準(zhǔn)確、及時的將企業(yè)經(jīng)營成果與財政情況反映出來。從而給各項監(jiān)管工作提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。而財務(wù)報表是否可靠與真實均直接影響到企業(yè)決策者所制定決策是否正確與合理，因此務(wù)必要對報表中的信息數(shù)據(jù)可靠性與真實性進行樣兒審查，杜絕會計造假的行為出現(xiàn)。

（四）對財政人員的監(jiān)督

財政人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)均會對國有企業(yè)財務(wù)的實施與運行產(chǎn)生影響，所以要求能做好財政人員監(jiān)督工作，要求其能夠不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)業(yè)務(wù)水平，掌握最新的規(guī)章制度以及政策法規(guī)，能夠在實際工作過程中積極改革與創(chuàng)新，精益求精。而且還需要注重自身職業(yè)道德的提升，極加大自我監(jiān)督以及反省，提升財政人員的思想修養(yǎng)和精神境界。

二、理順法人治理結(jié)構(gòu)

通常情況下，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)主要包括經(jīng)理層、監(jiān)事會、董事會、資產(chǎn)所有權(quán)四個部分，其中各人員職務(wù)均不相容，禁止有交叉或越級管理情況出現(xiàn)。在上述四個部門中又以總經(jīng)理與董事會間的關(guān)系最為關(guān)鍵，嚴禁有高度重疊情況出現(xiàn)。對于國有企業(yè)而言，國家是其資產(chǎn)所有者，以董事會為中心的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要是在這基礎(chǔ)上開展各項財務(wù)與管理工作，而董事會發(fā)揮了非常重要角色，對財務(wù)控制和決策進行全面負責(zé)，對企業(yè)財務(wù)情況產(chǎn)生較大影響。而在國有企業(yè)不斷變革發(fā)展背景下，要想能夠確保董事會的形成和運作更為合理有效，則需要要實行專業(yè)化的執(zhí)行董事以及社會化的獨立董事，還應(yīng)當(dāng)要將類似財務(wù)委員會等機構(gòu)設(shè)置于董事會下來實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督。

三、強化經(jīng)常性監(jiān)管

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)要通過政策財務(wù)監(jiān)督來強化經(jīng)常性監(jiān)管，具體可從如下幾方面著手：第一，授權(quán)約束。授權(quán)約束主要指的是全面信任授權(quán)范圍內(nèi)的行為，并不認可授權(quán)范圍之外的行為，利用授權(quán)約束來達到規(guī)范國有企業(yè)日常財務(wù)活動的目的，確保企業(yè)運作正常與良好。第二，資本預(yù)算約束。在國有企業(yè)中可以利用資本預(yù)算來反映出企業(yè)經(jīng)濟資源配置情況，所以采取資本預(yù)算方式來有效考核企業(yè)經(jīng)營人員，并明確具體經(jīng)營目標(biāo)，落實相應(yīng)考核措施，往考核內(nèi)容中加入資本預(yù)算管理內(nèi)容。第三，派駐人員約束。在國有企業(yè)中在制定重要決策環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)要經(jīng)常派駐人員共同參與到其中，對企業(yè)的運行情況進行實時監(jiān)控，以有效提高對國有企業(yè)的約束與控制效果。第四，財務(wù)運行約束。財務(wù)運行約束重點在于合理調(diào)控與約束企業(yè)資產(chǎn)負債、運營成本以及運行資金情況，在宏觀層面上掌控整體企業(yè)財務(wù)運營情況，確保財務(wù)計劃得以有效落實。第五，監(jiān)督審計約束。在國有企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督活動當(dāng)中，審計是獨立的個體，是其一項基本經(jīng)濟特征，既包括國資委下屬審計機構(gòu)，也包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動。采取切實有效審計監(jiān)督方式可以在第一時間將工作中存在的不足與問題發(fā)現(xiàn)出來，切實提升工作人員監(jiān)管意識，并將內(nèi)部監(jiān)督的作用有效發(fā)揮出來。如若部分項目其涉及到聯(lián)營合同、對外合作項目、經(jīng)濟合同以及投資金額較大項目，則需要實行單項審計，對公司高層管理人員進行離任審計等。

四、建立績效考核平臺，做好階段性監(jiān)督

結(jié)合實踐來看，不少人錯誤地認為財務(wù)監(jiān)督是站在對立角度去監(jiān)督考察對象，但事實上這種想法是由于他們并沒有深入了解財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)涵。實質(zhì)上，國有企業(yè)中財務(wù)監(jiān)督和激勵機制二者之間關(guān)系并非互斥而是能夠并存的。鑒于財務(wù)監(jiān)督所具有的重要性，現(xiàn)階段越來越多國企借助于建立績效考核平臺這一手段來做好階段性監(jiān)督，這樣不但有助于營造良好監(jiān)管環(huán)境以及獲得多樣化監(jiān)督獲得，同時通過將財務(wù)監(jiān)督和績效考核二者充分結(jié)合能夠在有效提升工作人員積極主動情況下達到有效保證國有企業(yè)資產(chǎn)這一目標(biāo)。

五、建設(shè)其完善的業(yè)績考核體系

在市場經(jīng)濟發(fā)展下，盈利是國有企業(yè)的主要目標(biāo)，所以國有企業(yè)可以在財務(wù)信息以及非財務(wù)信息方面著手來建設(shè)完善的業(yè)績考核體制。對于財務(wù)信息指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)要有效結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)與傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)，通過對指標(biāo)進行優(yōu)化來對企業(yè)收益能力進行考核。對于非財務(wù)信息指標(biāo)，則需要對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、創(chuàng)新能力以及團隊協(xié)作能力進行重視和評估。第一，應(yīng)當(dāng)要在企業(yè)發(fā)展政策中融入績效管理和監(jiān)管，且應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)整體薪酬數(shù)額以及發(fā)展戰(zhàn)略來對企業(yè)宏觀方向進行科學(xué)規(guī)劃。第二，需對評價指標(biāo)體系進行合理制定，且明確績效考核核心指標(biāo)。第三，明確考評獎懲標(biāo)準(zhǔn)，對考評人員的責(zé)任與權(quán)力予以明確，確定與量化實際獎勵標(biāo)準(zhǔn)。第四，需要對國有企業(yè)的約束和激勵予以明確，長期與短期共發(fā)展的薪酬體制，保障國有企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

六、結(jié)束語

總而言之，強化國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督，建立起切實可行的財務(wù)管理監(jiān)督體制是一項長期的過程，并非一蹴而就，再具體實踐過程中，企業(yè)可由明確國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容、理順法人治理結(jié)構(gòu)、強化經(jīng)常性監(jiān)管、建立績效考核平臺，做好階段性監(jiān)督以及建設(shè)其完善的業(yè)績考核體系這幾方面著手，切實完善國有企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)管機制，進而提升國有企業(yè)在市場競爭中的地位。

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