淺析內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任與作用

吳愛武

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2018）2-000-02

摘 要 企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中一個(gè)基本單位，在其生存發(fā)展的過(guò)程中時(shí)刻面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗。國(guó)有企業(yè)也如此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和作用，就是幫助企業(yè)把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險(xiǎn)效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 責(zé)任

一、國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等內(nèi)容，就是要認(rèn)識(shí)有那些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度有多大，如何把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)際存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家、上級(jí)公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的8項(xiàng)準(zhǔn)備金，就是國(guó)家防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際措施。中國(guó)冶金地質(zhì)總局對(duì)下屬企業(yè)下發(fā)《內(nèi)部控制體系》、《內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)考核辦法》文件，不定期審查內(nèi)控執(zhí)行情況，并經(jīng)常通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)案例，警示各企業(yè)。中南地勘局除嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度外，還規(guī)定了集體決策、民主（重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警）管理、加強(qiáng)監(jiān)督等具體措施，內(nèi)部審計(jì)遵循“無(wú)盲點(diǎn)、無(wú)特區(qū)”的原則。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的審計(jì)制度能夠起到控制內(nèi)部審計(jì)行為的作用，但是當(dāng)前我國(guó)較多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還是存在一定的缺陷，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行是需要以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的審計(jì)制度為支撐的，如果沒有結(jié)合自身情況制定完善的、科學(xué)性較強(qiáng)的審計(jì)制度，企業(yè)審計(jì)人員在工作過(guò)程中將缺乏管理、沒有工作導(dǎo)向，很難完成工作任務(wù)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至部分制度本身與現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求不相符，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理體系的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是按照管理體系進(jìn)行工作的，管理體系的確立能夠給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供工作依據(jù)，并且可以使得管理人員按照相關(guān)的體系對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理。但是現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理體系在一定程度上并沒有突出管理監(jiān)督的必要性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能得到較好的控制和管理。適當(dāng)調(diào)整管理體系是現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的需求，在缺乏相應(yīng)的管理監(jiān)督體系的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行也就不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高造成的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，審計(jì)人員只有具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)才能保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善。但是目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員并不能快速適應(yīng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的變化，與企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求還有一定的距離。當(dāng)前，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)無(wú)法滿足工作的需要，不能夠勝任當(dāng)前的審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員雖然具有著一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，但是卻不了解其他經(jīng)營(yíng)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。這說(shuō)明當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)非常的不合理，從而使得審計(jì)人員無(wú)法更好的理解相關(guān)的政策，對(duì)于企業(yè)的管理流程也不是非常的了解，無(wú)法準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)通常是應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化的管理方法對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督及管控，通過(guò)對(duì)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)使管理工作的效率得到有效提升。內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的幫助相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的定義指出：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。”風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中的“職能和責(zé)任”章節(jié)，闡明各管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和職責(zé)，并指出首席風(fēng)險(xiǎn)官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)部審計(jì)及其他人員通常承擔(dān)關(guān)鍵的支持性責(zé)任。這明確表明內(nèi)部審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任是幫助管理層和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督、檢查、評(píng)估、報(bào)告、建議全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，以現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，開展對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)，將成為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的主要方向

四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)人員一方面應(yīng)對(duì)企業(yè)原有的已識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，也即企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，另一方面也要找出未被風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)人員從企業(yè)生產(chǎn)的物資準(zhǔn)備、設(shè)備采購(gòu)、生產(chǎn)及運(yùn)儲(chǔ)的安全、健康、環(huán)境方面評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況，查找生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，為管理者提出建議。

（三）審查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、防范的責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)人員從企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力、負(fù)債狀況、資產(chǎn)使用狀況、盈利能力等方面評(píng)價(jià)企業(yè)是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特性，采取相應(yīng)措施控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，將其損失降低到最低限度的管理過(guò)程。

（四）評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面風(fēng)險(xiǎn)因素的責(zé)任

主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性與完整性，單位運(yùn)營(yíng)的效率與效果，資產(chǎn)的安全性與完整性情況，單位遵守法律、法規(guī)的情況、責(zé)任制管理及合同的履約情況等。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效的再監(jiān)督。按照“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”的原則，監(jiān)督的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實(shí)際運(yùn)行情況和效果。通過(guò)和整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達(dá)到協(xié)調(diào)增效的目的。

五、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）使國(guó)企的工作更加規(guī)范化

內(nèi)總審計(jì)貫穿生產(chǎn)的全過(guò)程，內(nèi)審部門根據(jù)針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和存在問(wèn)題有目的進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、重大合同審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效考核審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)等，檢查企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)是否合法，是否符合規(guī)章制度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行查處，從而改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的環(huán)境，督促企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，減少損失和資源浪費(fèi)，提高資源效率。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋，是落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的重要體現(xiàn)。通過(guò)審計(jì)，突出反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重大問(wèn)題，為干部考核和留任提供依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）開展管理審計(jì)，提升企業(yè)的管理效率

內(nèi)部審計(jì)新定義中，已明確指出內(nèi)部審計(jì)的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去的糾錯(cuò)防弊、扮演"警察"角色為主向高層次的"參謀、耳目、助手"方向發(fā)展，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)，通過(guò)資料收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)等工作手段，及時(shí)找出管理上存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，提升企業(yè)的管理效率。

（三）提高決策的科學(xué)性

通過(guò)重大融資、重大物資采購(gòu)、債務(wù)重組、重大資產(chǎn)處置、重大工程項(xiàng)目、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算等重大事項(xiàng)的審計(jì)，提高決策的科學(xué)性，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，提升重要資源配置效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善管理制度

對(duì)內(nèi)控體系的健全性、合理性性和有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)揭示經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，提出整改建議并跟蹤整改落實(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或進(jìn)一步惡化。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展離不開對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)起到了關(guān)鍵性作用。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立與健全，為企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)。審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)的主要職能者，在工作過(guò)程中要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身解決問(wèn)題的能力，保證在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中能夠快速做出反應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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