戰(zhàn)略預(yù)算管理創(chuàng)新與研究

邢立紅

摘 要：戰(zhàn)略預(yù)算管理是一種非常重要的企業(yè)內(nèi)部控制和資源配置方式，對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。本文針對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算創(chuàng)新有關(guān)問題，首先簡要概述了戰(zhàn)略預(yù)算的相關(guān)概念及其對于企業(yè)管理的意義，進(jìn)而分析了企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理實(shí)施中出現(xiàn)的問題，最后就改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理，進(jìn)行了分析研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；戰(zhàn)略預(yù)算；規(guī)劃控制

預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中具有非常重要的作用，然而隨著企業(yè)管理模式的不斷轉(zhuǎn)變以及現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整完善，傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的缺陷問題也日益明顯，一定程度上已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理以及長遠(yuǎn)發(fā)展需要。比如，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置過于簡單，不能充分反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算中對于非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視不夠，等等，這些都造成了企業(yè)預(yù)算管理作用和效果受到一定的影響。正是基于這些背景因素，戰(zhàn)略預(yù)算作為一種創(chuàng)新型的預(yù)算管理模式，在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用更加廣泛。戰(zhàn)略預(yù)算能夠以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對于促進(jìn)提升企業(yè)的核心競爭力具有重要作用，這對于促進(jìn)企業(yè)效益的整體提升也是非常重要的。

一、戰(zhàn)略預(yù)算相關(guān)內(nèi)涵及其對企業(yè)管理的重要意義

按照預(yù)算功能來分析，戰(zhàn)略預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要工具，主要是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)編制戰(zhàn)略預(yù)算，并輔助以企業(yè)資源配置和預(yù)算控制程序等確保戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通常來說，企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算三大類。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.戰(zhàn)略預(yù)算是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要系統(tǒng)完善的規(guī)劃，而戰(zhàn)略預(yù)算就是以戰(zhàn)略目標(biāo)為中心所開展的規(guī)劃。企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)設(shè)置相對來說更加全面。與以往的預(yù)算管理中指標(biāo)設(shè)置中主要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)有著很大的不同，戰(zhàn)略預(yù)算在強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，還引入了多種非財(cái)務(wù)指標(biāo)，在戰(zhàn)略預(yù)算管理中更加強(qiáng)調(diào)合理確定戰(zhàn)略目標(biāo)，并采用多種方法完成戰(zhàn)略預(yù)算的編制。

2.戰(zhàn)略預(yù)算是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整體管控的重要手段。戰(zhàn)略預(yù)算屬于全過程動(dòng)態(tài)管理方式。在企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理中，更加強(qiáng)調(diào)的是戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行動(dòng)態(tài)特征，也就是按照企業(yè)發(fā)展階段的不同，并以動(dòng)態(tài)靈活的方式執(zhí)行和控制分解以后的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，從整體上來說，戰(zhàn)略預(yù)算屬于全過程的動(dòng)態(tài)管理，對于及時(shí)改進(jìn)提升企業(yè)內(nèi)部管理水平非常重要。

3.戰(zhàn)略預(yù)算是增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的重要途徑。戰(zhàn)略預(yù)算在管理方面具有明顯的開放性。以往傳統(tǒng)的預(yù)算管理過程中，主要是相對來說較為封閉的內(nèi)部閉環(huán)系統(tǒng)。但是在戰(zhàn)略預(yù)算管理方面，更加重視了企業(yè)外部環(huán)境因素，也就是綜合考慮外部市場中的競爭情況，同時(shí)考慮客戶需求，更加重視了改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)與市場環(huán)境之間的聯(lián)系，進(jìn)一步提升了預(yù)算管理的有效性和相關(guān)性，因而對于改進(jìn)提升企業(yè)市場競爭力非常有效。

二、當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的問題分析

1.企業(yè)缺乏有效實(shí)施的戰(zhàn)略預(yù)算。現(xiàn)階段，雖然不少企業(yè)已經(jīng)建立了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全流程管理體系，但是預(yù)算管理一定程度上仍然停留在傳統(tǒng)的預(yù)算管理方面，企業(yè)的預(yù)算管理還沒有很好的與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，這一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃流于形式，戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)踐操作缺少必要的路徑，同時(shí)也造成了企業(yè)在預(yù)算管理方面出現(xiàn)盲目性，未能充分將戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合。

2.企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理流程不夠完善。首先，在企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的編制方面，有的企業(yè)僅僅是以財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表作為依據(jù)，而沒有充分考慮企業(yè)的經(jīng)營情況銷售情況等，這造成了企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算一定程度上出現(xiàn)了主觀性盲目性，不利于全面預(yù)算管理體系的展開。其次，在企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的傳達(dá)執(zhí)行方面，沒有嚴(yán)格落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算管理責(zé)任，造成了一些戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行過程中與實(shí)際出現(xiàn)了較大的偏差，影響了戰(zhàn)略預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

3.缺乏有效的戰(zhàn)略預(yù)算績效考評。為了確保企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的全面執(zhí)行，需要對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析和績效考核，以更加有效的落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，督促戰(zhàn)略預(yù)算管理的有力執(zhí)行，提升預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在戰(zhàn)略預(yù)算管理方面，還沒有建立良好的預(yù)算績效考評機(jī)制，沒有較好的把預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)崗位部門責(zé)任掛鉤，導(dǎo)致了戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行導(dǎo)向不夠鮮明，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。

三、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理的創(chuàng)新研究

1.構(gòu)建完善的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理組織體系。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理，首要工作就是應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系。一般情況下戰(zhàn)略預(yù)算管理會(huì)在企業(yè)傳統(tǒng)的董事會(huì)編制預(yù)算、財(cái)務(wù)部門審批執(zhí)行預(yù)算以及職能部門參與預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行提檔升級，設(shè)立戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會(huì)，重點(diǎn)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的確定，建立戰(zhàn)略預(yù)算管理制度，并落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算管理獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)，在企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置戰(zhàn)略預(yù)算管理辦公室和戰(zhàn)略預(yù)算管理執(zhí)行部門，辦公室往往由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略預(yù)算編制執(zhí)行以及具體實(shí)施方案的制定，戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行部門則主要由財(cái)務(wù)部門牽頭，內(nèi)部的各個(gè)職能部門作為戰(zhàn)略預(yù)算管理責(zé)任科室。

2.改進(jìn)提升企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算編制水平。在企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的編制流程上，應(yīng)該注重采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，具體來說，首先由企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)綜合企業(yè)內(nèi)部方方面面的資料，綜合確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并進(jìn)一步明確預(yù)算編制原則及方案要求，同時(shí)制定預(yù)算編制方案大綱，組織各職能科室按照實(shí)際情況提交預(yù)算草案，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門審批后最終形成戰(zhàn)略預(yù)算。其次，在企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算內(nèi)容方面，主要分為市場預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算以及人力資源預(yù)算。其中，應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算的編制作為重點(diǎn)，通過完善貨幣資金、企業(yè)利潤和資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算，對企業(yè)的資金狀況和經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)算控制。需要注意的是，在企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目選取不同的預(yù)算編制方法，對于整體相對較為穩(wěn)定，或者費(fèi)用開支與經(jīng)營關(guān)系不大的項(xiàng)目可以采用固定預(yù)算，對于直接與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目則可以采取彈性預(yù)算的編制方式，對于存在較多不確定性因素或者預(yù)算期不長的項(xiàng)目則可以采取滾動(dòng)預(yù)算編制，以更好地確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.重視戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行控制。在企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行方面，關(guān)鍵是應(yīng)該落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理責(zé)任，重點(diǎn)應(yīng)該圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、強(qiáng)化成本費(fèi)用支出控制、控制企業(yè)的利潤和損失等有關(guān)方面。為了確保企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的有力執(zhí)行，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行分析，尤其是企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算部門應(yīng)該定期或者不定期的召開預(yù)算工作會(huì)，對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，尋找預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際預(yù)算之間存在的差異，并明確預(yù)算差異出現(xiàn)的原因，制定解決方案。對于確實(shí)需要調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算的，應(yīng)該嚴(yán)格按照戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整戰(zhàn)略調(diào)整的程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，以維護(hù)戰(zhàn)略預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

4.完善企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的激勵(lì)考評體系。為了切實(shí)保障企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該明確戰(zhàn)略預(yù)算考評的基本原則要求，重點(diǎn)應(yīng)該遵循目標(biāo)、激勵(lì)、實(shí)效、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重的原則要求，選擇償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)以及客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)成長指標(biāo)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)建立企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算績效考評體系，重點(diǎn)對企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行績效進(jìn)行全方位的深入分析，以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算效果。此外，應(yīng)該注意將企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算考評與激勵(lì)緊密結(jié)合起來，將戰(zhàn)略預(yù)算考核作為企業(yè)績效考核體系的重要內(nèi)容，并與經(jīng)營業(yè)績、員工績效考核掛鉤，配合采取長短期獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)預(yù)算考評的效力，以確保企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

在企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理創(chuàng)新開展過程中，應(yīng)該緊密結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際狀況，改進(jìn)預(yù)算管理體系，完善戰(zhàn)略預(yù)算的編制和執(zhí)行，強(qiáng)化戰(zhàn)略預(yù)算的考評與激勵(lì)，以確保戰(zhàn)略預(yù)算的積極穩(wěn)妥推進(jìn)，確保戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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