“營(yíng)改增”背景下中職《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)探討

蘭桂梅

【摘要】全面營(yíng)改增，統(tǒng)一增值稅稅制，減少稅種，為中職教育創(chuàng)造很好的條件，但對(duì)中職《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)形成挑戰(zhàn)。教師必須對(duì)“營(yíng)改增”課程教學(xué)情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究，充分結(jié)合學(xué)生實(shí)際水平和稅法知識(shí)掌握程度，有目的的對(duì)課程內(nèi)容和教學(xué)方式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并靈活利用多種教學(xué)方式、方法進(jìn)行《稅收基礎(chǔ)》課程教學(xué)。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”背景下 中職 《稅收基礎(chǔ)》 教學(xué)探討

【中圖分類號(hào)】G712 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2018）19-0026-02

為創(chuàng)造公平稅收環(huán)境，降低企業(yè)稅負(fù)，2016年5月我國(guó)政府全面推行“營(yíng)改增”，這對(duì)中職院?！抖愂栈A(chǔ)》的課程教學(xué)提出新要求，對(duì)教師的稅收知識(shí)水平和教學(xué)能力以及學(xué)生認(rèn)知水平、接受能力、思維能力、綜合素質(zhì)也提高了要求。針對(duì)現(xiàn)狀，如何對(duì)教學(xué)中存在的問題和困難，按照課程標(biāo)準(zhǔn)和教學(xué)計(jì)劃來開展《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)，結(jié)合人才培養(yǎng)需求，以教材內(nèi)容為基礎(chǔ)增加時(shí)效性和針對(duì)性，保證教學(xué)質(zhì)量。

一、“營(yíng)改增”背景下中職《稅收基礎(chǔ)》課程教學(xué)中存在的主要問題

（一）教學(xué)資源更新慢

我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”政策，實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨物和服務(wù)的全面覆蓋，建立了完整的增值稅抵扣鏈條，滿足各行業(yè)稅負(fù)均衡的目的，但各行業(yè)實(shí)際情況不同，從稅率到進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣均有差異，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在“營(yíng)改增”實(shí)施過程中不斷出臺(tái)各種補(bǔ)充規(guī)定以完善對(duì)納稅人的納稅管理，而從教材編寫到出版需經(jīng)過一定的時(shí)間，《稅收基礎(chǔ)》等相關(guān)教材無法及時(shí)更新，教材內(nèi)容陳舊，很難提供配套練習(xí)。另由于中職院校教學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，師資短缺，稅收法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫無能力、無專人收集和管理，數(shù)據(jù)庫資料不完善，難以及時(shí)更新，學(xué)生僅憑課本知識(shí)很難理解和掌握增值稅的重點(diǎn)、難點(diǎn)，更無法做到真正領(lǐng)悟“營(yíng)改增”的精髓。

（二）教師知識(shí)水平提升慢

“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施后，覆蓋了生產(chǎn)和服務(wù)的所有環(huán)節(jié)，最終解決生產(chǎn)和流通等環(huán)節(jié)重復(fù)征稅問題。對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)進(jìn)行了深度稅收改革，形成統(tǒng)一的增值稅稅制，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但四大行業(yè)性質(zhì)各異，稅制改革過程面臨的問題不一且復(fù)雜，如建筑業(yè)涉及清單施工、甲供材、包工包料、分包等不同施工行為導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際抵扣情況各異。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局不得不在實(shí)施期間針對(duì)具體問題出臺(tái)各項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定，教師很難短期全面深刻理解和掌握“營(yíng)改增”意義、政策及企業(yè)納稅過程面臨的實(shí)際問題。再加上校園相對(duì)封閉，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度不高，不易引起教師對(duì)“營(yíng)改增”問題的重視，造成政策學(xué)習(xí)不及時(shí)，未能很好結(jié)合案例深入淺出地對(duì)學(xué)生進(jìn)行《稅收基礎(chǔ)》課程的教學(xué)。

（三）教學(xué)方式較落后

“營(yíng)改增”后，稅法條文多而雜，教師面臨新知識(shí)、新問題、教學(xué)案例少等情況，對(duì)各行業(yè)涉稅事務(wù)講解主要通過羅列稅法條文及大量計(jì)算公式，內(nèi)容枯燥無味，知識(shí)點(diǎn)多而雜，學(xué)生只能機(jī)械接受，課余閱讀教材，死記硬背稅法條文和計(jì)算公式，“教”與“學(xué)”沒有形成互動(dòng)，加上稅收政策變化快，學(xué)校實(shí)訓(xùn)條件受限等原因，教師在教學(xué)中融入“營(yíng)改增”案例時(shí)，很難清晰講解，如：一般納稅人管理、納稅申報(bào)、發(fā)票開具、稅率選擇、進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等，沒有豐富翔實(shí)的案例和納稅實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)難以講述差異性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的選擇區(qū)分納稅和把握進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證、抵扣時(shí)期。另外，沒有條件充分利用現(xiàn)代化教學(xué)手段（如納稅平臺(tái)）來開展稅收實(shí)務(wù)教學(xué)，束縛了學(xué)生思維，影響學(xué)生對(duì)稅收知識(shí)的掌握和應(yīng)用。

二、營(yíng)改增背景下中職《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)的有效措施

（一）及時(shí)更新教學(xué)資源

《稅收基礎(chǔ)》教材必須及時(shí)更新，根據(jù)“營(yíng)改增”的最新內(nèi)容，政策，盡量選擇適合中職院校學(xué)生的教材。針對(duì)“營(yíng)改增”政策頻繁出臺(tái)的現(xiàn)狀，教研組應(yīng)指定專人及時(shí)收集、整理財(cái)政部文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告及實(shí)施條例，定期根據(jù)新公告、新政策，補(bǔ)充編制相應(yīng)的配套練習(xí)，完善教學(xué)資源庫。在稅收實(shí)踐課程中增加建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)實(shí)踐模塊。有能力的院?；虻厥袇^(qū)域中職院校管理部門，應(yīng)組織校內(nèi)會(huì)計(jì)專業(yè)教師或區(qū)域內(nèi)專業(yè)教師聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)“營(yíng)改增”政策及真實(shí)經(jīng)濟(jì)案例編寫校本教材或區(qū)域內(nèi)通用教材。

（二）強(qiáng)化教師能力提升

第一，樹立從學(xué)生學(xué)習(xí)角度設(shè)計(jì)教學(xué)的理念。開展教學(xué)前，教研組組織集體備課，通過分析學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和職業(yè)能力，合力進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，編寫適宜的教學(xué)計(jì)劃和教案，避免“書讀百遍，其義自見”的教學(xué)模式出現(xiàn)。第二，加強(qiáng)教研活動(dòng)。不定期組織教師學(xué)習(xí)、討論、培訓(xùn)，還可邀請(qǐng)稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)局征管人員到校開設(shè)講座、培訓(xùn)，幫助教師及時(shí)更新“營(yíng)改增”知識(shí)，全面理解“營(yíng)改增”政策，尤其是中職學(xué)生未來就業(yè)較多的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅收政策。第三，“請(qǐng)進(jìn)來”。聘用優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)人員承擔(dān)實(shí)踐教學(xué)任務(wù)，使實(shí)訓(xùn)課程更貼近職業(yè)崗位實(shí)際，盡量做到教學(xué)內(nèi)容與就業(yè)崗位的無縫銜接。第四，以賽促教，以考促教。鼓勵(lì)教師參加各類稅收知識(shí)比賽，積極參加注冊(cè)稅務(wù)師等執(zhí)業(yè)資格考試或職稱考試，促進(jìn)教師自我學(xué)習(xí)，提升教師專業(yè)素養(yǎng)。第五“走出去”。教師到企業(yè)財(cái)務(wù)崗位實(shí)踐，熟悉納稅申報(bào)流程，稅率選擇、進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證、抵扣等業(yè)務(wù)，提高職業(yè)判斷力；教師到稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，通過參與代理記賬、稅務(wù)代理申報(bào)業(yè)務(wù)、查稅業(yè)務(wù)，提高稅務(wù)技能，同時(shí)獲取豐富的授課案例，對(duì)教學(xué)有實(shí)際的指導(dǎo)意義。

（三）靈活應(yīng)用教學(xué)方式方法

第一，推行小組合作學(xué)習(xí)、探究式教學(xué)、微課教學(xué)等教學(xué)方式。結(jié)合中職學(xué)生特點(diǎn)，也可將多種教學(xué)方式有機(jī)結(jié)合，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)教學(xué)方法、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)實(shí)踐的統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建趣味、高效的課堂。例：利用小視頻契合一至兩條稅法條文的釋義制作微課，達(dá)到理解記憶的目的，滿足“營(yíng)改增”條文多而雜，不好記憶的特點(diǎn)。第二，利用案例教學(xué)法和情景教學(xué)法，把抽象性和邏輯性強(qiáng)的教學(xué)內(nèi)容通過多媒體技術(shù)，以具體、生動(dòng)的方式呈現(xiàn)出來，讓學(xué)生在真實(shí)體驗(yàn)和感受中學(xué)習(xí)稅收管理規(guī)定和條例。如：組織學(xué)生到企業(yè)、稅務(wù)局、事務(wù)所進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，讓學(xué)生通過ppt等圖文并茂形式完成學(xué)習(xí)匯報(bào)、交流，使學(xué)生能更好地掌握稅務(wù)辦理流程和稅務(wù)管理工作。第三，模擬仿真實(shí)訓(xùn)教學(xué)。為學(xué)生提供企業(yè)稅務(wù)模擬平臺(tái)，學(xué)生在模擬平臺(tái)按行業(yè)根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作增值稅發(fā)票開具、進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證、抵扣、抄報(bào)稅等，通過仿真訓(xùn)練使學(xué)生獲得不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)的稅務(wù)流程、單據(jù)處理經(jīng)驗(yàn)。第四，選擇校企合作企業(yè)為學(xué)生提供財(cái)務(wù)實(shí)習(xí)崗位，并安排教師進(jìn)行實(shí)習(xí)管理，針對(duì)性加強(qiáng)學(xué)生業(yè)務(wù)技能和職業(yè)能力，同時(shí)爭(zhēng)取企業(yè)專業(yè)人才“傳幫帶”，使學(xué)生盡快適應(yīng)新崗位，將課本知識(shí)更好地與實(shí)踐對(duì)接。

“營(yíng)改增”的全面推行，中職院校要結(jié)合社會(huì)的發(fā)展和“營(yíng)改增”的實(shí)際需求來進(jìn)行教學(xué)改革。采取有效的方法和手段加強(qiáng)教師隊(duì)伍的構(gòu)建，樹立從學(xué)生學(xué)習(xí)角度設(shè)計(jì)教學(xué)的理念，靈活應(yīng)用各種教學(xué)方式方法，全面、有效地解決“營(yíng)改增”給《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)帶來的問題，也為中職院校的《稅收基礎(chǔ)》教學(xué)的全面發(fā)展和改革奠定良好的基礎(chǔ)。

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